42
Рисунок 2.6 – Динамика коэффициентов ликвидности ООО ∇Ситилинк∈
в 2020-2022гг.
Таким образом, с положительной стороны характеризует финансовое
положение организации то, что чистые активы увеличились за анализируемый
период, к тому же они превышают уставный капитал.
Показателем, имеющим ∇пограничное∈ значение, является следующий
– не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени
ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Неудовлетворительные показатели, касающиеся финансового
положения ООО ∇Ситилинк∈, следующие:
− Коэффициент автономии имеет неудовлетворительное значение
(0,33);
− Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами (0,04) по состоянию на 31.12.2022 г. ниже нормального значения;
− Все коэффициенты ликвидности ниже нормального значения;
− Коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы
(доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общем объеме
43
собственного капитала организации составляет 40% (нормальное значение для
данной отрасли: не менее 70%));
− Финансовое положение в части величины СОС – критическое.
2.2. Анализ состава, структуры и динамики доходов организации
Проанализируем состав, динамику и структуру доходов ООО
∇Ситилинк∈. В таблице 2.7 представлена динамика доходов ООО ∇Ситилинк∈
за 2020-2022 гг., то есть за последние три года.
Таблица 2.7
Динамика доходов ООО ∇Ситилинк∈ за 2020-2022 гг.
Показатели
Значение
2020 г.
2021 г.
2022 г.
1
2
3
4
5
Выручка
значение, тыс.
руб.
116 524 298
155 027 983
138 041 823
изменение, тыс.
руб.
x
+38 503 685
-16 986 160
изменение, %
x
+33%
-11%
Проценты к
получению
значение, тыс.
руб.
75 358
36 660
11 248
изменение, тыс.
руб.
x
-38 698
-25 412
изменение, %
x
-51,4%
-69,3%
Прочие доходы
значение, тыс.
руб.
50 276
630 533
238 079
изменение, тыс.
руб.
x
+580 257
-392 454
изменение, %
x
в +12,5 раза
-62,2%
Итого доходов
значение, тыс.
руб.
116 649 932
155 695 176
138 291 150
изменение, тыс.
руб.
x
39 045 244
-17 404 026
изменение, %
x
33,5%
-11,2%
Объем доходов от обычных видов деятельности (выручки) ООО
∇Ситилинк∈ в 2021г. составил 155 027 983 тыс. руб., что превышает доход
2020 года на 38 503 685 тыс. руб. (на 33%), а в 2022 г. он составил 138 041 823
тыс. руб., что ниже дохода прошлого года на 16 986 160 тыс. руб. (на 11%).
44
Это говорит о ∇торможении∈ объемов реализации товаров ООО ∇Ситилинк∈,
то есть о стагнации работы компании по основному виду деятельности.
Проценты к получению существенно сократились в 2021 году на 38
698тыс. руб. (на 51,4%), а в 2022 году на 25 412 тыс. руб. (на 69,3%).
Объем прочих доходов ООО ∇Ситилинк∈ сначала в 2021г. существенно
вырос в 12,5 раз (на 580 257 тыс. руб.), а в 2022г. значительно снизился на
392 454 тыс. руб. (62,2%) и стал составлять 238 079 тыс. руб.
Таким образом, можно сказать, что доходы ООО ∇Ситилинк∈ в
основном полностью формируются за счет основных доходов (то есть тех,
которые носят стабильный характер), что положительно влияет на
стабильность полученного финансового результата, что и видно по
результатам расчета совокупного финансового результата периода 2020-
2022гг.
Динамика доходов ООО ∇Ситилинк∈ по их видам представлена на
рисунке 2.7.
Рисунок 2.7 - Динамика доходов ООО ∇Ситилинк∈ в 2020-2022гг.
На графике отражена тенденция изменения доходов компании по видам
деятельности за исследуемый период. Данная тенденция обусловлена
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
2020г. 2021г. 2022г.
116542
155028
138042
75
37
11
50
631
238
млн. руб.
