42
Влияние несоблюдения условий поставки проявляется в индексе
поставки в сопоставимых ценах, отражающего отклонения фактического
количества поставленных товаров и их ассортимента от условий договора. За
счет названных факторов стоимость осталась почти на прежнем уровне, рост
составил на 0,12%, или на 311 тыс. руб.: (245669 / 245358 = 100,12% или
245669 – 245358 = 311 тыс. руб.).
Далее следует проанализировать выполнение условий договора по
ассортименту поставки. Удобнее воспользоваться упрощенным вариантом
расчета индекса структурных/ассортиментных сдвигов, поскольку она
позволяет определить отклонение и в абсолютных цифрах. Для этого на
основе данных таблицы 6построим таблицу 7.
Таблица 7
Расчет показателей, характеризующих ассортиментные сдвиги в поставке
Поставщики
Поставка, шт.
Удельный вес
ассортиментных видов,
в % к итогу
Стоимость
поставки, тыс.
руб.
по
договор
у
факти-
чески
откло-
нение
по дого-
вору
факти-
чески
откло
нение
по
договору
факти
чески
ООО «Сатурн»
59392
59528
135
11,41
11,49
0,08
31 478
32 145
ЗАО «Промполимер»
16249
16056
-194
3,12
3,10
-0,02
21 124
22 478
ООО «Фаратек-систем»
17269
19081
1812
3,32
3,68
0,37
10 189
11 258
ООО «БиоСветДизайн»
95347
93581
-1766
18,31
18,07
-0,25
30 511
29 010
ООО «Атика»
153755
153681
-74
29,53
29,67
0,14
44 589
45 336
ООО «Керамический
завод Сокол»
151869
148864
-3005
29,17
28,74
-0,43
48 598
49 125
ООО ПК «Сантехник+»
26759
27200
441
5,14
5,25
0,11
58 869
62 559
Итого
520641
517990
-2651
100,00
100,00
0,00
245358
251911
Исчисленный по данным таблицы 7 индекс ассортиментных сдвигов
показал, что в результате несоблюдения договорных условий поставки по
ассортименту стоимость поставки возросла на 2,67%, или на 5 872 тыс. руб.
(251911 / 245358 = 102,7 или 251911-245358 = 6553 тыс. руб.). Нарушения
условий поставок касаются, в основном, сроков и их объемов. Завоз товаров
на склад осуществляется по централизованной форме товароснабжения.
43
При осуществлении этапа контроля за поставками товаров в
закупочной работе периодически возникают нарушения договоров поставки
со стороны поставщиков. Эти нарушения вызваны несоблюдением
ассортимента поставленных товаров согласно заявки, нарушением сроков
поставки товаров, недопоставкой товаров. В результате ООО «Ольгинское»
вынужден предъявлять к поставщикам претензии.
Анализ количества предъявленных претензий по отдельным
поставщикам представлен в таблице 8.
Таблица 8
Анализ работы ООО «Ольгинское» по предъявленным поставщикам
штрафным санкциям за 2015-2017гг., количество претензий
Наименование
поставщика
2015
2016
Отклонение
2017
Отклонение
Кол-
во
Темп
роста %
Кол-
во
Темп роста
%
ООО «Фаратек-систем»
40
39
-1
97,50
29
-10
74,36
ООО «БиоСветДизайн»
161
168
7
104,35
160
-8
95,24
ООО «Сатурн»
81
79
-2
97,53
72
-7
91,14
ООО «Промполимер»
34
33
-1
97,06
33
0
100,00
ООО «Атика»
11
10
-1
90,91
7
-3
70,00
ООО «Сантехник+»
13
11
-2
84,62
9
-2
81,82
ООО «Свет»
12
9
-3
75,00
6
-3
66,67
Итого
352
349
-3
99,15
316
319
90,54
Анализ информации, представленной в таблице 8, показывает, что
общее количество претензий, предъявленных всем поставщикам за год
составляет: в 2015 г. – 352 шт., 2016 г. – 349 шт., в2017 г. – 316 шт.
Просматривается тенденция к улучшению, однако общее количество
является все еще значительным и данную ситуацию стоит обратить большее
внимание. С учетом того, что в ООО «Ольгинское» осталось на прежнем
уровне качество работы по приемке товаров по количеству и качеству,
причинами снижения количества предъявленных поставщикам претензий
является, прежде всего, улучшение работы самих поставщиков по
выполнению договорных отношений.
44
Наибольшее количество претензий приходится на ООО
«БиоСветДизайн». Это является, прежде всего, причиной того, что данное
предприятие поставляет на ООО «Ольгинское» наиболее широкий
ассортимент товаров. Также достаточно большое количество претензий
предъявляется ООО «Сатурн».
