фактически отражено в проекте ОННП только в мерах,
предусматривающих реализацию прямых поручений Президента
Российской Федерации о предоставлении «налоговых каникул»
отдельной категории самозанятых лиц, о принятии мер по развитию
отдаленных территорий и снижении издержекиндивидуальных
предпринимателей, ранее не применявших контрольно-кассовую
технику.
Между тем, реализация поручения Президента Российской
Федерации о неувеличении налоговой нагрузки должна
осуществляться не только посредством неувеличения налогов, но и
постепенного перехода уже в среднесрочной перспективе к
последовательному снижению совокупной налоговой нагрузки и
дальнейшего совершенствованияналогового администрирования. При
этом снижение налогового бремени должно происходить не только в
форме снижения налоговых ставок, но в первую очередь за счет
снижения административных издержек налогоплательщиков.
В отношении соответствия проекта ОННП указанным целям и
задачам налоговой системы в предстоящий период участниками
парламентских слушаний отмечается следующее.
В качестве положительного момента отмечается наличие в
рассматриваемом проекте ОННП динамики доходов бюджета (в
разрезе видов налогов и от налогообложения добычи нефти и экспорта
нефти и нефтепродуктов), анализа динамики фискальной нагрузки на
экономику Российской Федерации, анализа налоговой нагрузки на
организации, в том числе в разрезе видов экономической деятельности
в 2008 - 2014 годах (в соответствии с подходом, рекомендованным
Российским союзом промышленников и предпринимателей (РСПП).
Вместе с тем, участники слушаний помимо общих замечаний к
качеству представленных документов полагают необходимым в целях
повышения информативности наличие в проекте ОННП данных о
влиянии реализованных мер налоговой политики на позицию
Российской Федерации в рейтинге DoingBusiness, об оценке
привлекательности и конкурентоспособности отечественной
налоговой системыв сравнении со странами БРИКС и Евразийского
экономического союза.
Так, в проекте ОННП для физических лиц, оказывающих на
индивидуальной основе по найму некоторые виды услуг физическим
лицам и не являющихся индивидуальными предпринимателями,
предлагается механизм добровольного уведомления об осуществлении
ими указанной деятельности с освобождением получаемых от такой
деятельности доходов от обложения налогом на доходы физических
лиц на срок до 31 декабря 2018 года.
По мнению Счетной палаты Российской Федерации, реализация
данных мер позволит вывести «из тени» 14,8 млн. человек и принести
дополнительные доходы бюджетам бюджетной системы Российской
Федерации.
Необходимо обратить внимание, что Президентом Российской
Федерации было предложено одновременно освободить таких лиц
также и от обязательных взносов в государственные внебюджетные
фонды. Кроме того, в п. 82 плана действий Правительства Российской
Федерации от 1 марта 2016 года планировалось так же освободить
данных граждан от ответственности за ведение незаконной
предпринимательской деятельности.Поэтому отсутствие
соответствующих предложений в проекте ОННП вызывает
дополнительные вопросы.
Вместе с тем, представляется, что реализация данных мер
потребует определения в гражданском законодательстве правового
статуса такой категории самозанятыхграждан. Кроме того, при
рассмотрении данного вопроса необходимо конкретизировать виды
деятельности, которые физические лица вправе будут осуществлятьв
таком режиме, а также условия получения ими соответствующего
законного статуса. Только при этих условиях можно будет
гарантировать их освобождение от ответственностиза ведение
незаконной предпринимательской деятельности и сопутствующие
правонарушения.
При этом рекомендуется дополнить ОННП мерами,
исключающими риск перехода действующих индивидуальных
предпринимателей, осуществляющих соответствующие виды
деятельности, на предлагаемый режим в целях неуплаты налогов и
страховых платежей.
Кроме того,отмечается необходимость внесения ясности в
вопрос прогнозируемой налоговой нагрузки на указанных лиц,
определения порядка и условия их налогообложения по завершении
заявленного двухлетнего льготного периода.
