67
оборотные активов. Внеоборотные активы предприятия представлены
нематериальными активами, основными средствами и долгосрочными
финансовыми вложениями, а оборотные активы – запасами, дебиторской
задолженностью, краткосрочными финансовыми вложениями и денежными
средствами.
В 2018 г., напротив, была выявлена положительная динамика по всем
элементам активов предприятия. Остаток внеоборотных активов АО
«Орелмасло» увеличился на 75278 тыс. руб. или 16,12%. Данный рост был
обусловлен увеличением остатка основных средств. Оборотные активы
предприятия увеличились на 525560 тыс. руб. или 25,67%. Рост оборотных
активов обусловлен увеличением остатков запасов, дебиторской задолженности,
краткосрочных финансовых вложений. Снижение остатка на 4,35% было
выявлено только по денежным средствам. Положительно можно оценить
превышение темпов роста оборотных активов над внеоборотными, т.к.
выявленная динамика активов способна обеспечить рост ликвидности
предприятия.
Анализ структуры активов АО «Орелмасло» показал, что наибольший
удельный вес в общей сумме активов предприятия приходится на оборотные
активы, при этом в течение 2016-2018 гг. наблюдался их рост в динамике.
Выявленные изменения в структуре активов могут оказать положительное
влияние на ликвидность и платежеспособность предприятия, но при этом могут
привести к снижению его финансовых результатов.
Результаты расчетов показали, что в 2018 г. АО «Орелмасло» стало
использовать свои активы более эффективно, что проявилось в росте их
оборачиваемости и уровне рентабельности. Вместе с тем на предприятии был
выявлен недостаточный уровень платежеспособности, а финансовое состояние
оценено как неустойчивое. Кроме того в ходе исследования было выявлено
ухудшение материально – технической базы предприятия, которое объясняется
превышением темпов роста износа над темпами роста обновления основных
средств.
68
По результатам проведенного исследования в АО «Орелмасло» в системе
управления активами предприятия были выявлены следующие проблемы:
- ухудшение состояния машин и оборудования, производственного и
хозяйственного инвентаря вследствие роста их износа;
- низкий удельный вес ликвидных активов;
- недостаточный уровень ликвидности и платежеспособности
предприятия.
В целях решения предложенных проблем предприятию была предложена
реализация следующих мер:
- провести обновление оборудования в цехе рафинации и дезодорации
масла;
- провести факторинговую операцию с дебиторской задолженностью со
сроком погашения более 90 дней.
Для оценки эффективности предложенных мер были составлены
прогнозный бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Расчеты,
выполненные на основе прогнозных форм отчетности показали, что реализация
предложенных мер позволит предприятию повысить эффективность
использования активов. Так, уровень рентабельности активов по сравнению с
2018 г. увеличится на 0,26%, в том числе рентабельность внеоборотных активов
на 0,08%, а рентабельность оборотных активов – на 0,16%. Скорость оборота
оборотных активов увеличится в 0,23 раза, в результате чего продолжительность
одного оборота оборотных активов сократится на 10,32 дней.
Также предприятие сможет обеспечить рост уровня ликвидности.
Наиболее существенный рост отмечается в отношении коэффициентов текущей
и абсолютной ликвидности на 0,17 и 0,097 пункта соответственно.
Таким образом, предложенные меры позволят АО «Орелмасло» повысить
эффективность использования активов, а также улучшить финансовое состояние
за счет совершенствования структуры активов и источников их финансирования.
69
Список использованных источников
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-
ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 18.07.2019)//
"Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301. [электронный
ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная система
«Консультант Плюс»
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 № 146-
ФЗ. Принят (ГД ФС РФ 17.07.1998) (действующая редакция от
02.08.2019)// "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
[электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная
система «Консультант Плюс»
3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-
ФЗ. (принят ГД ФС РФ 24.11.1995) (действующая редакция от 15.04.2019)//
"Собрание законодательства РФ", 01.01.1996, N 1, ст. 1. [электронный
ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная система
«Консультант Плюс»
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от
06.07.1999 № 43н (ред. от 29.01.2018)// "Финансовая газета", N 34, 1999.
[электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная
система «Консультант Плюс»
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-
производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено Приказом Минфина
РФ от 09.06.2001 № 43н (ред. от 16.05.2016)// "Российская газета", N 140,
25.07.2001. [электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно –
консультационная система «Консультант Плюс»
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов»
(ПБУ 14/2007). Утверждено Приказом Министерства Финансов
70
Российской Федерации от 27.12.2007. № 153 н (ред. от 16.05.2016)//
"Российская газета", N 22, 02.02.2008. [электронный ресурс]. – режим
доступа: Справочно – консультационная система «Консультант Плюс»
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
Утверждено Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от
30. 03.2001 N 26н. (ред. от 16.05.2016)// "Российская газета", N 91-92,
16.05.2001. [электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно –
консультационная система «Консультант Плюс»
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ
19/02). Утверждено Приказом Министерства Финансов Российской
Федерации от 10. 12.2002 N 126н. (ред. от 16.04.2016)// "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 9,
03.03.2003. [электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно –
консультационная система «Консультант Плюс»
9. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена
Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ,
Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997)// "Нормативная база
бухгалтерского учета. Библиотека журнала Бухгалтерский учет", 2000.
[электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная
система «Консультант Плюс»
10. Абдукаримов И. Т., Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ
хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Анализ деловой
активности. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2016. - 320 c
11. Акмаева Р. И., Епифанова Н.Ш. Экономика организаций (предприятий). -
М.: Феникс, 2018. - 496 c.
12. Аскеров П.Ф., Цветков И.А, Кибиров Х.Г. Анализ и диагностика
финансово – хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие.
– М.: Инфра – М, 2015. – 276 с.
13. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. В 2томах. Том 1. 12-е изд.
перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2015 – 684 с.
71
14. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет:
Учебник. 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Проспект, 2015. – 424 с.
15. Бальжинов А.В., Михеева Е.В. Анализ и диагностика финансово-
хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие – Ростов н/Д:
Феникс, 2014. – 213 с.
16. Баскакова О. В. Экономика предприятия (организации): Учебник / О. В.
Баскакова, Л. Ф. Сейко. — М.: Дашков и К, 2017. — 372 с.
17. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: Учебное пособие. 3-е изд. перераб. и доп. -
М.: Инфра-М, 2016. – 368 с.
18. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ: Учебник. - СПб: Питер,
2016. - 432 c.
19. Вершинина С.А., Костина З.А. Сравнительная характеристика методик
анализа имущественного положения предприятия// Инновационные
процессы в научной среде: сборник статей международной научно-
практической конференции: в 4 частях. - 2016. - С. 124-126.
20. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной
деятельности промышленного предприятия: Учебное пособие. – М.:
Кнорус, 2016. – 358 с.
21. Гильфанова Г.Г. Понятие и классификация активов и пассивов
предприятия// Современное общество и власть. - 2017. - № 3 (13). - С. 189-
193.
22. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика организации (предприятия):
Учебник. – М.: КноРус, 2015. – 416 с.
23. Давиденко И.В., Алешин В.А, Зотова А.И. Экономический анализ
финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.
– М.: Кнорус, 2016. – 376 с.
24. Елисеева Т.П. Экономика и анализ деятельности предприятия: Учебное
пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 480 с.
72
25. Ермасова Н. Б., Ермасов С.В. Финансовый менеджмент. - М.: Юрайт,
Юрайт, 2016. - 624 c
26. Ермолович Л. Л. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности.
- М.: Современная школа, Интерпрессервис, 2017. - 488 c.
27. Жилкина А. Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для
бакалавриата и специалитета — М.: Юрайт, 2018. — 285 с
28. Зенкина И.В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента.
– Ростов н/Д.: Феникс, 2017. - 963 c.
29. Игнатьева Е.А. О соотношении понятия «актив», «собственность»,
«имущество» в российском праве// Вестн. Волгогр. гос. ун-та. Сер. 5,
Юриспруд. - 2014. - № 2 (15). - С. 204 - 210
30. Карачкова А.В. Понятие и классификация активов предприятия//
Проблемы эффективного использования научного потенциала общества:
сборник статей Международной научно-практической конференции: в 5
частях. - 2017. - С. 97-99.
31. Коблева И.В., Ивашина Н.С. Анализ финансово – хозяйственной
деятельности коммерческих организаций: Учебник. – М.: Инфра – М, 2015.
– 256 с.
32. Ковалев В. В. Основы теории финансового менеджмента - М.: Проспект,
2018. - 534 c.
33. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
Учебное пособие / Под ред. А.И.Алексеевой- М.: Финансы и статистика,
2016. - 672с.
34. Крутякова В.А. Основные средства: от поступления до выбытия: Учебно –
практическое пособие. - М.: АйСи Групп, 2016. – 312 с.
35. Кудрявцев Е. М. Организация планирование и управление предприятием.
Учебник. - М.: Издательство Ассоциации строительных вузов, 2016. - 416
c.
36. Лопарева А. М. Экономика организации (предприятия). - М.: Финансы и
статистика, 2017. - 240 c.
