71
Продолжение табл.33
3 год
9681625,57
11713866,83
212995,76
257705,1
2323590,14
2811328,04
4 год
6 524 201,70
8 801 172,86
143532,44
193625,8
1565808,41
2112281,49
Исходя из таблицы 33 представленной выше видно как изменился
налог на имущество в сторону экономии для предприятия из-за уменьшения
налогооблагаемой базы, а также налога на прибыль из-за увеличения
элемента затрат, как амортизационные отчисления.
рубОФруб
ОФ
КЦ
ОФ
ТП
ФО /73,0
800000
2981*195*
рубТПруб
ТП
ОФ
ФЕ /38,1
2981*195
800000
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной дипломной работе были рассмотрены вопросы,
касающиеся учета и начисления амортизации. В ходе дипломной работы, в
первом разделе, было дано определение амортизации, раскрыта ее
экономическая сущность, описаны ее разновидности, рассмотрены методы и
способы начисления амортизации. В частности, было дано определение
амортизации, как экономического механизма постепенного переноса
стоимости основных фондов на готовый продукт и накопление
амортизационных отчислений для замены изношенных фондов.
Износ объекта основных средств погашается амортизационными
отчислениями. Для этого любое предприятие должно ежемесячно отчислять
часть денежных средств, полученных от реализации готовой продукции и
переводить эти средства на специальный регулирующий пассивный счет 02
«Амортизация основных средств». Начисленные суммы по амортизации
объекта основных средств, предприятие включает в себестоимость
продукции.
Во втором разделе была рассмотрена краткая характеристика филиала
«Архэнерго» ПО «Плесецкие электрические сети», проанализированы
расчеты начисления амортизации различными методами, а так же проведен
финансовый анализ предприятия. При анализе ликвидности баланса
присутствует невыполнение всех 4 неравенств, что свидетельствует о том,
что у предприятия нет собственного оборотного капитала, чтобы погасить
краткосрочные обязательства, а так же оно не может погасить часть текущей
задолженности. Проанализировав финансовую устойчивость можно сделать
вывод, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, на
грани банкротства, наряду с нехваткой «нормальных» источников покрытия
запасов и затрат имеются убытки, просроченные обязательства, безнадежная
дебиторская задолженность. Рассматривая амортизацию нематериальных
активов в теории, мне хотелось бы провести расчеты на практике, но
73
поскольку на сегодняшний день на балансе предприятия нематериальных
активов нет, я этого сделать не могу.
Так же хочется отметить, что у филиала большой износ основных
средств. Например, согласно перечню зданий, износ в среднем составляет 60
%, в соответствии с перечнем транспортных средств износ составляет 94%,
здесь высокий процент показывает, что данные объекты фактически не
пригодны к эксплуатации или требуют больших вложений, амортизация по
перечню сооружений – 69%, и здесь мы наблюдаем неблагоприятную
обстановку, по машинам и оборудованию износ 84 %. Учитывая эти данные,
хочу отметить, что основные средства предприятия нуждаются в
модернизации или замене.
В бухгалтерской практике наиболее часто используемыми методами
расчета амортизационных сумм являются: для основных средств это
линейный способ отчисления. По моему мнению, наиболее оптимальными
методами начисления амортизации в условиях рынка являются ускоренные
методы начисления амортизации. Данные методы позволяют в первые годы
работы списывать большие суммы, в рамках амортизационных отчислений,
что уменьшает налогооблагаемую сумму и позволяет предприятию
сэкономить определенную часть денежных средств. Последнее особенно
немаловажно для только что начавших свою деятельность предприятий.
Кроме того, ускоренная амортизация позволяет наибыстрейшим путем
восстанавливать денежные средства, потраченные на приобретение основных
средств и приобретать новые, более современные и
высокопроизводительные основные средства.
В конце работы я хотела бы отметить предложения, касающиеся
законодательной базой, регулирующей учет амортизации основных средств.
В связи со сложной экономической ситуацией в стране, мне кажется
разумным разрешить всем хозяйствующим субъектам самостоятельно
выбирать метод начисления амортизации. Это ускорит процесс внедрения
нового, высокоэффективного производственного оборудования, которое
74
благоприятно скажется на производительности и экономическом росте
хозяйствующих субъектов.
75
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая) от 05
августа 2000 N 117-ФЗ (ред. от 06 декабря 2005) // Собрание
законодательства РФ, 07 августа 2000.
2. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими
силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов)
Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О
страховых пенсиях" и "О накопительной пенсии" от 21.07.2014 N 216-ФЗ
(последняя редакция)
3. Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "Об
иностранных инвестициях в Российской Федерации" от 03.06.2006 N 75-ФЗ
(последняя редакция)
4. Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий
налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность
в области информационных технологий, а также внесения других
изменений, направленных на повышение эффективности налоговой
системы" от 27.07.2006 N 144-ФЗ (последняя редакция)
5. Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ "О внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в
части формирования благоприятных налоговых условий для
финансирования инновационной деятельности"
6. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ "О внесении изменений
в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
76
другие законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и
дополнениями)
7. Общероссийский классификатор основных средств. Утвержден
постановлением Государственного комитета по стандартазации, метрологии
и сертификации от 26 декабря 1994г.
8. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. От 27.11.2006) «Об
утверждении положения по бухгалтерскому учету « Учет основных
средств» ПБУ 6/01», п.20.
9.«Финансы предприятий» учебное пособие под редакцией Семненов.В.М.,
Набиев Р.А., Асейнов Р.С.. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 240 с.
10. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие / Под ред.
О.В.Ефимовой, М.В.Мельник. – М.: Омега-Л, 2014. – 408 с.
11. Бригхен Ю., Ганеиски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х
т./ Пер. с англ. Под ред. В.В.Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1997.
т2-669с.
12. Бухгалтерия «по – европейски», или Оптимизация налогообложения /
К.Н.Середа. – Ростов на Дону: Феникс, 2015.- 221 с.
13. Бухгалтерский баланс филиала «Архэнерго» ПО «Плесецкие
электрические сети»
14.В.А.Горемыкин, Правовые основы лизинговых отношений //
Финансовый менеджмент. – 2003. - №3
15. Волошин Д.А. Амортизационная премия - либо все, либо ничего //
Главбух. - 2012. - № 7. С. 22-26.
16. Главбух. Практический журнал для бухгалтера. 2016 № 1.
17. Годовой отчет филиала «Архэнерго» ПО «Плесецкие электрические
сети» за 2016год.
18. Ершова С.И. Амортизация в целях налогового учета // Практическая
бухгалтерия. - 2009. - № 1. С. 15-19.
19. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учёт, 2012.
77
20. Ефремова А.А. Отдельные проблемы учета основных средств //
Главбух. - 2001. - №10.-с.15-16
21. И.Кожедубова, Начисление амортизации // Аудит и налогообложение –
2016. - № 5
22. Лапуста М.Г., Скамай А.Г. Финансы фирмы: Учеб пособие. – М: ИНФРА
– М, 2012. – 264 с.
23. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджиент и
анализ : Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Эксмо,
2015 – 512 с.
24. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии:
учеб.- практ. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 552 с.
25. Р.Н.Сунгатуллина, Типичные ошибки в учете основных средств //
Главбух. – 2004. - № 9
26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. -
М.:ИНФРА – М, 2016 - 512с.
27. Сафронов, Н.А. Экономика организации [текст]: учебник для вузов/ под
редакцией доктора экономических наук, профессора Сафронов Н.А. – М:
Экономист, 2014, – 618 с.
28. Учетная политика филиала «Архэнерго» ПО «Плесецкие электрические
сети»
29. Фалько, С.Г. Экономика предприятия [текст]: учебник для вузов/
И.Э.Берзиль, С.А. Пикунова, Н.Н. Савченко, под ред. С.Г. Фалько.- М:
Дрофа, 2014. - 368 с.
30. Финансы организаций (предприятий) : учебник для вузов 2016г.
электрические сети» за 2014,2015,2016гг.
78
Приложение А
Перечень коэффициентов по переоценке объектов основных средств на 2016 г.
Наименование
МРСК
Наименов
ание АО
Код группы ОС
Коэффи
циент
переоце
нки
предвар
ительн
ый по
данным
ФСК
Остаточная
стоимость
ОС на
01.01.2016 до
переоценки
Остаточная
стоимость ОС на
01.01.2016 после
переоценки с
учетом
предварительног
о коэффициента
по данным ФСК
Амортизац
ия в 2016 до
переоценки
Амортизация
в 2016 после
переоценки с
учетом
коэффициент
а по данным
ФСК
Дополнитель
ные
налоговые
последствия
в 2016 году от
переоценки с
учетом
коэффициент
а по данным
ФСК
1
2
3
4
5
6
7
8
9
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
110
5,93
73057357,89
433230132,32
2327118,62
13799813,42
7671401,75
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
210
5,73
94137526,12
539408024,67
5349847,00
30654623,31
9239245,89
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
220
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
230
7,00
428020551,84
2996143862,88
32099091,28
224693638,96
52261632,79
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
240
12,34
10194989,12
125806165,74
1528308,00
18859320,72
2162163,61
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
411
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
412
1,56
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
420
7,61
111477011,87
848340060,30
13741916,10
104575981,52
14212637,63
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
510
2,55
2226044,48
5676413,45
204759,00
522135,45
68925,84
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
520
10,42
695577,55
7247918,06
292392,00
3046724,64
83556,17
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
530
3,07
14223001,97
43664616,17
4175421,66
12818544,50
457566,81
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
540
3,17
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
550
1,00
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
Объекты, не
завершённые
строительством
1,65
19149,00
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
Оборудование на
складе и к установке
4,51
253,00
МРСК Северо-Запада
Архэнерго
Итого
6,30
734051462,84
4999517193,59
59718853,66
408970782,52
86157130,49
79
Приложение В
Перечень зданий находящихся на балансе Плесецких электрических сетей
Группа
Дата ввода в
эксплуатаци
ю
Срок
полезног
о
использо
вания,
мес.
Наименование объекта
Первоначальн
ая стоимость
Амортизация
Остаточная
стоимость
Срок
полез
ного
испо
льз,
лет
Износ
Здания
01.06.1961
480,00
ПРОИЗ.-ЖИЛОЙ ДОМ 4 КВ Ф.N 1 МИРНЫЙ
110/35/6/Здание ОВБ/
27 078,00
15 352,82
11 725,18
40,0
100,00%
01.02.1964
480,00
СТАРОЕ ЗДАНИЕ ДЭС
3 595 411,00
3 595 411,00
0,00
40,0
100,00%
01.12.1964
480,00
ЗРУ 10 КВ ПС ПЛЕСЕЦК 110/35/10
ФУНДАМЕНТЫ
153 381,00
137 045,08
16 335,92
40,0
100,00%
01.11.1966
480,00
ЗДАНИЕ ЗРУ П/С 110/6 №3
10 393,00
10 393,00
0,00
40,0
100,00%
01.12.1967
240,00
ЗДАНИЕ ОПУ 110/35/10 П/С Няндома
3 750,00
3 400,00
350,00
20,0
100,00%
01.12.1967
76,00
ЗДАНИЕ ОПУ 110/35/10 П/С Няндома
299 872,00
260 221,12
39 650,88
6,3
100,00%
01.02.1969
480,00
