86
Таблица 25.
Сравнительная эффективность программ
Показатели
UiPath
BigData
Kyra Systems
Интегральный показатель
эффективности
6.3
4.2
4.5
Сравнительная эффективность
программ
1
1.5
1.4
Исходя из проведенных выше расчетов, следует сделать вывод, что
самой эффективной программой с соотношением расходов и эффективности
является вторая программа BigData.
В результате проведенных мероприятий по совершенствованию
внутреннего аудита банк может сэкономить немало средств, улучшить
качество аудита, повысить эффективность работы внутренних аудиторов,
минимизировать мошенничества и хищения средств, сохранить активы,
внедрив автоматизированные постоянные программы мониторинга и метод
FMEA-анализа работы аудиторов. Эффективная работа внутреннего аудита
обеспечить достоверность всех видов отчетности и позволит принимать
правильные решения руководству.
87
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе проанализированы особенности организации
подразделений внутреннего аудита в банке, и также теоретико-методические
основы внутреннего аудита, также предложен метод совершенствования
работы службы внутреннего аудита. Ниже представлены основные выводы и
предложения, которые вытекают по решениям поставленных задач
диссертации:
1. Исходя из изучений отечественных и зарубежных определений
понятия внутреннего аудита, дано собственное определение, внутренний
аудит в банке – это независимая, экспертная деятельность Банка, которая
регламентирована внутренними нормативными актами, направленная на
осуществление проверки и оценки адекватности и эффективности системы
внутреннего контроля, проверки качества выполняемой работы сотрудников
банка, своевременное предупреждение рисков, сохранности активов банка,
его клиентов, разрабатывающая по результатом внутренних проверок
рекомендаций на снижение рисков и существующая в интересах Управления
Банка и Наблюдательного совета. В процессе изучения мной было
установлено, что система внутреннего аудита и система внутреннего
контроля – тесно взаимосвязанные и не идентичные по содержанию понятия.
Внутренний аудит, с одной стороны, независимый механизм, оценивающий и
влияющий на совершенствование эффективности системы внутреннего
контроля, но с другой стороны, это – это часть системы внутреннего
контроля, потому что осуществление контроля – это одна из главных задач
этой деятельности.
Изучая нормативно-правовое регулирование внутреннего аудита в
РФ, был установлен вывод, что система нормативного регулирования
аудиторской деятельности Российской Федерации в периоде развития.
Проходит процедура по установлению прав и обязательств органов,
88
регулирующих аудиторскую деятельность, установление значимости и
функции общественных и государственных аудиторских фирм. А также
возможно внедрение Международных профессиональных стандартов
внутреннего аудита для совершенствования профессиональной деятельности.
В работе был установлен пятиуровневый нормативный акт, регулирующий
внутренний аудит в данное время.
2. На основе положении корпоративного управления в ПАО Сбербанк
сформирована модель организационной структуры внутреннего аудита с
точкой зрения их подчиненности. Также указаны структурные подразделения
Банка, которые взаимодействуют со службой внутреннего аудита, такие как
служба внутреннего контроля, комитет по аудиту, ревизионная комиссия,
управление по рискам. Проанализированы методические основы организации
и проведения внутреннего аудита в ПАО «Сбербанк». Приведены результаты
работы службы внутреннего аудита банка.
3. Проведен анализ для оценки проведения внутреннего аудита в
предприятии, установлены функции и задачи аудиторов, выявлены сильные и
слабые стороны аудиторов банка. В результате исследования установлено,
что сильные стороны службы внутреннего аудита банка — это
профессиональные, ответственные аудиторы, своевременное
предупреждение рисков совершения ошибок, выполнения службой
внутреннего аудита большого объёма работы в короткий срок, деления
контроля на службы внутреннего контроля, аудита и управления рисками,
постоянный мониторинг требований регулирующих органов.
А слабые стороны службы внутреннего контроля – это нехватка
сотрудников, что приводит к нехватке времени и совмещению разных
обязанностей аудиторам и низкий уровень технического обеспечения.
Далее для решения этой задачи предложен метод централизованного
постоянного автоматизированного мониторинга внутреннего аудита Банка,
что приводит к сокращению трудозатраты на проведение проверок и
89
повышает степень выявления ошибок в финансовой информации. Для
обеспечения более эффективного процесса внутреннего аудита описаны
рекомендации по внедрению инновационных технологий таких, как большие
данные - BigData, роботизация – UiPath, искусственный интеллект – Kary
Systems. Также в процессе анализа результатов внутреннего аудита банка
установлено, что количество выявленных ошибок внутренними аудиторами в
течение 2017-2019г. имеют небольшой спад, но остаются высокими. В целях
улучшению работы внутреннего аудитора предложен метод FMEA- анализа
работы аудитора. Приведена экономическая оценка эффективности
предложенных мероприятий.
Таким способом, достигается цель данной диссертации -
совершенствование системы внутреннего аудита в ПАО «Сбербанк» и
разработка основных направлений улучшения организации внутреннего
аудита в банке.
90
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно – правовые акты:
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/)
2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 26.11.2019) "Об
аудиторской деятельности"
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/5662200f
71fec9b8ab1a6e0615896613d3852b5a/
3. Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию
терроризма" от 07.08.2001 N 115-ФЗ (последняя редакция)
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32834/
4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 26.11.2019) "Об
аудиторской деятельности" Статья 16. Совет по аудиторской
деятельности.
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/c9141d1a
83623a4ef5259237c7edbfe89aa2db8d/
5. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)" от 10.07.2002 N 86-ФЗ (последняя редакция)
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37570/
6. Положение Банка России от 16.12.2003 N 242-П (ред. от 04.10.2017)
"Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и
банковских группах" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.01.2004
N 5489) URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_46304/
7. «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1 (в ред.
