22
соотношения доходов и расходов; рентабельность расходов на реализацию [12,
с. 131].
Окупаемость затрат (Оз) рассчитывается по следующей формуле:
Оз = В / (С+КР+УР) (20)
где В – выручка от продаж;
С – себестоимость продаж;
КР – коммерческие расходы организации;
УР – управленческие расходы организации.
Маржинальный доход (Мд) рассчитывается по следующей формуле:
Мд= В – V (21)
где V – переменные затраты организации.
Относительный доход (До) рассчитывается по следующей формуле:
До = Мд / В ∗ 100% (22)
Коэффициент соотношения доходов и расходов (Кд/р) рассчитывается по
следующей формуле:
Кд/р = Д / Р (23)
где Д – доходы организации;
Р – расходы организации.
Коэффициент соотношения расходов и доходов (Кр/д) рассчитывается по
следующей формуле:
Кр/д = Р / Д (24)
Рентабельность расходов на реализацию рассчитывается по следующей
формуле:
Рр = Ппр / В (25)
где РР – Рентабельность расходов организации на реализацию;
23
ППр – прибыль от продаж;
В – выручка от продаж.
Таким образом, управление доходами (расходами) организации – это
деятельность, направленная на решение финансово-экономических проблем в
деятельности организации.
1.3. Методика планирования и управления доходами и расходами
организации
В рамках производственно-коммерческой деятельности компании
осуществляется создание доходной базы. От этого во многом зависит
эффективность менеджмента организацией.
В данном контексте интересна стратегия менеджмента доходами и
расходами. Она предусматривает политику осуществления программы действий
в сфере образования доходной и расходной части бюджета компании.
В качестве цели менеджмента доходами и расходами выступает
увеличение рыночной стоимости компании и гарантия финансовой стабильности
в рамках развития компании за счет четкого баланса денежных средств или
других активов предприятия [29, с. 431].
В списке базовых задач менеджмента доходами и расходами значатся:
идентификация общих расходов, которые требуются для работы
компании, гарантии требуется темпов производственно-коммерческой
деятельности;
приведение в порядок сегмента доходов и расходов компании на
основании принятых целей (задач);
гарантия высокой финансовой доходности компании;
увеличение чистой прибыли, гарантия заданных показателей
экономического развития компании.
идентификация вероятных доходов и расходов в учетном цикле
компании;
24
исследование факторов расходов и доходов компании за
предшествующий отчетный цикл;
- исследование условий, которые воздействуют на образование доходов и
расходов компании;
рациональный менеджмент доходами и расходами компании;
идентификация эффективности созданной политики менеджмента
доходами и расходами [32, с. 61].
Со списком базовых стадий формирования политики менеджмента
доходами и расходами компании можно ознакомиться на рисунок 1.5.
Рисунок 1.5 – Стадии менеджмента доходами и расходами
В качестве базовой цели эффективного менеджмента доходами и
расходами компании выступает реализация намеченных планов по извлечению
прибыли и затрат по конкретным статьям.
Стадия идентификации заканчивает процесс формирования политики
менеджмента доходами и расходами компании. Изучение осуществляется
согласно прописанной в компании системы экономических и неэкономических
факторов [27, с. 356].
Идентификация различных
видов доходов и расходов
организации в процессе
учета
Анализ динамики доходов и
расходов организации в
предшествующем периоде
Исследование и
прогнозирование факторов
влиявших на формирование
доходов расходов
Обеспечение эффективного
контроля доходов и
расходов организации
Оценка результативности
разработанной политики
управления доходами и
расходами
25
Доходы организации зависят от ряда факторов.
Факторы (от лат. factor - делающий, производящий) – это причины и
движущие силы какого-либо процесса, которые определяют его характер и
отдельные характеристики. На величину дохода организации влияют как
внутренние, так и внешние факторы (рисунок 1.6).
Рисунок 1.6 – Факторы, влияющие на величину доходов (прибыли)
К внешним факторам относятся:
− государственное регулирование цен, тарифов, ставок и процентов;
− природные условия
− продажные цены на определенные товары и продукты,
регулируемые государством;
Прибыль
Внутренние
Внешние
Производственные
Внепроизводственные
Экстенсивные
Интенсивные
Количественны
е изменения:
объема
средств,
предметов
труда,
финансовых
ресурсов,
времени
работы
оборудования,
численности
персонала,
фонда рабочего
времени и др.
Качественные
изменения:
производитель
ность труда,
прогрессивные,
методы
продаж,
современные
технологии и
обработка
внеоборотных
средств,
квалификация
Организация
реализации
продукции,
снабжение
товарно-
материальными
ценностями,
организация
экономической
и финансовой
работы,
природоохранна
я деятельность.