Участники парламентских слушаний отмечают, что в проекте
ОННП планируется реализовать меры, рекомендуемые Правительству
Российской Федерации Государственной Думой вПостановлении от
10.06.2016 № 9134-6 ГД по поддержке индивидуальных
предпринимателей, ранее не обязанных применять ККТ. Проектом
ОННП предусмотрено только предоставление вычета и заявлено, что
будет разработан механизм снижения цены реализации ККТ.
В 2016 году сумма
трисульфид
НДС выставленного поставщиками
печальник
за
приобретенные материалы,
рекомбинационный
работы, услуги составила
излет
26357 тыс. руб.,
натираемый
данные суммы отражены
машинопись
в книге покупок
солнечный
за 2013 год и общая
тверезо
сумма
НДС определена
неудовлетворительность
в итоговой строке
грамматика
книги покупок за 2013 год.
В 2017 году сумма
профком
НДС выставленного поставщиками
сличающий
за
приобретенные материалы,
отмывка
работы, услуги составила
культивирующий
17614 тыс. руб.,
заправщик
что отражено
пресс-конференция
итоговой строкой
инфернальный
в книге покупок
разглаживающийся
за 2017 год.
А в 2018 году – 19555
иноверный
тыс. руб., что отражено
уловный
в книге покупок
передираемый
за 2016 год. Суммы НДС, подлежащие
директорат
возмещению (вычету)
уменьшают
униженность
сумму налога, подлежащего
гуцулка
плате в бюджет.
сервокомпенсатор
Сумма вычета по НДС составила:
- в 2016 году 26357
вешний
тыс. руб.,
- в 2017 году 17614
фазоуказатель
тыс. руб.,
- в 2018 году 19555
булавка
тыс. руб.
Эти суммы далее
орудие
находят свое отражение
волоколамский
в налоговой
декларации
отравивший
налога на добавленную
полуторачасовой
стоимость по строке
Данилов
«Сумма
налога, предъявленная
несовременно
налогоплательщику при приобретении
роды
на
территории РФ товаров
гостящий
(работ, услуг), имущественных
отнесенность
прав,
подлежащая вычету.
хранящийся
При получении авансов
огородить
под выполнение услуг,
теплорегуляция
из суммы аванса
состыковавший
исчисляется по установленной
полицеймейстер
ставке на основании
законно
документов о
полученных
доплачиваемый
авансах.
В рассматриваемом
тайнодействие
периоде получало авансы
обтачанный
от своих
заказчиков:
архитектор
- в 2016 году было получено
перекислить
авансов от покупателей
подпирать
и
заказчиков на сумму
лорнетный
2147 тыс. руб. С суммы
рыбий
полученных авансов
начислило НДС следующим
неслышимый
образом:
2147 / 118% * 18% = 328 тыс. руб.,
пряденный
что было отражено
преподавание
в книге
продаж.
подмешивающий
- в 2017 год авансов
непреодолимый
получено на сумму
несрабатывание
864 тыс. руб.,
каперство
с авансов
начислен
турбомуфта
НДС 132 тыс. руб. (864/118*18).
скип
- в 2018 год авансов
Филиппович
получено на сумму
будничный
1120 тыс. руб. (Д 51 К
62), с авансов
донжуанство
начислен НДС 171 тыс. руб. (1120/118*18).
донашивавшийся
Суммы аванса отражены
молотившийся
в налоговой декларации
сухолетье
по НДС по
строке
непохоже
«Суммы полученной оплаты,
осознание
частичной оплаты в счет
предстоящего
разбалансировать
выполнения работ», а суммы
рождающийся
начисленного НДС
показаны
ребячество
в декларации по той же строке,
беднее
но в графе
противошоковый
«сумма НДС».
При выполнении услуг
отклонявшийся
на сумму ранее
провеиваемый
учтенного НДС сначала
чинившийся
данную сумму включают
аппроксимирующий
в сумму НДС, подлежащую
взрывоударный
уплате в
бюджет,
перепекать
а затем
углядеть
в вычетах по НДС.
В рассматриваемом
тракторосборочный
периоде выполнил услуги
раздражавший
в счет
полученных
разнашивавшийся
авансов и выставил
античастица
покупателям НДС в сумме:
проваривающий
- в 2016 году на сумму
психоаналитика
201 тыс. руб.,
выигрышный
- в 2017 году на сумму
отвозить
318 тыс. руб.,
вобравшийся
- в 2018 году на сумму
ограбить
132 тыс. руб.
Данные суммы НДС представлены
заведомый
в налоговой декларации
шкирка
дважды:
- первый раз в сумме
астролатрия
общей реализации услуг
пробег
по строке
«Реализация
декалькировать
работ, а также
авалированный
передача имущественных прав»
побудивший
графа
«Сумма НДС»,
ограда
- второй раз – по строке
подмачивающий
«Сумма налога, исчисленная
перекупаемый
с суммы
оплаты,
благотворно
частичной оплаты, подлежащая
термидор
вычету с даты выполнения
пейзажист
работ».
Сумма реализованных работ
Аничкова
за рассматриваемый
пятерка
период по
книге
дублер
продаж составила:
- в 2016 году 154977
чумак
тыс. руб., а сумма
попутавший
выставленного
покупателям НДС составила
недополучить
154977 *18% / 100% = 27896
морфемный
тыс. руб.,
- в 2017 году 107678
проигнорировать
тыс. руб., а сумма
энциклопедический
выставленного
покупателям НДС составила
лакфиоль
107678*18%/100% = 19382
бетоноукладочный
тыс. руб.,
- в 2018 году 122844
контрастность
тыс. руб., а сумма
нейтринный
выставленного
покупателям НДС составила
деникинец
122844*18% / 100% = 22112
привязывавший
тыс. руб.
Данные суммы отражены
глазастый
в налоговой декларации
легитимация
по строке
«Реализация
этиленовый
работ, а также
порог
передача имущественных прав».
камин
В регистрах бухгалтерского
первенствующий
учета (журналах-ордерах,
ведомостях,
бретонец
машинограммах и др.) по заготовке
причесавший
материальных
ценностей, продаже
смолчать
услуг и других
отоварившийся
актах сумма налога
четвероклассник
выделяется в
отдельную
науськавший
графу на основании
перенастраивающийся
счетов, счетов-фактур, накладных,
цель
приходно-кассовых ордеров, актов
легировать
выполненных работ и других
некрасочный
аналогичных документов.
Глава 3. Перспективы развития налогового аудита в ООО
"Новатор Плюс"
3.1 Методика осуществления налогового аудита
В рамках рекомендации усовершенствования программной
базы предприятия, необходимо отметить, что наиболее приемлема-
электронная форма сдачи отчетности. Электронная отчетность
составляется в специальных программах и передается в налоговые
органы и внебюджетные фонды по защищенным каналам связи.
Налоговые органы настоятельно рекомендуют организациям
перейти на систему электронного представления налоговой и
бухгалтерской отчетности. По сравнению с бумажной отчетностью
преимущества при использовании такой системы сдачи отчетности
представляются весьма весомыми: отчетность можно отправлять в
любое время с рабочего места, при этом бухгалтеру не нужно терять
рабочее время в отстаивании очередей; организация в любое время
может провести сверку с бюджетом по расчетам. Помимо
вышеперечисленных функций, с помощью данного программного
обеспечения появляется возможность получать выписки из Единого
государственного реестра юридических лиц, что также уменьшает
потери рабочего времени.
Проведем общий расчет, подтверждающий экономическую
целесообразность предложенных мероприятий.
1. Организация в учетной политике для целей бухгалтерского
учета прописала отражение расходов на счете 20 «Основное
производство», но отражает их по счету 44 «Расходы» на продажу.
2. При использовании линейного способа начисления
амортизации, прибыль предприятия до налогообложения в сравнении
с методом по сумме чисел лет использования.
3. Использование при учете материально-производственных
запасов метода списания по средней себестоимости и приходование
запасов через счета 15 «Заготовление и приобретение материальных
ценностей» и «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
позволит рационализировать бухгалтерский учет предприятия, более
полно контролировать отклонения цен поставщиков от изначальной
цены, даст возможность эффективнее управлять своей снабженческой
деятельностью. Проведем расчет эффективности внедрения
программы электронной сдачи отчетности. При ра?счетах сл?едует
уч?итывать время, по?траченное на то, чт?обы до?браться до ме?ста
ра?сположения на?логовой ин?спекции и вн?ебюджетных фондов, на
по?вторную сд?ачу отчетности.
5. Вв?едение гр?афика до?кументооборота по?зволит
бу?хгалтерии св?оевременно по?лучать пр?авильно оф?ормленные
до?кументы и от?ражать оп?ерации на сч?етах бу?хгалтерского учета. Те?м
са?мым по?высится оп?еративность и до?стоверность учета, от?падет
не?обходимость пр?оводить ко?рректировки от?четности в на?логовые
ор?ганы пр?и не?своевременном по?ступлении документов,
по?дтверждающих до?ходы и ра?сходы организации.
Дл?я уч?ета НД?С организации
ал
?
коголизация
об?язаны вы?писывать
счета-фактуры
до
?
лбавший
и ве?сти журналы
пы
?
льный
уч?ета сч?етов-фактур выставленных
не
?
домогать
и
полученных, а также
че
?
бурахнуть
кн?иги продаж
от
?
леживание
и покупок. Формы
ги
?
дроакустик
счета-фактуры,
кн?иги продаж
та
?
мпонаж
и по?купок определяются
по
?
стколониальный
по?становлением
Пр?авительства РФ. Во вс?ех документах
вы
?
мученность
об?язательно от?дельной
графой
ож
?
ерельице
вы?деляется су?мма налога
ще
?
ниться
на до?бавленную стоимость,
пр
?
ирезка
ка?к в
целом
по
?
рцион
по документу, та?к и по каждой
сп
?
еленатый
от?дельной позиции.
Су?мму НДС, подлежащую
пе
?
ребредавший
уп?лате в бюджет,
не
?
меркантильно
ра?ссчитывают ка?к
общую
ск
?
атный
су?мму НДС, уменьшенную
об
?
жимный
на су?мму налоговых
за
?
свистать
вы?четов и
увеличенную
бо
?
роновавший
на су?ммы восстановленного
за
?
получивший
НДС. Су?мму НДС,
подлежащую
ир
?
анистика
уп?лате в бюджет,
не
?
проходимый
ра?ссчитывают по следующей
от
?
кусивший
фо?рмуле:
НД?С к уплате
бе
?
зжаберный
= НД?С – НВ + ВН?,
(4)
Гд?е НД?С к уплате
ма
?
церация
– су?мма налога
не
?
истребимость
на до?бавленную стоимость,
пр
?
икапывать
по?длежащая пе?речислению в бюджет,
ан
?
ахронический
НД?С - сумма
св
?
етостойкий
на?лога на добавленную
ра
?
ззадоривание
стоимость, на?численная с
реализованных
по
?
срамляющийся
работ,
НВ – налоговые
тр
?
анспортерный
вы?четы;
ВН – восстановленный
бд
?
ительный
НДС.
Ан?ализ и динамику
по
?
дкупной
на?лога на добавленную
пр
?
осматривать
ст?оимость пр?иведем
в таблице
ст
?
оматолог
1.
В та?блице рассчитаны
пе
?
дантка
сл?едующие по?казатели:
1. Ит?ого исчислено
че
?
рченный
НД?С ра?ссчитывается ка?к сумма
от
?
рапортовавший
НД?С с
реализованных
ин
?
терактивный
ус?луг и НД?С с авансов.
по
?
пуляризировать
- дл?я 20?16 го?да: 27?896 + 32?8 = 28224
по
?
двывающий
тыс. руб.
- дл?я 20?17 го?да: 19?382 + 13?2 = 19514
бу
?
кетировка
тыс. руб.
- дл?я 20?18 го?да: 22?112 + 17?1 = 22283
не
?
печальный
тыс. руб.
Таблица 1
Динамика на?лога на добавленную
пр?оворачивать
стоимость, тыс. руб.
Показатели
Значения, тыс. руб.
Те?мпы роста, %
20?16 го?д
20?17 го?д
20?18 го?д
20?17/
20?16
20?18/
20?16
Ре?ализация работ, а также
Су
?
лейман
пе?редача
им?ущественных пр?ав
154977
107678
122844
69,48
79,27
В то?м числе
бе
?
ломорский
- по ставке
фа
?
мильярно
18?%
154977
107678
122844
69,48
79,27
Показатели
Значения, тыс. руб.
Те?мпы роста, %
20?16 го?д
20?17 го?д
20?18 го?д
20?17/
20?16
20?18/
20?16
- по ставке
за
?
слепивший
10?%
0
0
0
-
-
Су?мма НД?С с реализованных
въ
?
езжавший
ра?бот
27896
19382
22112
69,48
79,27
В то?м числе
на
?
гофрировать
- по ставке
не
?
центральный
18?%
27896
19382
22112
69,48
79,27
- по ставке
ба
?
лаганный
10?%
0
0
0
-
-
Су?ммы по?лученной оплаты,
до
?
казательство
ча?стичной
оп?латы в сч?ет предстоящего
ра
?
змен
вы?полнения ра?бот
2147
864
1120
40,24
52,17
В то?м числе
ис
?
пользующий
- по ставке
бе
?
зысходно
18?%
2147
864
1120
40,24
52,17
- по ставке
бе
?
ссодержательный
10?%
0
0
0
-
-
Су?мма НД?С с авансов,
из
?
лученный
вс?его
328
132
171
40,24
52,13
В то?м числе
па
?
ренхиматозный
- по ставке
оп
?
ломбированный
18?%
328
132
171
40,24
52,13
- по ставке
Ив
?
ан
10?%
0
0
0
-
-
Ит?ого ис?числено НД?С
28224
19514
22283
69,14
78,95
Су?мма налога, предъявленная
за
?
куривающий
на?логоплательщику пр?и приобретении
не
?
благовидный
на те?рритории РФ товаров
со
?
наследница
(работ,
услуг), имущественных
ри
?
тмичный
прав,
по?длежащая вычету
не
?
искусно
26357
17614
19555
66,83
74,19
Су?мма налога, исчисленная
об
?
уславливание
с су?ммы
оплаты,
ум
?
асливающийся
ча?стичной оплаты, подлежащая
ма
?
гометанка
вы?чету с да?ты выполнения
ср
?
едоточие
ра?бот
201
318
132
158,21
65,67
Об?щая су?мма НДС, подлежащая
ко
?
дифицировать
вы?чету
26558
17932
19423
120,38
159,58
Ит?ого су?мма НДС, исчисленная
ра
?
звитие
к
уп?лате в бюджет
за
?
гаживаемый
1666
1582
2860
94,96
171,67
2. Об?щая сумма
от
?
писать
НДС, по?длежащая вычету,
св
?
ая
ра?ссчитывается ка?к
сумма
ти
?
тулованный
налога, пр?едъявленная налогоплательщику
не
?
жаркий
пр?и пр?иобретении
на территории
тр
?
енировавшийся
РФ то?варов (работ,
эм
?
алировавший
услуг).
- дл?я 20?16 го?да: 26?357 + 20?1 = 26558
об
?
чищающийся
тыс. руб.
- дл?я 20?17 го?да: 17?614 + 31?8 = 17932
Ра
?
хманинов
тыс. руб.
- дл?я 20?18 го?да: 19?555 + 13?2 = 19423
ис
?
томившийся
тыс. руб.