73
37. Лукьяненко М.С., Родина С.Е. Методика анализа имущественного
положения коммерческой организации по данным бухгалтерского
баланса// Актуальные аспекты управления и экономики в современных
условиях// Сборник материалов IX Всероссийского молодежного научного
форума. - 2017. - С. 175-178.
38. Магазейщикова Н.А. Методика анализа эффективности использования
основных средств предприятия// Вестник современных исследований. -
2018. - № 10.6 (25). - С. 186-189.
39. Малеева А. В., Харченко Е.А. Экономическая сущность активов как
объекта управления // Экономический анализ: теория и практика – 2015. –
№ 3 - с. 4 – 8
40. МСФО. Точка зрения КПМГ. Практическое руководство по
Международным стандартам финансовой отчетности. – М.: Альпина
Паблишер, 2015. – 283 с.
41. Нечитайло А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. - М.: Феникс, 2017. - 838 c.
42. Просветов Г. И. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Альфа-пресс,
2016. - 340 c
43. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия. Учебник. - М.: Дашков
и Ко, 2018. - 256 c.
44. Пястолов С.М. Анализ финансово – хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник. – 4-е изд. стереотип. – М.: Академия, 2014. – 336 с.
45. Романенко И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы
и статистика, 2016. – 352 с.
46. Романова А.Т. Экономика предприятия: Учебник. – КноРус, 2016. – 176 с.
47. Савиных А. Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Учебное пособие. - М.: КноРус, 2016. - 300 c.
48. Савицкая Г.В. Комплексный анализ финансово – хозяйственной
деятельности предприятия: Учебник. – М.: Дрофа, 2014. – 608 с.
74
49. Сафронов Н. А. Экономика организации (предприятия). - М.: Магистр,
2015. - 256 c.
50. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организации (предприятия):
Учебник. – М.: Юрайт, 2016. – 512 с.
51. Сытдыкова В.Н. Исследование понятия и содержания оборотных и
внеоборотных активов// Научные исследования. - 2018. - № 6 (25). - С. 56-
61.
52. Удовикова А.А. Современные подходы анализа активов и оценки
имущественного положения предприятия// Фундаментальные и
прикладные разработки естественных и гуманитарных наук: современные
концепции, последние тенденции развития: Материалы XV Всероссийской
научно-практической конференции. В 4-х частях. - 2018.- С. 333-336.
53. Хансеидова О.П. Современные подходы к анализу имущественного
положения предприятия// Экономика и предпринимательство. - 2014. -
№ 6 (47). - С. 642-647.
54. Экономика предприятия : учебник и практикум для бакалавриата и
специалитета / А. В. Колышкин [и др.] ; под редакцией А. В. Колышкина,
С. А. Смирнова. — М.: Юрайт, 2018. — 498 с.
55. Экономический словарь/ Под ред. А.И. Архипова. 2-е изд.. – М.: Проспект,
2016 – 654 с.
56. Янкевич П.А. Экономический потенциал предприятия и методы оценки//
Горный информационно – технический бюллетень (научно – технический
журнал). – 2015. - № 12 - с. 88 - 95
75
Приложения
Приложение 1
Классификация активов предприятия
Актив
Форма
функционирования
материальные
нематериальные
финансовые
Характер участия в
производственном
процессе и
скоростьоборота
оборотные
внеоборотные
Характер
обслуживаемых
видов деятельности
операционные
Инвестиционные
Характер
источников
формирования
валовые
чистые
Характер владения
собственные
арендуемые
Степень
ликвидности
Абсолютно
ликвидные
высоколиквидные
срднеликвидные
слаболиквидные
неликвидные
76
Приложение 2
Классификация основных средств
Признак классификации
Классификационные группы
Функциональное назначение
Производственные
Непроизводственные
Вещественно-натуральный
состав
Здания
Сооружения
Передаточные устройства
Силовые машины и оборудование
Рабочие машины и оборудование
Транспортные средства
Инструмент
Производственный и хозяйственный инвентарь
Прочие основные средства
Участие в процессе
производства
Наличные:
-установленные
- неустановленные
Установленные:
- предназначенные к работе
- фактически работающие;
- резервные
- находящиеся в плановом простое
Принадлежность
Собственные
Заемные
Возрастной состав
До 5 лет
От 5 до 10 лет
От 10 до 15 лет
От 15 до 20 лет
Свыше 20 лет
Степень воздействия на
предмет труда
Активные
Пассивные
Использование
Находящиеся в эксплуатации
Находящиеся в запасе
Отраслевой признак
Основные фонды промышленности
Основные фонды строительства
Основные фонды транспорта и т.д.