2.3. Анализ эффективности закупочной деятельности предприятия
Анализ работы с поставщиками в 2015-2017 гг. представлен в таблице
9.
Таблица 9
Анализ динамики поступления товаров по ООО «Ольгинское», тыс. руб.
Товарные группы
2015
2016
Отклонени
я по
поступлени
ю товаров
2017
Отклонен
ия по
поступлен
ию
Темп роста
поступлени
я товаров,
%
Темп роста
рознич.
реализации
товаров, %
Обои, отделочные
материалы
33 025
33 128
103
36 211
3 083
109
106
Напольные покрытия
32 149
31 568
-581
32 245
677
102
99
Кухня и мебель
6 923
7 011
88
7 054
43
101
101
Пиломатериалы, фанера,
плитка
9 220
9 311
91
9 321
10
100
101
Двери и фурнитура
18 025
18 964
939
19 901
937
105
107
Крепеж
6 402
6 509
107
6 550
41
101
101
Шторы, жалюзи, занавески
8 999
9 011
12
8 061
-950
89
101
Кровельные материалы
13 201
13 301
100
14 863
1 562
112
110
Электротовары
9 998
10 211
213
11 084
873
109
108
Светильники
5 902
6 023
121
6 046
23
100
100
Лаки, краска, клей
28 569
29 356
787
30 481
1 125
104
102
Товары для дома и дачи
27 101
27 895
794
26 451
-1 444
95
102
Керамическая плитка и
керамогранит
29 561
30 011
450
28 718
-1 293
96
102
Сантехника
13 567
13 251
-316
15 870
2 619
120
96
Всего товаров
242642
245550
2908
252856
7 306
103
103
План поступления выполнен по всем товарным группам, кроме группы
«Пиломатериалы, фанера, плитка» и «Сантехника». В целом перевыполнение
составило по сравнению с 2016 г. на 6 524 тыс. руб. или на 3 %.
45
Для оценки поступления товаров в натуральном выражении составляют
специальные аналитические таблицы, по данным которых можно изучить
степень удовлетворения спроса покупателей на отдельные товары.
Далее проанализируем абсолютную прибыль от продаж закупленного
товара.
В таблице 10 приведена информация о величине валового дохода по
товарным группам в ООО «Ольгинское».
Таблица 10
Величина валового дохода по товарным группам
Товарные группы
Валовой доход, тыс. руб.
Отклонение
Темп
роста, %
2016
2017
тыс.
руб.
уд.вес
тыс.
руб.
уд.вес
тыс.
руб.
уд.в
ес
Обои, отделочные материалы
6 956
16
7 406
17
450
1
106,47
Напольные покрытия
6 513
15
6 449
15
-64
-1
99,02
Кухня и мебель
629
1
635
1
6
0
100,99
Пиломатериалы, фанера, плитка
921
2
932
2
11
0
101,19
Двери и фурнитура
3 358
8
3 582
8
224
0
106,67
Крепеж
518
1
524
1
6
0
101,10
Шторы, жалюзи, занавески
1 273
3
1 290
3
17
0
101,32
Кровельные материалы
2 035
5
2 229
6
194
1
109,54
Электротовары
923
2
998
2
74
0
108,05
Светильники
422
1
423
2
2
1
100,38
Лаки, краска, клей
6 002
14
6 096
14
94
0
101,57
Товары для дома, дачи и сада
5 713
13
5 819
13
106
0
101,86
Керамическая плитка и керамогранит
4 777
11
4 882
11
105
0
102,20
Сантехника
3 258
8
3 188
8
-70
1
97,84
Итого
43 299
100
44 454
103
1 155
3
102,67
По таким товарным группам как кухня и мебель; пиломатериалы,
фанера; крепеж; шторы, жалюзи, занавески; светильники; электротовары
наблюдается незначительное увеличение от 6 до 74 тыс. руб.
Валовой доход ООО «Ольгинское» в 2017 году, по сравнению с 2016
годом, увеличился на 1155 тыс. руб. или на 2,67%.
46
Увеличение валового дохода наблюдается по таким товарным группам,
как: обои, отделочные материалы – на 450 тыс. руб. или на 6,47%, двери,
фурнитура – на 224 тыс. руб. или на 6,67%, кровельные материалы – на 194
тыс. руб. или на 9,54%, лаки, краска, клей – на 94 тыс. руб. или на 1,57%,
товары для дома, дачи и сада – на 106 тыс. руб. или на 1,86%, керамическая
плитка и керамогранит – на 105 тыс. руб. или на 2,2%.
Структура валового дохода ООО «Ольгинское» по товарным группам
представлена на рисунках 18 и 19.
