по?лученных до?ходов
На?лог = Доходы
оп
?
асаться
/ 10?0% * 6%?
(12)
На?лог = 124232
св
?
ежезамороженный
/ 10?0% * 6% = 74?54 тыс. руб.
- пр?и налоговой
не
?
варварский
ба?зе до?ходы за минусом
Фл
?
ориан
ра?сходов по ставке
за
?
сухоустойчивый
15?% от налоговой
ди
?
потношение
ба?зы
На?логовая ба?за = Доходы
ря
?
бившийся
– Ра?сходы
(13)
На?логовая ба?за = 124232
мо
?
ложавый
– 12?3582 = 65?0 тыс. руб.
Тогда
На?лог = Налоговая
ба
?
лбесничающий
ба?за / 10?0% * 15?%
(14)
Значит
На?лог = 65?0 / 10?0% * 15?% = 98 тыс. руб.
Та?блица 5
Об?щий ра?змер налогов,
по
?
дтасовать
уп?лачиваемых пр?и
упрощенной
бр
?
якающий
си?стеме на?логообложения по итогам
ра
?
здаточный
20?18
го?да
Налог
Су?мма на?лога
Уд. вес, %
Пр?и об?ъекте
на?лого-
обложения
до?ходы
Пр?и об?ъекте
на?лого-
обложения
до?ходы ми?нус
ра?сходы
Пр?и об?ъекте
на?лого-
обложения
до?ходы
Пр?и об?ъекте
на?лого-
обложения
до?ходы ми?нус
ра?сходы
1. На?лог по
уп?рощенной си?стеме
на?логообложения
7454
98
79,65
4,89
2. Ст?раховые вз?носы
на об?язательное
пе?нсионное
ст?рахование
1905
1905
20,35
95,11
ИТОГО
9359
2003
100,0
100,0
На?ибольший уд?ельный ве?с в общей
уд
?
овлетворяемый
су?мме на?логов занимает
за
?
тискавшийся
на?лог по упрощенной
пе
?
ретаптывавшийся
си?стеме налогообложения, размер
ра
?
звалюха
ко?торого в
20?18 го?ду составил
ду
?
шегубка
74?54 тыс. руб. ил?и 79,65%
не
?
современно
в об?щей сумме
чр
?
евосечение
на?логов
пр?и выбранной
ба
?
сонщик
си?стеме налогообложения.
Пр?и пр?именении уп?рощенной си?стемы на?логообложения пр?и
на?логовой ба?зе до?ходы за вы?четом ра?сходов ОО?О «Н?оватор Пл?юс»
до?лжно уп?латить на?логи в ра?змере 20?03 тыс. руб. На?лог по
уп?рощенной си?стеме на?логообложения в 20?18 го?ду со?ставляет 98 тыс.
руб. ил?и 4,89% в об?щей су?мме на?логов пр?и вы?бранной си?стеме нало-
гообложения.
Са?мая не?выгодная дл?я ОО?О «Н?оватор Пл?юс» эт?о об?щая
си?стема налогообложения. Ра?ссчитаны сл?едующие по?казатели:
1. Чи?стая ре?нтабельность пр?одукции ра?ссчитывается по
сл?едующей фо?рмуле:
ЧР = Чп / Р,?
(15)
Гд?е ЧП – чи?стая прибыль, тыс. руб.,
Р –расходы, тыс. руб.
- пр?и об?щепринятой си?стеме на?логообложения
ЧР = 50?8 / 12?3582 *1?00% = 0,41%
- пр?и УС?Н: ЧР = 55?2 / 12?3582*100% = 0,45%
2. Чи?стая ре?нтабельность пр?одаж ра?ссчитывается по сл?едующей
фо?рмуле:
ЧР = ЧП / Д,?
(16)
Гд?е Д – доходы, тыс. руб.
- пр?и об?щепринятой си?стеме на?логообложения
ЧР = 50?8 / 12?4232 *1?00% = 0,41%
- пр?и УС?Н: ЧР = 55?2 / 12?4232*100% = 0,44%
Из да?нных та?блицы видно, чт?о в ре?зультате перехода на упро-
щенную систему налогообложения чистая прибыль ООО «Новатор
Плюс» увеличится на 44 тыс. руб. по сравнению с общей системой
налогообложения, за счет уменьшения общей суммы налогов.
В результате роста прибыли увеличатся показатели чистой рен-
табельности, а именно чистая рентабельность продукции увеличится
на 0,04% и чистая рентабельность продаж увеличится на 0,03% к
уровню рентабельности рассчитанной при общепринятой системе
налогообложения. Вырастет доходность предприятия.