выручка проценты к получению прочие доходы
45
повышением объемов продаж в 2021г. и их снижением в 2022г., а также
изменением по другим видам доходов, но как легко заметить для деятельности
компании они не значимы. Для этого рассмотрим структуру доходов ООО
∇Ситилинк∈ за последние три года (2020-2022 гг.).
В таблице 2.8 представлена структура доходов ООО ∇Ситилинк∈ за
последние три года (2020-2022 гг.).
Таблица 2.8
Структура доходов ООО ∇Ситилинк∈ в 2020-2022гг., в %
Показатели
2020г.
2021г.
2022г.
Доход от основной деятельности, в т.ч.:
99,89
99,57
99,82
- выручка
99,89
99,57
99,82
Доход от прочей деятельности, в т.ч.:
0,11
0,43
0,18
- проценты к получению
0,07
0,02
0,01
- прочие доходы
0,04
0,41
0,17
Итого
100,00
100,00
100,00
В целом основным источником доходов ООО ∇Ситилинк∈ является
выручка от основного вида деятельности. В разные годы исследуемого
периода она составляет свыше 99% совокупных доходов организации.
Соответственно, доходы от прочей деятельности составляют менее 1%
(от 0,11% до 0,43% в разные годы анализируемого периода).
Доля процентов к получению ничтожна (менее десятой доли процентов)
и имеет тенденцию к снижению, это говорит о том что компания практически
не занимается ссудной деятельностью, то есть торговлей в рассрочку.
Удельный вес прочих доходов в общем объеме доходов ООО
∇Ситилинк∈ в 2020 г. составлял 0,04%, а к 2021 г. он значительно вырос до
0,41% , но в 2022г. он снизился и стал составлять 0,17%. Рост прочих доходов
в 2021г. говорит о том, что предприятие стало получать больше поступлений
от прочих видов деятельности (продажа и прочее списание основных средств
и прочих активов; участие в уставных капиталах других организаций). Это
говорит о том, что компания стремиться находить дополнительные источники
дохода.
Структура доходов компании представлена на рисунке 2.8.
46
Рисунок 2.8 - Структура доходов ООО ∇Ситилинк∈ в 2020-2022гг.
Из рисунка явно видно, что доля прочих доходов растет за счет
снижения доли основных доходов.
Таким образом, одним из основных экономических показателей
хозяйственной деятельности торгового предприятия, во многом
определяющим степень достижения цели роста доходов, является
товарооборот – процесс обмена товаров на деньги. Товарооборот
характеризует процесс движения товаров посредством актов купли-продажи.
ООО ∇Ситилинк∈ предоставляет своим клиентам широкий ассортимент
товаров. Можно выделить следующие категории:[1]
1. Бытовая техника: холодильники, стиральные машины, пылесосы,
плиты, духовые шкафы, микроволновые печи и др.
2. Компьютеры и оргтехника: ноутбуки, настольные компьютеры,
мониторы, принтеры, сканеры, комплектующие и др.
3. Электроника: телевизоры, аудио- и видеотехника, игровые
приставки, фото- и видеокамеры, электронные книги и др.
4. Мобильные устройства: смартфоны, планшеты, ноутбуки-
трансформеры, аксессуары и др.
99%
99%
100%
100%
100%
2020г. 2021г. 2022г.
99,89%
99,57%
99,82%
0,07%
0,02%
0,01%
0,04%
0,41%
0,30%
выручка проценты к получению прочие доходы Столбец1
47
Для анализа ассортиментной структуры оборота были использованы
данные о объемах реализации некоторых товаров и их продажных ценах за
2021 и 2022 года. На основе этих данных был рассчитан общий годовой
товарооборот каждого товара, его структура в суммарном товарообороте по
представленным товарным позициям, а также его изменение в 2022 году по
сравнению с 2021. Результаты анализа ассортиментной структуры оборота
представлены в таблице 2.9 и на рисунках 2.9, 2.10 и 2.11.[3]
Таблица 2.9
Ассортиментная структура товарооборота
Наименовани
е товаров
Товарооборот, руб.