Рис. 18. Структура валового дохода по товарным группам в 2016 г., %
Рис. 19. Структура валового дохода по товарным группам в 2017 г., %
47
Сокращение валового дохода наблюдается по таким товарным
группам: сантехника – 70 тыс. руб. или на 2,16%, напольные покрытия – на
64 тыс. руб. или на 0,98%.
На рисунках 18 и 19 видно, что на протяжении анализируемого
периода (2016-2017 гг.) наибольший удельный вес в структуре валового
дохода ООО «Ольгинское» занимают товарные группы:
- обои, отделочные материалы – 16% в 2016 году, 17% в 2017 году,
- напольные покрытия – 15% в 2016 и 2017 гг.,
- лаки, краски, клей и товары для дома, дачи и сада – 14% и 13%на
протяжении анализируемого периода соответственно.
Для определения влияния факторов на сумму валового дохода ООО
«Ольгинское» необходимо составить таблице 11.
Таблица 11
Расчет влияния факторов на сумму валового дохода в 2017 году по
сравнению с 2016 годом
Товарная группа
Сумма валового дохода,тыс. руб.
Отклонение
2016
при
товарообороте20
17 и уровне 2016
2017
всего
в том числе за
счет изменения
товаро-
оборота
уровня
валового
дохода
Обои, отделочные материалы
6 956
7406,28
7 406
450
450
0
Напольные покрытия
6 513
6449
6 449
-64
-64
0
Кухня и мебель
629
634,86
635
6
6
0
Пиломатериалы, фанера, плитка
921
932,1
932
11
11
0
Двери и фурнитура
3 358
3582,18
3 582
224
224
0
Крепеж
518
524
524
6
6
0
Шторы, жалюзи, занавески
1 273
1289,76
1 290
17
17
0
Кровельные материалы
2 035
2229,45
2 229
194
194
0
Электротовары
923
997,56
998
74
74
0
Светильники
422
423,22
423
2
2
0
Лаки, краска, клей
6 002
6096,2
6 096
94
94
0
Товары для дома, дачи и сада
5 713
5819,22
5 819
106
106
0
Керамич. плитка и керамогранит
4 777
4882,06
4 882
105
105
0
Сантехника
3 258
3174
3 188
-70
-84
14
Итого
43 299
38146,83
44 454
1 155
1 141
14
48
Расчет влияния факторов на сумму валового дохода ООО
«Ольгинское» в 2017 году по сранению с 2016 годом показал, что увеличение
объема товарооборота привело к росту суммы полученного валового дохода
в целом по предприятию на 1155 тыс. руб.
Увеличение валового дохода за счет увеличения товарооборота
наблюдается по всем товарным группам. Наибольшее увеличение
наблюдается по следующим товарным группам: обои, отделочные материалы
- на 450 тыс. руб., двери и фурнитура - на 224 тыс. руб., кровельные
материалы - на 194 тыс. руб.
Сокращение валового дохода за счет снижения товарооборота
наблюдается по таким товарным группам, как: сантехника – на 70 тыс. руб.,
напольные покрытия – на 64 тыс. руб.
Уровень валового дохода не изменился, таким образом, сумма валового
дохода возросла на 14 тыс. руб. за счет уровня валового дохода по товарной
группе сантехник.
Рассмотрим показатели эффективности договорных связей с
основными поставщиками ООО «Ольгинское» в таблице 12.
Таблица 12
Показатели эффективности договорных связей с основными поставщиками
компании ООО «Ольгинское»
Поставщик
Страна
–
произво
дитель
Условия сотрудничества
Надежность
Рентабел
ьность
Доля
вклада
Предостав
ляемая
скидка, %
Условия
оплаты за
поставку
товара
Работа с
браком
Предостав
ление
образцов
Доля
выполне
ния
заказов,
%
Регулярнос
ть отгрузок
1
2
3
4
5
5
6
7
7
10
ООО «Фаратек-
систем»
Россия
7
По факту
получени
я товара
На
основании
законодате
льства РФ
Да
100
1 раз в 2
недели
12,52
2,9
ООО
«БиоСветДизайн
»
Россия
10
Не
позднее
3-х дней с
момента
получени
я товара
На
основании
законодате
льства РФ
Да
92
1 раз в
неделю
14,71
4,3
49
Продолжение таблицы 12
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
ООО «Сатурн»
Россия
5
Не
поздне
е 3
На
основании
законодате
льства РФ
Да
90
1 раз в
неделю
11,50
5,2
ООО
«Промполимер»
Россия
5
Не
поздне
е 3
На
основании
законодате
льства РФ
Да
100
1 раз в
месяц
10,3
6,3
ООО «Атика»
Россия
3
Предоп
лата
30%
На
основании
законодате
льства РФ
Да
100
1 раз в 2
недели
11,5
7,2
ООО
«Сантехник+»
Россия
10
По
факту
получе
ния
товара
На
основании
законодате
льства РФ
Да
98
1 раз в
неделю
8,3
3,3
ООО «Свет»
Россия
10
Предоп
лата
30%
На
основании
законодате
льства РФ
Да
100
1 раз в 2
недели
10,5
5,6
В 2017 г. организация закупочной работы ООО «Ольгинское» является
более эффективной, о чем свидетельствует перевыполнение плана поставок
товаров практически по всем поставщикам. Процент перевыполнения плана
поступления товаров объясняется тем, что поставщики товаров значительно
расширили ассортимент предлагаемых товаров.