Степень политической
стабильности, состояние
экономики государства,
демографическая
ситуация в стране,
емкость рынка, уровень
цен на ресурсы, темпы
инфляции, ставка
процентов на кредит,
налоговая и кредитная
политика государства,
природные условия,
деятельность
общественных
организаций
потребителей товаров и
услуг, государственное
регулирование цен,
тарифов, льгот, штрафов,
санкций и др
26
− штрафные санкции, рыночная конъюнктура
− нарушения дисциплины торговыми партнерами;
− благоприятные или неблагоприятные социальные или иные условия
[26, с. 74].
Вышеперечисленные факторы не связаны с деятельностью организации,
но могут повлиять на величину дохода.
Внутренние факторы – это факторы, которые напрямую зависят от
деятельности сотрудников организации. В свою очередь, они делятся на
производственные и непроизводственные факторы.
К непроизводственным факторам относятся:
деятельность по снабжению;
сбытовая деятельность;
социальные условия труда и быта;
ценовая политика в организации;
материальные условия и экономические интересы работников [24, с. 23].
Факторы производства характеризуют средства и предметы труда, т.е.
наличие и использование трудовых ресурсов. Факторы производства можно
разделить на экстенсивные и интенсивные.
Совокупные факторы характеризуют эффективность (качество)
использования экономических ресурсов.
К ним относятся:
производительность оборудования и его качество;
использование прогрессивных видов материалов и совершенствование
технологии их обработки;
содействие в оборачиваемости оборотных средств;
повышение квалификации персонала и производительности труда;
снижение трудоемкости и материалоемкости продукции;
Особое внимание при определении эффективности деятельности
организации уделяется интенсивным факторам производства.
27
От того, насколько рационально и экономно расходуются материальные
ресурсы в производстве, зависит размер дохода. Уменьшение величины общих
материальных затрат на единицу продукции приводит к сокращению этих затрат.
Одним из способов увеличения дохода является снижение цен при увеличении
объема производства и повышение цен при снижении объема производства, что
определяется законом спроса и предложения [23, с. 15].
Только выяснив причинно-следственные связи между различными
аспектами деятельности, можно очень быстро рассчитать, как под влиянием
этого фактора изменяются основные результаты хозяйственной деятельности,
обосновать любые управленческие решения и рассчитать, как при каждом
изменении условий производства изменяются величина прибыли,
безубыточность продаж, запасы финансовой устойчивости и себестоимость
единицы продукции. Это позволяет рассчитать, как изменится величина
прибыли, безубыточности продаж, запасов финансовой устойчивости и
себестоимости единицы продукции при любом изменении условий
производства.
Такую возможность предоставляет системный подход, который
анализирует организационную деятельность с помощью факторной модели.
Факторный анализ доходов и расходов преследует две основные цели:
увеличение доходов. Он проводится по:
анализ достижения целей и динамики продаж в каждом секторе;
ритмы производства и продаж;
достаточности и эффективности диверсификации производственной
деятельности;
анализ эффективности ценовой политики;
оценка влияния различных факторов (например, вооруженность запасов,
загрузка производственных мощностей, смены, ценовая политика, кадровый
состав и т.д.) на изменение объема продаж;
сезонность производства и продаж;
28
расчет предельных объемов производства (продаж) для различных видов
продукции и отраслей и т. д. [21, с. 45].
Причины абсолютного снижения доходов от обычной деятельности могут
быть следующими:
.снижение натуральных объемов продаж товаров, работ, услуг в связи со
снижением спроса (насыщением рынка);
появлением на рынке аналогичных конкурирующих (более
качественных или более дешевых) товаров, работ, услуг;
снижение рыночного уровня цен на аналогичные товары, работы, услуги
или индивидуальное снижение цен, вызванное условиями конкуренции.
В факторном анализе прибыли от продаж, прибыль отражает финансовый
результат от основной деятельности организации. Ее величина во многом
определяет прибыль до налогообложения [20, с. 145].
Управление доходами и расходами организации строится на следующих
принципах: принцип полноты, принцип достоверности, принцип
самоокупаемости, принцип заинтересованности в результатах деятельности,
принцип своевременности, принцип сопоставимости и принцип обеспечения
финансовой устойчивости (рисунок 1.7).
Рисунок 1.7 – Принципы управления доходами и расходами
Принцип
полноты
Принцип
достоверности
Принцип
самоокупаемости
Принцип
заинтересованности
в результатах
деятельности
Принцип
своевременности
Принцип
сопоставимости
Принцип обеспечения
финансовой устойчивости
29
Принцип полноты – предполагает, что организация учитывает все свои
доходы и расходы.