Структура
ассортимента, %
Изменение товарооборота
2021 год
2022 год
2021
год
2022
год
Абсолютное,
руб (темп
прироста)
Относительно
е, % (темп
роста)
Смартфон
Samsung
Galaxy A52
3943500,00
3352710,00
68,96
64,12
-590790,00
85,02
Моноблок
HIPER V6
756500,00
915740,00
13,23
17,51
159240,00
121,05
Телевизор
Philips
50PUS7406/60
809730,00
599800,00
14,16
11,47
-209930,00
74,07
Робот-
пылесос
DREAME F9
208890,00
360810,00
3,65
6,90
151920,00
172,73
Итого
5718620,00
5229060,00
100,00
100,00
-489560,00
91,44
Рисунок 2.9 - Динамика товарооборота по товарным позициям, руб.
3943500,00
756500,00
809730,00
208890,00
3352710,00
915740,00
599800,00
360810,00
0,00
500000,00
1000000,00
1500000,00
2000000,00
2500000,00
3000000,00
3500000,00
4000000,00
4500000,00
Смартфон Samsung Galaxy
A52
Моноблок HIPER V6 Телевизор Philips
50PUS7406/60
Робот-пылесос DREAME
F9
2021 год 2022 год
48
Рисунок 2.10 - Структура ассортимента в 2021 году, %
Рисунок 2.11 - Структура ассортимента в 2022 году, %
По некоторым товарам наблюдается рост товарооборота в 2022 году по
сравнению с 2021, так как темп роста превышает 100%, а по некоторым
заметен спад, так как темп роста товарооборота менее 100%. Наибольший рост
наблюдается по товару ∇Робот-пылесос∈. По этой товарной позиции
68,96%
13,23%
14,16%
3,65%
Смартфон Samsung Galaxy A52 Моноблок HIPER V6
Телевизор Philips 50PUS7406/60 Робот-пылесос DREAME F9
64,12%
17,51%
11,47%
6,90%
Смартфон Samsung Galaxy A52 Моноблок HIPER V6
Телевизор Philips 50PUS7406/60 Робот-пылесос DREAME F9
49
товарооборот вырос более чем на 150 тысяч рублей, или на 72,7%.
Наибольший спад продемонстрирован телевизором Philips. Оборот данного
товара уменьшился на 209 930 рублей, или на 26%. В итоге товарооборот за
текущий год по всем проанализированным товарным позициям в 2022 году
уменьшился на 8,56%, или на 489 560 рублей. Данный спад можно объяснить
тем, что товары устаревают, появляются новые улучшенные модели старого
продукта, соответственно, спрос и тем самым цена устаревшего продукта
падает, что приводит к уменьшению товарооборота.
Также был проведен факторный анализ товарооборота для изучения
влияния различных факторов на данный показатель. Результаты анализа
приведены в таблицах 2.10 и 2.11.
Таблица 2.10
Влияние на товарооборот факторов, связанных с товарными запасами, тыс.
руб.
Показатель
2021 год
2022 год
Абсолютное
изменение
Относительное
изменение, %
Товарооборот
155653481
137416324
-18237157
88,28
Товарные запасы на начало
года
16518893
19657719
3138826
119,00
Поступление товаров за период
160348842
138260741
-22088101
86,22
Товарные запасы на конец года,
19657719
19127973
-529746
97,31
Прочее выбытие товаров
1556535
1374163
-182372
88,28
РТО0
155653481
-
-
-
РТО∆ТЗн
158792307
-
-
-
РТО∆П
136704206
-
-
-
РТО∆ПВТ
136886578
-
-
-
РТО1
137416324
-
-
-
Изменение товарооборота за
счет
- изменения
товарных запасов на начало
года
3138826
-
-
-
- изменения
поступления товаров
-22088101
-
-
-
- изменения выбытия товаров
182372
-
-
-
- изменения товарных запасов
на конец года
529746
-
-
-
50
Таким образом, за счет увеличения товарных запасов на начало года на
3138826 тыс. руб. и уменьшения поступления товаров на 22088101 тыс. руб.