При определении частоты и оптимальных размеров завозимых партий в
ООО «Ольгинское» учитываются сроки реализации товаров. Необходимым
условием коммерческой деятельности по закупу товара является наличие
полноты ассортимента – способность набора товаров однородной группы
(таблица 13).
Таким образом, наиболее полным ассортимент был во втором квартале
(апрель, май, июнь) 2017 г.
50
Таблица 13
Определение коэффициента полноты ассортимента ООО «Ольгинское» по
кварталам 2017г.
Показатель
Значение показателя по
кварталам
I
II
III
IV
Фактическое количество разновидностей товаров
189
224
180
175
Количество разновидностей, предусмотренное
ассортиментным перечнем
315
320
300
320
Коэффициент полноты ассортимента (коэффициента
экспозиции)
0,6
0,7
0,6
0,55
Далее проведем расчет обеспеченности ООО «Ольгинское» запасами
по группе товаров за 2017 г. в таблице 14.
Таблица 14
Обеспеченность товарными запасами в 2017г. тыс. руб.
Товарные группы и товары
Средние товарные запасы
Откло-
нение
Товарообора-
чивамость в
днях
Откло-
нение
2016
2017
2016
2017
тыс.
руб.
уд.вес
тыс.
руб.
уд.вес
Обои, отделочные материалы
167
14
172
14
5
11
2
-9
Напольные покрытия
153
13
157
13
4
2
2
0
Кухня и мебель
34
3
34
3
0
5
5
0
Пиломатериалы, фанера,
плитка
44
4
45
4
2
4
4
0
Двери и фурнитура
97
8
97
8
0
2
2
0
Крепеж
31
3
32
3
1
2
2
0
Шторы, жалюзи, занавески
37
3
39
3
3
7
8
2
Кровельные материалы
71
6
73
6
2
6
7
1
Электротовары
53
5
54
4
1
2
2
0
Светильники
28
2
29
2
1
10
11
2
Лаки, краска, клей
141
12
149
12
7
9
11
2
Товары для дома, дачи и сада
127
11
129
11
2
9
11
2
Керамическая плитка и
керамогранит
119
10
140
11
21
6
9
3
Сантехника
77
7
77
6
1
10
10
0
Итого товарные запасы
1 179
100
1 229
100
50
75
72
-3
51
За анализируемый период объем товарных запасов увеличился на 50
тыс. руб., при этом скорость товарооборота снизилась на 3 дня, что является
негативным фактором, на который стоит обратить вниманию руководства
предприятия и принять необходимые меры.
Товарные запасы в сумме увеличиваются, если поступление товаров
отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при
опережающих темпах роста поступления товаров.
Проведем расчет показателей скорости товарного обращения и времени
оборота за 2016-2017 год в таблице 15.
Таблица 15
Показатели скорости товарного обращения ООО «Ольгинское»
Показатели
2016
2017
Отклонение
(+;-)
%
Объем товарооборота, тыс. руб.
245550
252856
7 306
145
Средние товарные запасы, тыс. руб.
1179
1229
50
187
Скорость товарного обращения, в количестве оборотов
4,8
5
0,2
77
Время оборота, дней
75
72
-3
129
Запасоемкость, %
0,005
0,005
0
х
В 2016 г. товары находились в форме товарного запаса в течение 75
дней, то есть запасы товаров за исследуемый период полностью обновлялись
4,8 раза.
Приведенные данные свидетельствуют, что скорость товарооборота в
2017г. по сравнению с 2016г. увеличилась на 0,2, что соответствует
снижению времени оборота на 3 дня.
Рост запасоемкости свидетельствует о сокращении спроса на
продукцию и о необходимости свернуть ее продажу, снижение показывает
рост спроса на продукцию и необходимость расширения ее продаж.
В ООО «Ольгинское» показатель запасоемкости составляет в 2016 году
0,005 и в 2017 году не изменился.
Для анализа доходности ООО «Ольгинское» необходимо провести
анализ доходности по структуре ассортимента (таблица 16 и 17).