НОВАЯ ПРИСТРОЙКА ДИЗЕЛ
дМАКАРОВСКАЯ
856 431,00
806 073,46
50 357,54
40,0
97,50%
01.04.1970
480,00
ВСПОМОГАТЕЛЬНОЕ ЗДАНИЕ П/СТ
НЯНДОМА 110/35/10
247 999,00
228 270,32
19 728,68
40,0
95,00%
01.04.1970
240,00
ПРОИЗВ -ЖИЛОЙ ДОМ ДЛЯ
ОБСЛУЖ.ПЕРСОНАЛА ПС ЯРНЕМА
6 913,00
6 913,00
0,00
20,0
100,00%
01.04.1970
480,00
ЗДАНИЕ ОРУ ВЕРХОВСКОЕ 35/10
84 813,00
82 357,38
2 455,62
40,0
95,00%
01.08.1970
240,00
ПРОИЗ.-ЖИЛОЙ ДОМ ДЛЯ
ОБСЛ.ПЕРСОНАЛА ПС ЕМЦА
7 469,00
7 469,00
0,00
20,0
100,00%
01.01.1971
667,00
ЗРУ-10 КВ П/СТ ПЛЕСЕЦКАЯ 110/35/10
44 005,00
44 005,00
0,00
55,6
66,57%
01.02.1971
480,00
САРАЙ НА 8 ЯЧЕЕК
11 635,00
11 037,48
597,52
40,0
92,50%
01.05.1971
480,00
МАСТЕРСКИЕ ПС ФЕДОВО
28 047,00
28 047,00
0,00
40,0
92,50%
01.11.1972
182,00
МАТЕРИАЛЬНЫЙ СКЛАД С НАВЕСОМ ул
Свободы
22 600,00
22 600,00
0,00
15,2
100,00%
01.08.1973
480,00
ГАРАЖ с Конево на2 автомоб
11 810,00
11 810,00
0,00
40,0
90,00%
01.02.1973
182,00
ХОЗЯЙСТВЕНННЫЙ САРАЙ ПС ЯРНЕМА
35/10
4 201,00
4 201,00
0,00
15,2
100,00%
80
01.08.1973
480,00
Здание ЗТП-100 Орбита
106 287,00
86 035,86
20 251,14
40,0
90,00%
01.09.1974
480,00
ЗДАНИЕ Гаража П/СТ 35/10 КВ
ВОЛОШЕВСКАЯ
131 975,00
101 984,90
29 990,10
40,0
85,00%
01.11.1974
480,00
ПРОИЗВОДСТВЕННО-ЖИЛОЙ ДОМ ПС
КОДИНО
74 379,00
50 026,92
24 352,08
40,0
85,00%
01.12.1974
480,00
ГАРАЖ ДЛЯ АВТОМАШИН П/С Федово
110/10
361 482,00
287 488,18
73 993,82
40,0
85,00%
01.03.1975
480,00
Здание ТП-28 С 2-х трансф.ТП,
85 637,00
67 533,82
18 103,18
40,0
82,50%
01.07.1975
480,00
ГАРАЖ НА 2 АВТОМАШИНЫ П/СТ-110
ШЕЛОХОВО
395 371,00
308 703,38
86 667,62
40,0
82,50%
01.02.1976
480,00
ГАРАЖ НА 2 АВТОМАШИНЫ П/С
ПЕСОК35/10
25 982,00
19 904,26
6 077,74
40,0
80,00%
01.02.1977
480,00
ЗТП-400 Центральная Усадьба ф Ц.Усадьба п/ст
Карго
312 705,00
231 711,94
80 993,06
40,0
77,50%
01.09.1978
480,00
РАЗДАТОЧНАЯ МАСТЕРСКАЯ ул
Партизанская
49 104,00
49 104,00
0,00
40,0
75,00%
01.01.1979
480,00
ОБЩЕЖИТИЕ ПО-8 ВАГОНЧИК дКОРЕХИНО
П/С Макаровская
1 062,00
1 062,00
0,00
40,0
72,50%
01.02.1980
480,00
БУДКА ОБОГРЕВАТЕЛЬНАЯ /СТОРОЖЕЙ/
5 607,00
5 607,00
0,00
40,0
70,00%
01.03.1981
480,00
ПРОИЗВОДСТ.-ЖИЛОЙ ДОМ САМКОВО 35/10
РЭП
256 261,00
225 926,76
30 334,24
40,0
67,50%
01.12.1984
706,00
ЗДАНИЕ РПБ ПЛЕСЕЦК
7 003 365,00
3 553 409,56
3 449 955,44
58,8
40,79%
01.07.1986
480,00
ЗДАНИЕ ПС МЯНДУХА 110/10КВ
1 136 825,00
687 157,78
449 667,22
40,0
57,50%
01.12.1988
706,00
СКЛАД,НАВЕС,ПЛОЩАДКА ОТКРЫТОГО
ХРАНЕНИЯ
1 095 174,00
429 239,48
665 934,52
58,8
35,69%
01.12.1988
1200,00
СЛУЖЕБНО-БЫТОВОЙ КОРПУС
4 635 704,00
916 163,18
3 719 540,82
100,0
21,00%
01.04.1988
480,00
Вагон-дом Климовская
7 796,00
3 343,48
4 452,52
40,0
52,50%
01.06.1989
480,00
ЗДАНИЕ РП-10 Комплекс Плесецк
214 513,00
111 809,80
102 703,20
40,0
50,00%
01.06.1991
480,00
ЗДАНИЕ МАСЛОХОЗЯЙСТВА П/С 110/35/6
№1
15 209,00
15 209,00
0,00
40,0
45,00%
01.09.1992
480,00
ЗДАНИЕ ОПУ П/С 110/6 № 3
21 760,00
21 760,00
0,00
40,0
42,50%
01.09.1992
480,00
ЗДАНИЕ ОПУ П/С 110/6 № 3
21 760,00
21 760,00
0,00
40,0
42,50%