Принцип достоверности – предполагает, что организация документально
подтверждает все свои доходы и расходы.
Принцип самоокупаемости – предполагает, что доходы организации
превышают их расходы.
Принцип заинтересованности в результатах деятельности - предполагает,
что руководство организации заинтересовано в получении прибыли и стремится
к этому.
Принцип своевременности - предполагает, что доходы и расходы
организации учитываются как в момент их возникновения (для сравнения
доходов и расходов), так и в момент их фактического осуществления (для
сравнения денежных потоков).
Принцип сопоставимости - предполагает, что доходы и расходы
организации учитываются, анализируются и контролируются в единой денежной
оценке.
Принцип финансовой устойчивости - предполагает, что организация
использует различные механизмы (например, страхование, хеджирование,
финансовые резервы) для защиты от бизнес-рисков [16, с. 83].
Руководство должно регулярно сравнивать результаты деятельности
своей организации с результатами конкурентов. Необходимым аспектом такой
оценки является рентабельность бизнеса, которая представляет собой отношение
полученной прибыли к затратам организации. Нередко организация сознательно
снижает свою прибыль, например, в начале освоения рынка, при выпуске новой
продукции или для поддержки продаж во время сезонных спадов.
В заключении подводятся итоги данного раздела.
Таким образом, в первой главе были рассмотрены теоретические аспекты
управления доходами и расходами организации.
30
Экономическая категория "доход" до недавнего времени не имела четкого
определения. В экономической науке и литературе доходом считалась разница
между стоимостью реализованной продукции и всеми затратами, связанными с
производством и реализацией этой продукции в результате финансово-
хозяйственной деятельности экономического субъекта, то есть прибыль, и
выручка от реализации продукции [12, с. 150].
Расходы – это затраты или потери, которые вычитаются из выручки при
расчете прибыли за отчетный период.
Анализ доходов и расходов организации требует постоянного изучения
всех статей ∇Отчета о финансовых результатах∈. Анализ начинается с изучения
доходов как доходов от обычной деятельности и соответствующих затрат на
реализацию как расходов, при этом особое внимание уделяется тенденциям
изменения этих показателей. В качестве факторов, влияющих на показатели
прибыли (убытка), рассматриваются различные виды операционных и прочих
доходов и расходов. Конечная цель анализа – объяснить причины и качество
изменения чистой прибыли, которая является источником роста капитала и
выплаты дивидендов [14, с. 23].
Между доходами и расходами компании всегда должен соблюдаться
баланс (с точки зрения системного подхода необходимо даже создавать и
поддерживать постоянный резерв, фонд, то есть избыток между доходами и
расходами). Поэтому планирование доходов и расходов должно осуществляться
как на перспективу, так и на краткосрочную перспективу.
Процесс управления доходами и расходами осуществляет руководитель
организации, который оказывает управленческое воздействие на подразделения,
выполняющие следующие функции: снабжение материалами и технологиями,
подготовка и обеспечение производства, выпуск товарной продукции и
реализация готовой продукции.
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ООО
«СИТИЛИНК¬
2.1. Общая характеристика деятельности организации
ООО ∇Ситилинк∈ – сеть российских магазинов, осуществляющих
продажу компьютерной, бытовой и цифровой техники и позиционирующая
себя как электронный дискаунтер.
Организация была зарегистрирована в едином государственном реестре
юридических лиц 9 лет 7 месяцев назад 25 апреля 2014. Юридический
адрес: 105122, г. Москва, ш. Щёлковское, д. 7 строение 1, этаж 1, помещение
I, комната 51.
Полное наименование организации: Общества с ограниченной
ответственностью ∇Ситилинк∈ ИНН: 7718979307, КПП: 771801001,
ОГРН: 1147746461422.
По статусу организация является коммерческой, действующей. По
организационно-правовой форме по ОКОПФ – обществом с ограниченной
ответственностью (код 12300).
Уставный капитал ООО ∇Ситилинк∈ составляет 5,9 млрд
руб. Учредителями ∇Ситилинк∈ являются два физических лица (таблица 2.1).
Таблица 2.1
Распределение долей в Уставном капитале ООО ∇Ситилинк∈
Учредители
С какой
даты
Стоимость,
млрд руб.
Доля, %
Абрамов Алексей Петрович
21.07.2022
3,9
66,67
Карчев Олег Геннадьевич
21.07.2022
2,0
33,33
Основным видом деятельности организации по ОКВЭД
является торговля розничная компьютерами, периферийными устройствами к
ним и программным обеспечением в специализированных магазинах (код
47.41)
Дополнительными видами деятельности являются: