15
- систематические обсуждения с высшим руководством банка
результативности СВК;
- своевременность рассмотрения оценок внутреннего контроля, которые
сделаны руководителями, внутренними и внешними аудиторами;
- систематически проводимые меры, которые обеспечивают оперативное
исполнение руководством рекомендаций и замечаний, которые высказаны по
результатам проверок аудиторами;
- периодическая проверка соответствия стратегии банка лимитам на
риски.
Менеджеры банка обязаны нести ответственность за осуществление
банковской стратегии и политики, поддерживать организационную структуру
на основе делегирования и распределения полномочий, согласно должностным
обязанностям, формировать эффективную реализацию полномочий,
вырабатывать правила внутреннего контроля
1
.
Для реализации всех целей и задач, менеджеры совместно с высшим
руководством несут ответственность за соблюдение организационной
культуры, которая служит ключевым элементом наиболее результативной
системы внутреннего контроля. Банки должны избегать правила и практики,
которые могут неумышленно формировать стимулы или соблазн для
реализации неправомерных действий.
Оценка риска будет эффективной в том случае, если банк полноценно
определяет и изучает внутренние факторы (организация структуры управления,
характер банковской деятельности, квалификация сотрудников, текучесть
кадров, новый персонал, инновации) и внешние факторы (изменение
политических условий, макроэкономические изменения, технологические
новации), которые могут отрицательно воздействовать на реализацию банком
установленных целей. Данная оценка риска обязана осуществляться на уровне
1
Письмо Центрального банка РФ от 10.07.2001 № 87-Т «О рекомендациях Базельского
комитета по банковскому надзору»// Гарант
16
банка, так и на консолидированном уровне, совместно с дочерними и
зависимыми структурами банка
1
.
Осуществлять оценку можно разными способами путем качественных и
количественных измерений степени риска. Также важно сопоставлять затраты
на выполнение контрольных функций с выгодами.
Оценка риска содержит в себе анализ рисков в целях установления того,
какие риски могут контролироваться банком, а какие - нет. Чтобы
сформировать эффективное оценивание риска и эффективной системы
внутреннего контроля, менеджмент должен всегда оценивать риски, которые
воздействуют на то, чтобы банк мог достичь поставленные цели, и реагировать
на изменяющиеся обстоятельства и условия
2
.
В настоящее время остро встала проблема управления кредитным
риском в банке, данное обуславливается кредитными организациями,
недостаточно внимания уделяется качеству управления кредитным риском, в
связи с этим, актуальной задачей является правильная нейтрализация рисков.
Под кредитным риском будем понимать вероятность нарушения
должником условий кредитного договора (договора поставки), которая
заключается в угрозе частичной или полной утраты средств кредитора и
ожидаемого вознаграждения за пользование средствами. Риск возникает по
факту принятия кредитором решения о выдаче ссуды или отгрузке продукции в
долг. Кредитный риск проявляется в сферах деятельности, в которых успех
кредитования зависит от намерений и результатов деятельности контрагентов,
эмитентов и заемщиков.
Главное правило в работе банков – это стремление к получению доходов
и прибыли. Его, как правило, ограничивает предвкушение вероятных потерь.
Все это сопряжено с присутствием риска как стоимостного выражения
вероятностного действия, приводящего к финансовым убыткам и потерям.
1
Там же.
2
Булавина Л. Н. Аудит / Л. Н. Булавина. — Ставрополь : Агрус, 2016. С. 24.
17
Чем выше риски, тем больше шансов извлечь и выявить огромную
прибыль и доход. Риски возникают вследствие отклонений реальных сведений
от формальной оценки нынешнего состояния и предстоящего формирования.
Данные отклонения могут быть как положительными, так и отрицательными. В
первоначальном случае есть все шансы получить доход, а во втором – риск
потерпеть разного рода убыток.
Нынешняя банковская концепция - это ключевая область
государственного хозяйства каждого формированного и развитого государства.
На протяжении длительных лет времени жизни банковских структур остается
постоянным их основное значение, содержащееся в посредничестве при
передвижении валютных средств от кредиторов к заемщикам и от потребителей
к продавцам.
В ходе реализации деятельности банки с большим количеством
вопросов управления, основным из которых считается сохранение
непрерывного равновесия между потребностями в ресурсах и способностями их
приобретения в обстоятельствах, которые обеспечивают экономическую
стабильность банка и удовлетворенность заинтересованностей партнеров, а
кроме того полноту ресурсов.
Желание и стремление банков выявлять и получить прибыль и доходы
естественно устанавливает их перед потребностью взять на себя конкретные
риски, по этой причине вопрос риска с особенной остротой выражается в их
деятельности.
Все активнее проявляется тенденция снижения прибыльности
кредитных учреждений. В этой связи усиление внутреннего контроля за
осуществлением банковских, в частности, кредитных операций, служит
неотъемлемым компонентом деятельности всей банковской системы.
На появляющееся величину риска могут в большей степени могут
повлиять, как макро - так и микроэкономические условия. В обстоятельствах,
если макроэкономика нестабильна, законодательство небезупречно, а в
многочисленных вариантах и двойственно, весьма немаловажно обладать
18
успешную и эффективную концепцию управления риском. По этой причине в
увеличении устойчивости и прочности российской банковской системы
немаловажную роль захватывает усовершенствование концепции управления
рисками.
Имидж банка, его деловой престиж считается важной элементом
банковского коммерциала. Угроза утраты репутации считается, вероятно,
опаснейшим риском для банка – отрицательное общественное суждение,
репутация не внушающего доверия банк, не хорошие анонсы и новости о банке
имеют все шансы послужить к оттоку.
Риски сопряжены с понесением банком, экономических издержек из-за
несоблюдения контрагентом обязанностей пред банком, в том числе
вследствие вероятного неполучения денег в части основного долга и платы за
использование средствами банка (кредитного риска).
Степень риска, сопряженного с тем или другим событием, регулярно
изменяется из-за активного нрава внешнего окружения. Это вынуждает банк
постоянно конкретизировать собственную роль на рынке, предоставлять оценку
риска тех либо других событий, обновлять взаимоотношения с покупателями и
производить оценку личных активов и пассивов, таким образом, вносить
поправки в свою политику в области управления рисками.
Все это без исключения подразумевает исследование любым банком
своей стратегии управления рисками, дозволяющей вовремя и поочередно
применять все без исключения способности формирования и развития банка и в
то же время сохранять риски в терпимом и контролируемом степени.
Управление банковским риском подразумевает осуществление событий,
нацеленных в исследование и направленных на разработку и реализацию
кредитной политики банка, обнаружение и оценку условий риска, его
предотвращение, определение и минимизацию, а кроме того ослабление
последствий результатов.
19
Эффективная СВК требует формирование необходимой структуры
контроля. При данной структуре контрольные функции устанавливаются для
абсолютно каждого уровня деятельности банка. Сюда входят:
- проверка, проводимая руководством;
- система согласований и делегирования прав;
- контроль за разными отделами/управлениями;
- проверка соблюдения лимитов на риски и дальнейший контроль
устранения нарушений;
- сверка счетов и перекрестная проверка;
- проведение инвентаризации имущества.
Чтобы СВК была эффективной, следует четко разделять обязанности
сотрудников, исключать ситуации конфликта интересов. Все конфликты
должны выявляться на ранней стадии, минимизироваться, строго
контролироваться. Эффективная СВК требует адекватную, своевременно
предоставленную информацию финансового и иного характера, соблюдение
требований нормативно-методической документации. Сведения должны быть
надежны, объективны, доступны.
Необходимо также эффективно передавать информацию. Высшее
руководство банка должно формировать результативные системы трансляции
информации, обеспечивать информационные потоки, чтобы данная
информация дошла до специалиста. Данное относится к документации, а также
к операционной деятельности организации.
Ключевой компонент системы - информирование сотрудников банка о
роли его участия в информационной системе, понимание путей и методов
доведения информации до руководителей определенного уровня.
Так, функционирование информационных систем, которые связаны с
подготовкой финансовой отчетности, обеспечивается техническими
средствами, программным обеспечением, кадрами, базами данных.
В целом, за эффективностью внутреннего контроля необходимо следить
на постоянной основе, проводя при этом, мониторинг рисков и их оценку.
20
Мониторинг СВК могут проводить сотрудники разных подразделений, которые
осуществляют банковские операции, контроль и внутренний аудит. К
достоинству постоянного мониторинга следует отнести достаточно быстрое
обнаружение и исправление недочетов СВК.
Для любого банковского учреждения представляется важным
проведение более эффективного внутреннего аудита СВК, со стороны
независимых и хорошо подготовленных внешних аудиторов. Служба
внутреннего аудита должна подчиняться Совету директоров и менеджменту
банка
1
.
Совет директоров и менеджмент должны получать отчеты,
раскрывающие все имеющиеся проблемы, которые выявлены СВК, а также
осуществлять направления на исправление негативной ситуации по результатам
проверок.
Служба внутреннего аудита (далее – СВА) – основная часть постоянного
мониторинга СВК, так как формирует независимую оценку точности и
верности утвержденных в банке правил и процедур, их соблюдения.
Представляется важным, чтобы служба внутреннего аудита была независима от
каждодневной работы банка и имела доступ ко всем операциям, которые
проводятся банком. Очень важно, чтобы служба внутреннего аудита
подчинялась высшему уровню руководства банка, в основном, совету
директоров (или его комитету по аудиту) и менеджменту.
Таким образом, система внутреннего аудита коммерческого банка
призвана своевременно контролировать банковскую систему, выявлять
имеющиеся риски, доводить проблемы до сведения руководства, обеспечивать
защиту вкладчиков, сохранение и достижение конкретных результатов
деятельности банка.
1
Оношко О.Ю. Необходимость трансформации службы внутреннего аудита в коммерческом
банке//Байкальский государственный университет, 2017. № 2. С. 10.
21
1.2. Классификации видов внутреннего контроля
в коммерческих банках
Контрольная среда является наиболее важным компонентом системы
внутреннего контроля. Контрольная среда должна содержать такие
компоненты, как
1
:
- информационная составляющая;
- аналитическое обеспечение;
- технические средства;
- человеческие ресурсы;
- стратегия и политика банковского учреждения;
- организационная структура управления;
- способы управления;
- распределение функций, полномочий и ответственности;
- количественные и качественные ограничения банковских рисков;
- организационная культура.
Проведем классификацию внутреннего контроля в банках (таблица 1)
2
:
Таблица 1
Классификация видов внутреннего контроля
Признак классификации
Виды
Специфики решаемых задач
Административный
Бухгалтерский
Финансовый
Правовой
Управленческий
Технологический
Время совершения
Предварительный
Текущий
Последующий
Источник
Документальный
Фактический
Компьютерный
Объем и полнота охвата
Полный или частичный
Комплексный или тематический
Сплошной или выборочный
1
Булавина Л. Н. Аудит / Л. Н. Булавина. - Ставрополь: Агрус, 2016. С. 26.
2
Куницына Н. Н. Банковский аудит / Н. Н. Куницына. - М. : Финансы и статистика, 2015. С.
68.
22
Применяемые процедуры
аудит, анализ, ревизия, мониторинг,
юридическая оценка, логический контроль,
формальная проверка, приемы фактического
контроля: инвентаризация, экспертиза,
наблюдение, замер, лабораторный анализ и
пр.
Административный контроль - это проверка и постоянное наблюдение
за процессами реализации управленческих решений: сроками, объемами,
качеством их выполнения. Особенностью административного контроля
является то, что это контроль внутри самой административной системы.
Примерами административного контроля могут быть – издание приказов,
распоряжений, предписаний, права изменять или отменять решения, принятые
подчиненными.
Финансовый контроль в банках - комплекс действий и операций по
проверке финансовых и иных вопросов деятельности
коммерческого банка либо другой кредитной организации.
Выбор какого-либо метода контроля зависит от полномочий
контрольно-ревизионного органа. Так, аудитор в процессе проверок применяет
только документальные методы, а в ходе налоговой проверки проверяются
только та документация, которая касается начисления и перечисления в
бюджет налогов.