Таким образом, из вышеприведенных расчетов можно сделать
вывод, что для ООО «Новатор Плюс» переход на упрощенную систе-
му налогообложения приведет к росту чистой прибыли предприятия,
В результате этого увеличится собственный капитал организации и ее
денежные средства, которые останутся на расчетном счете предприя-
тия в результате того, что оно заплатить меньшую сумму налогов в
бюджет.
Кроме того, в результате перехода на упрощенную систему
налогообложения повысится рентабельность основной деятельности и
рентабельность продаж, улучшится финансовая устойчивость пред-
приятия, что сделает его более стабильным, повысится ликвидность и
платежеспособность предприятия, что сделает его менее зависимым от
внешних кредиторов.
Значит, можно сделать вывод, что для ООО «Новатор Плюс» от-
каз от общей системы налогообложения и переход на упрощенную си-
стему налогообложения с налоговой базой доходы минус расходы вы-
годен и целесообразен.
3.2 Составление заключений по результатам аудита
налогообложения
Выручка компании создается при передаче продукции клиентам
и предоставлением определенной первичной документации.
Выборочно проверялся каждый 20 документ. Проверка корректности
составления первичной учетной документации отражалась в рабочем
документе. Документы на отгрузку продукции подписывают
должностные лица ООО «Новатор Плюс», которые имеют право
подписи в соответствии с приказом об учетной политике.
ООО «Новатор Плюс» не имеет договоров с клиентами, которые
содержат особые переходы права собственности на продукцию,
операций на счете 45 «Товары отгруженные» у компании также нет.
Ошибок по отражению хозяйственных операций и созданию выручки
не было выявлено.
В соответствии с учетной политики ООО «Новатор Плюс»
товары учитываются по стоимости приобретения, учитывая расходы
на их доставку, при невозможности отнесения затрат по доставке на
себестоимость, их следует учитывать в составе затрат обращения.
Поступление продукции оформляется по товарным накладным от
контрагентов и актам оказанных услуг авиа, транспортных и
железнодорожных фирм. Определив главные моменты учетной
политики для целей налогового учета, проводилась сопоставимость
информации учета с информацией налоговой декларации в рабочем
документе РД 8д. Для чего применялась информация анализов счетов
бухгалтерского учета, налоговой декларации по налогу на прибыль и
анализы со счетов налогового учета.
Заключение
Налоговый аудит - это один из видов государственного
контроля, который представляет собой деятельность специально
уполномоченных субъектов относительно особого объекта,
направленную на обеспечение соблюдения налогового
законодательства налогоплательщиками, налоговыми агентами и
другими субъектами, которые обеспечивают реализацию налоговой
обязанности налогоплательщиков, установления и привлечения
виновных лиц к ответственности.
Расчет, подтверждающий экономическую целесообразность
предложенных мероприятий.
1. Организация в учетной политике для целей бухгалтерского
учета прописала отражение расходов на счете 20 «Основное
производство», но отражает их по счету 44 «Расходы» на продажу.
Если не внести изменения в учетную политику, то налоговыми
органами данное правонарушение может быть классифицировано как
грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения. Поскольку данное деяние имеет место в течение
более чем одного налогового периода, то оно влечет штраф в размере
тридцати тысяч рублей.
2. При использовании линейного способа начисления
амортизации, прибыль предприятия до налогообложения в сравнении
с методом по сумме чисел лет использования.
3.. Использование при учете материально-производственных
запасов метода списания по средней себестоимости и приходование
запасов через счета 15 «Заготовление и приобретение материальных
ценностей» и «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
позволит рационализировать бухгалтерский учет предприятия, более
полно контролировать отклонения цен поставщиков от изначальной
цены, даст возможность эффективнее управлять своей снабженческой
деятельностью.
В ходе исследования установлено, что в учетной политике для
целей бухгалтерского учета предприятия отсутствует график
документооборота. Следствием этого является нарушение требования
своевременности отражения операций в бухгалтерском учете,
возникновение необходимости корректировок данных предыдущих
периодов, дополнительное усложнение работы бухгалтерии. График
документооборота необходимо создать, исходя из специфики
деятельности предприятия, его организационной структуры, размеров
самого предприятия, объема выполняемых в отчетный период
операций. Данный график должен включать в себя сроки передачи в
бухгалтерию всех необходимых первичных документов, договоров с
контрагентами, авансовых отчетов, а также определять порядок
подписания директором и исполнения на предприятии приказов и
различной распорядительной документации.
При применении упрощенной системы налогообложения при
налоговой базе доходы за вычетом расходов ООО «Новатор Плюс»
должно уплатить налоги в размере 2003 тыс. руб. Налог по упрощен-
ной системе налогообложения в 2018 году составляет 98 тыс. руб. или
4,89% в общей сумме налогов при выбранной системе налогообложе-
ния.
В ходе исследования установлено, что коммерческие затраты
компании состоят из всех затрат организации ООО «Новатор Плюс» и
учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» по видам расходов.
Ведется раздельный учет затрат по видам деятельности: Затраты от
оптовой деятельности принято отражать на счете 44.1.1, от розничной
на субсчете 44.1.2, затрат, которые относятся к обоим видам
деятельности, на 44.1.3. В конце месяца затраты, которые относятся к
обоим видам деятельности, распределяются пропорционально
выручке от обоих видов деятельности.
Проверка авансовых отчетов совершалась выборочным методом
каждый 10 документ, было определено, что по авансовым отчетам
указаны представительские, командировочные затраты, расходы по
доставке продукции, учесть которые в стоимости товаров нет
возможности, затраты по отправке продукции клиентам, иные
затраты.
В ходе исследования все задачи были решены, а цель была
достигнута.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Федер. закон
Рос. Федерации. – М. : РИОР, 2019
2. О внесении изменений в ст. 95 части 1, часть 2 НК РФ в
части формирования благоприятных налоговых условий для
инновационной деятельности и ст. 5 Федерального закона «О
внесении изменений в часть 2 НК РФ и отдельные законодательные
акты РФ» [Текст]: Федеральный закон РФ от 7 июня 2011 г. № 132-ФЗ
// Собр. Законодательства РФ. – 2011.
3. О внесении изменений в часть 1 и часть 2 НК РФ и
некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании
утратившими силу отдельных законодательных актов (положений
законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности
по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных
вопросов налогового администрирования [Текст]: Федеральный закон
РФ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ // Собр. Законодательства РФ. – 2010.
4. О внесении изменений в часть 2 НК РФ и отдельные
законодательные акты РФ [Текст]: Федеральный закон РФ от 28
декабря 2010 г. № 395- ФЗ // Собр. Законодательства РФ. – 2016.
5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. — 2-е
изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-Торговая корпорация
«Дашков и К», 2016. — 314 с.
6. Анисимова, Людмила Ивановна. Налог на прибыль
организаций: основные проблемы и направления совершенствования /
Анисимова Л., Малинина Т., Шкребела Е.; (под ред. Синельникова-
Мурылева С. Г., Трунина И. В.); В 3-х томах. Том 3. Ин-т экономики
переход. периода. – М.: ИЭПП, 2013. – 708 с.
7. Арбитражный процесс: доказывание и доказательства по
делам об оспаривании результатов налоговых проверок: Монография /
О.С. Смолина. - М.: Норма, 2015. - 176 с.
8. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В.. Налоговый
менеджмент. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко»,
2017. – 332 с.
9. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем
оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2014. - № 8. – С. 43 – 50.
10. Вазим А.А. Налоги и налогообложение: Учебник. — 3-е
изд., перераб. и доп. — Томск: Изд-во Томского университета, 2017.
— 376 с.
11. Волкова Г.А. и др. Налоги и налогообложение: учеб.
пособие/ Под ред. Г.Б. Полякова. 2-е изд., перераб. и доп. –
М.:ЮНИТА-ДАНА, 2010
12. Воронина А.Н. Подход к совершенствованию управления
реализацией налоговых проверок [Текст] / М.К. Аристархова,
А.Н.Воронина// Экономика региона: Научный информационно-
аналитический экономический журнал, Екатеринбург – 2016 № 3(27).
С. 117-122.
13. Глухов В.В., Дольдэ И.В., Некрасова Т.П. Налоги. Теория
и практика: Учеб. пособие. – СПб., 2016.
14. Гончаренко Л.И., ред. Налоговое администрирование
[Текст]: учебное пособие/ Л.И. Гончаренко - М.: КноРус, 2016. – 446 с.
15. Горина Г.А., Лупей Н. А. Финансы и налогообложение
торговых организаций: Учебное пособие. – И.: Издательско-торговая
корпорация «Дашков и Ко», 2016.
16. Демишева Т.А. Организация и методика налогового