от 27.12.2019 N 507-ФЗ)
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/
91
8. Положении «О совете по аудиторской деятельности», утвержденный
приказом Минфина России от 29.12.2009 № 146н.
9. ГОСТ Р 58490-2019 Системы менеджмента качества. Порядок
сертификации производств с учетом требований ГОСТ Р ИСО 9001-
2015
10. Положение о Службе внутреннего аудита ПАО Сбербанк,
утвержденный Наблюдательным Советом, протокол №26 от 09.06.2016
Специальная литература:
11. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учебное пособие. - М.: Финансы и
статистика, 2003 г. - 464 с.
12. Ахметова Г.Д. // Экономика, управление, финансы: материалы
междунар. заоч. науч. конф. – Пермь: Меркурий, 2011. – С. 79–81.
13. Басалай С.И., Хоружий Л.И. Актуальные проблемы аудита в России. -
М.: БУКВИЦА, 2000 - 162 с.
14. Береговой А.Ю. Внутренний контроль в банках в 2009 г. //
Оперативное управление и стратегический менеджмент в
коммерческом банке. 2009 - 4-5 с.
15. 8. Богомолов A.M., Голощапов H.A. Внутренний аудит: Организация и
методика проведения. М.: Экзамен, 2000 – 25 с.
16. Бурковская А.Ю. Современные аспекты внутреннего аудита. // 2010 –
36-39 с.
17. Бурцев В. В. Организация внутреннего аудита на предприятиях //
БОСС, 2000 – 5 с.
18. Бурцев В.В. Основные направления совершенствования внутреннего
контроля в организации // Аудиторские ведомости. 2002 г. - № 10. -
с.25-34.
19. Бутинець Ф.Ф. Контроль и ревизия. Учебное пособие, 2002 - 552с.
20. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и
статистика. 2009 - 313 с
92
21. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации //
Бухгалтерский учет, № 9. – 2013
22. Ветров А.А л. Операционный аудит-анализ / Под ред. акад. А.Ан.
Ветрова. - М.: Перспектива, 2012. - 135 с.
23. Галустов В.У. Исследование роли и методических подходов и
вариантов создания службы внутреннего аудита / В.У. Галустов // Учет
и статистика. - 2014. - № 1. - С. 43 - 49.
24. Головач А.М. Внутренний аудит в организации: разграничение
компетенции / А.М. Головач // Аудиторские ведомости. – 2007. – № 1.
25. Жукова А.С., Узлов М.С. Функциональное взаимодействие систем
внутреннего аудита и внутреннего контроля организации //
Инновационное развитие экономики. 2016. № 1 (31). С. 36
26. Замятин П.А. Организационно-экономический механизм управления
аудиторской деятельностью // Аудиторские ведомости. 2008. - № 3
27. Зевайкина А.Н. Проблемы организации аудиторской деятельности в
РФ // Аудитор.-2010.-№7.
28. Иванова, Е. И. Аудит эффективности в рыночной экономике [Текст] :
учебное пособие / Е. И. Иванова, М. В. Мельник, В. И. Шлейников ;
ред. С. И. Гайдаржи. — М. : КНОРУС, 2011. – 328 с.
29. Качановский Д.Е. Порядок создания службы внутреннего аудита и
организация ее работы//Государство и право, №2, 2014.
30. Клишевич Н. Б. Финансы организаций. Менеджмент и анализ. – М.:
КноРус, 2012
31. Кобозева, Н. В. Противодействие легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и финансированию терроризма в
аудиторской деятельности / Н.В. Кобозева. - М.: Магистр, Инфра-М,
2015. - 128 c
32. Крышкин О. Настольная книга по внутреннему аудиту: риски и
бизнеспроцессы, 201
93
33. Лещенко, И. Б. Современные виды аудита в международной
практике. / 18
34. Малыхин Д., Тихомиров А. Особенности функционирования
внутреннего контроля в банках // Сайт Института внутренних
аудиторов. 2009.
35. Мазуренко, А. А. Зарубежный бухгалтерский учет и аудит: учебное
пособие / А. А. Мазуренко. – М.: КНОРУС, 2010. – 36с
36. Михеев Е.В. Информационные технологии в профессиональной
деятельности: учеб. пособие. М.: Проспект, 2009. 462 с
37. Олегова Н.А. Общие принципы организации системы внутреннего
контроля / Н.А. Олегова// Аудитор.2013.-№ 12.
38. Орлов, С. Н. Внутренний аудит в современной системе корпоративного
управления компанией / С.Н. Орлов. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 284 c.
39. Панков В.В. Международные стандарты аудита. М.: Юрист, 2007. 15.
40. Петренко СМ Риски аудиторской деятельности: Науч-практ пособ -
М.: Эльга, Ника-Центр, 2003 - 84 с
41. Подольский В.И., Щербакова Н.С. Комиссаров B.JI. Компьютерные
информационные системы в аудите. Учебное пособие. - М.: Юнити ,
2007 -140-149 с.
42. Ришар, Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия
/ Жак Ришар. –М.: Аудит. ЮНИТИ, 2014. - 345 с.
43. Рой, Д. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: пер. с
англ. / Д. Рой. – М.: Сирин, 2002. – 221 с.
44. Романов А.Н., Одинцов Б.Е Автоматизация аудита. М.: Аудит:
ЮНИТИ, 1999-334 с.
45. Салимова А.В., Кулякина Е.Л. Проблемы развития бухгалтерского
учета в современных рыночных условиях // Наукосфера. 2017. № 1. С.
274