Более обширные полномочия реализуются при вышестоящем контроле,
так как полномочия СВК ограничены только локальными актами
1
.
Бухгалтерский контроль представляет собой комплекс мер по
обеспечению правильности ведения бухгалтерского учета в организации, за
соблюдением учетной политики, контроль данных аналитического и
синтетического учета и пр. Организацию бухгалтерского учета производит
главный бухгалтер.
1
Куницына Н. Н. Банковский аудит / Н. Н. Куницына. — М. : Финансы и статистика, 2015.
С. 69.
23
Правовой контроль - реализация контроля соответствия всех
осуществляемых операций и деятельности нормативно-правовым актам
1
.
Управленческий контроль представляет собой контроль и координацию
деятельности подразделений и кредитного учреждения, в целом, через методы
оценки управленческих решений, системы управления рисками.
Технологический контроль - проведение всех процессов в кредитном
учреждении, согласно утвержденным регламентам
2
.
Предварительный контроль является фазой процедуры контроля,
проводимая до начала работы. На данном этапе анализируются планы, правила,
инструкции.
Текущий банковский контроль производится в ходе каждодневного
осуществления банковских операций. Например, в кредитном отделе банка на
этапе рассмотрения заявки и выдачи кредита, контроль заключается в проверке
легитимности всех проводимых операций. Также следует отметить и
организацию документооборота в банке. Функция контроля – проверка
соблюдения правил и правильности оформления документации. Большое
внимание при текущем контроле отведено проверке регистров аналитического
и синтетического учета при закрытии операционного дня. Данным занимаются
бухгалтеры – операционисты, работники, которые контролируют их работу,
начальники отделов/управлений банка. В ходе проведения текущего контроля
они руководствуются действующими локальными документами и правилами
проведения банковских операций
3
.
Значительное внимание обращено на проведение текущего контроля в
ходе осуществления операций с наличными денежными средствами. В этом
1
Классификация видов внутреннего контроля. Режим доступа:
https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-form-i-vidov-vnutrennego-kontrolya-v-
agropromyshlennyh-holdingah (дата обращения: 05.11.2018)
2
Там же.
3
Классификация видов внутреннего контроля. Режим доступа:
https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-form-i-vidov-vnutrennego-kontrolya-v-
agropromyshlennyh-holdingah (дата обращения: 05.11.2018)
24
случае следует проводить эффективно контроль на предварительном этапе и
возлагать на контролера и кассира, непосредственно.
В ходе внутрибанковского контроля ключевое место отведено верной
организации дальнейшего контроля, цель которого - периодическая проверка
учетно-операционной работы уже после проведения операций банком.
Выделим такие задачи организации дальнейшего контроля, как
1
:
- проверка учета и документооборота;
- подтверждение правильного исполнения работниками учетно-
операционного аппарата обязанностей;
- проверка легитимности и достоверности проведенных операций.
В процессе последующего контроля выборочно подлежит изучению
документация, которая не подвергалась контролю главным бухгалтером и его
заместителем.
Документальный контроль представляет собой проверку первичных
документов, финансовой отчетности экономических субъектов. В ходе
контроля устанавливается, в какой степени достоверно представлена
информация в данных документах, соответствует ли информация требованиям
НПА.
Проверка производится по форме и содержанию, встречной сверкой,
взаимным контролем, аналитическими, синтетическими и логическими
приемами.
Документальный контроль содержит в себе проверки финансовой
отчетности, первичной документации по форме, содержанию, бухгалтерских
расчетов, первичных документов по содержанию, бухгалтерских расчетов и
финансовой документации, статистической и оперативно-технической
отчетности, состояния системы внутрихозяйственного контроля за
составлением бухгалтерских документов и финансовой отчетности и пр.
2
.
1
Там же.
2
Классификация видов внутреннего контроля. Режим доступа:
https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-form-i-vidov-vnutrennego-kontrolya-v-
agropromyshlennyh-holdingah (дата обращения: 05.11.2018)