товарооборот в 2022 году уменьшился на 18949275 тыс. руб. За счет
уменьшения выбытия товаров на 182372 тыс. руб. и товарных запасов на конец
года на 529746 тыс. руб. товарооборот также увеличился на 712118 тыс. руб.
В итоге товарооборот за счет изменения данных факторов в 2022 году по
сравнению с 2021 уменьшился на 18237157 тыс. руб., или на 11,72%.
Таблица 2.11
Влияние на товарооборот факторов, связанных с численностью
работников и эффективностью их труда
Показатель
2021 год
2022 год
Абсолютное
изменение
Относительное
изменение, %
Товарооборот, тыс. руб.
155653481
137416324
-18237157
88,28
Численность работников,
чел
4713
4915
202
104,29
Производительность, тыс.
руб./чел
33026,41
27958,56
-5067,85
84,66
Изменение товарооборота
за счет изменения
численности
6671335,28
-
-
-
Изменение товарооборота
за счет изменения
производительности труда
-24908492,28
-
-
-
За счет увеличения численности работников на 202 человека,
товарооборот в 2022 году увеличился на 6671335,28 тыс. руб., но при этом
также уменьшился на 24908492,28 тыс. руб. за счет падения
производительности труда более чем на 5000 тыс. руб. В итоге товарооборот
в 2022 году по сравнению с 2021 годом за счет изменения данных факторов
уменьшился на 18237157 тыс. руб.
2.3. Анализ состава, структуры и динамики расходов организации
В таблице 2.12 представлена динамика расходов ООО ∇Ситилинк∈ за
последние три года (2020-2022 гг.).
51
Таблица 2.12
Динамика расходов ООО ∇Ситилинк∈ за 2020-2022 гг.
Показатели
Значение
2020 г.
2021 г.
2022 г.
1
2
3
4
5
Себестоимость
продаж
значение, тыс.
руб.
105 434 332
133 314 539
110 342 983
изменение, тыс.
руб.
x
+27 880 207
-22 971 556
изменение, %
x
+26,4%
-17,2%
Коммерческие
расходы
значение, тыс.
руб.
8 183 340
19 698 431
22 550 781
изменение, тыс.
руб.
x
+11 515 091
+2 852 350
изменение, %
x
+140,7%
+14,5%
Проценты к
уплате
значение, тыс.
руб.
78 866
206 889
1 206 259
изменение, тыс.
руб.
x
+128 023
+999 370
изменение, %
x
+162,3%
в +5,8 раза
Прочие расходы
значение, тыс.
руб.
1 203 740
1 754 060
2 077 477
изменение, тыс.
руб.
x
+550 320
+323 417
изменение, %
x
+45,7%
+18,4%
Итого расходов
по обычным
видам
деятельности
значение, тыс.
руб.
113 617 672
153 012 970
132 893 764
изменение, тыс.
руб.
x
39 395 298
- 20 119 206
изменение, %
x
34,7
-17,7
Итого расходов
по прочим видам
деятельности
значение, тыс.
руб.
1 282 606
1 960 949
3 283 736
изменение, тыс.
руб.
x
678 343
1 322 787
изменение, %
x
52,9
67,4
Всего расходов
значение, тыс.
руб.
114 900 278
154 973 919
136 177 500
изменение, тыс.
руб.
x
40 073 641
-18 796 419
изменение, %
x
34,8
-12,1
Динамика расходов компании по их видам представлена на рисунке 2.12.
По данным таблицы 2.13 можно сделать следующие выводы:
Себестоимость от обычных видов деятельности ООО ∇Ситилинк∈ в 2021
г. выросла по сравнению с 2020г. на 27 880 207 тыс. руб. (или на 26,4%), а в
2022г. она снизилась на 22 971 556 тыс. руб. (или на 17,2%) и составила 110