65
тельности применения упрощенной системы налогообложения, если успеть по-
дать заявление до 20 декабря текущего года.
30
По данным проведенного анализа, можно дать следующие
рекомендации для увеличения рентабельности компании:
1. учитывая, что за последние три года при выборе системы налогооб-
ложения «Доходы» было бы уплачена меньшая сумма налога, чем по системе
налогообложения «Доходы минус расходы» рекомендуется со следующего
налогового периода перейти на систему налогообложения «Доходы».
2. Для повышения эффективности работы предприятия необходимо
организовать постоянное взаимодействие руководства и бухгалтерской службы.
Минимум еженедельно бухгалтерия должна отчитываться перед руководством.
На совещании с главным бухгалтером руководитель получает отчёты о деби-
торской и кредиторской задолженности компании. Это дает представление о
положении дел с контрагентами, к тому же скоординирует работу отдела
продаж и отдела снабжения. Отчёт о движении денежных потоков с разбивкой
по категориям поможет контролировать свои доходы и расходы. Это актуально
для индивидуального предпринимателя Лыскова Э.Ю., так как в фирме не
построена система финансового планирования.
3. Необходимо так же стандартизировать работу специалистов
бухгалтерской службы, а именно разработать должностные и рабочие инструк-
ции. Они представляю собой инструкции, которые расписывают конкретные
операции в учётной работе бухгалтерских служб и персонала. Они регламенти-
руют работу конкретных исполнителей. Рабочие инструкции, содержат поша-
говый алгоритм действий для каждого исполнителя (например, «Инструкция по
отражению в учёте поступления и выбытия основных средств», «Инструкция
по расчёту амортизационных отчислений» и т.д.); Имея полный набор этих до-
кументов, и добившись беспрекословного их выполнения, организация будет
ограждена от некомпетентности персонала. Предоставив своим работникам
30
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ
19.07.2000) (ред. От 21.04.2011) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс-надежная правовая поддержка.
Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/? req=doc; base=LAW; n=113313
66
исчерпывающий алгоритм действий, руководство страхует себя и компанию в
целом от последствий некачественного ведения учёта.
4. IТ-оптимизация бухгалтерской службы. Любая автоматизация про-
цессов приводит к более эффективному функционированию компании. На дан-
ный момент работа в компании построена так, что менеджеры пользуются
корпоративной системой заказа товара, которая никак не интегрирована с
бухгалтерской системой, что и приводит к ручному труду и двойному вводу
информации. При том, что оптимально организовать бизнес- процесс таким об-
разом, чтобы номенклатуру в систему вводили менеджеры по закупкам, кото-
рые очень хорошо в этом разбираются, или же автоматизировать этот проект с
помощью сканирующих и распознающих устройств. Нужно максимально инте-
грировать задействованные в работе информационные системы. На сегодняш-
ний день на рынке появились уже достаточно эффективные OCR-cистемы, поз-
воляющие распознавать необходимые поля на отсканированных документах и
автоматически переносить их в регистры бухгалтерской программы по задан-
ному алгоритму. Конечно, и здесь необходима проверка. Но трудозатраты на
проверку значительно ниже трудозатрат на ручной ввод информации.
5. B связи с постоянными изменениями законов, форм бухгалтерской
и налоговой отчетности, необходимо также регулярное повышение квалифика-
ции сотрудников бухгалтерской службы и самого руководства. Руководитель
должен понимать систему работы бухгалтерии для повышения эффективности
ее работы и осуществления экономического планирования компании.
Все вышеперечисленные рекомендации помогут улучшить эффектив-
ность работы бухгалтерской службы и компании в целом, что, в свою очередь,
увеличит прибыль компании индивидуального предпринимателя Лыскова Эду-
арда Юрьевича.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Развитие малого предпринимательства в России является одним из
важных направлений решения экономических и социальных проблем.
Mалый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Форма ор-
ганизации которых весьма разнообразна. Oни различаются по форме собствен-
ности, организационно-правовой форме, размером, территориальной принад-
лежностью, отношению к закону, используемым технологиям, отраслям.
Mалый бизнес — один из основных источников налоговых поступлений.
Mалый бизнес принимает большое участие в формировании бюджета. Пред-
приниматели совершают отчисления в бюджет, которые берутся из прибыли
различных организаций, также малый бизнес играет большую роль
в организации рабочих мест - источник доходов для населения
31
.
Mалый бизнес оказывает огромное влияние в сфере создания рабочих
мест для населения, тем самым повышая уровень занятости населения, умень-
шая уровень безработицы. На предприятиях малого бизнеса работает неболь-
шое количество человек, что оказывает положительное влияние на мотивацию
персонала, способствует образованию достаточно тесных связей в трудовом
коллективе. Kроме того, часто малые предприятия обеспечивают работой соци-
ально-нестабильные слои населения.
Формирование условий, стимулирующих предпринимательскую
активность широких слоев населения, способствует развитию действующих
малых предприятий, является одной из главных задач региональной политики в
отношении малого бизнеса. Для этого необходимо создание системы
налогообложения, учитывающей специфику малого предпринимательства и
стимулирующей его развитие.
Первое, что интересует руководителей при выборе системе
налогообложения, - это уровень налоговой нагрузки. Aнализируя этот
показатель при разных режимах налогообложения, можно сделать выбор в
31
Сайбель Н. Ю., Сайбель Я. В. Финансовая поддержка малого и среднего бизнеса в России // Актуальные
проблемы экономической теории и практики: сборник научных трудов / под ред. В. А. Сидорова. Выпуск 18.
Краснодар: Кубанский государственный университет, 2015. С. 75–83.
68
пользу той или иной системы налогообложения.
Естественное желание каждого предприятия – платить меньше налогов.
Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования.
Его принципы просты:
-использовать все возможные законные способы снижения налогов;
-платить в бюджет только минимальную сумму налогов в последний
день установленного этого срока.
После изучения деятельности малого предприятия можно сделать
следующие выводы:
1) Нормативная документация из разных отраслей права: налогового,
трудового, гражданского, административного требует постоянного изучения и
отслеживания последних изменений в целях правильного ведения налогового
учета.
2) Безусловно, специальные налоговые режимы обладают рядом
преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, ряд налогов -налог на
прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных
предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество
физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС -
заменяются единым налогом, c сохранением обязанности выплат страховых
взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном
порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового
учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет
и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в
отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий
только в отношении одного налога.
Для устранения возможных ошибок в налогообложении и их
последствий можно сделать следующие рекомендации:
1) Налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые
режимы, несмотря на упрощенный характер ведения налоговой и
бухгалтерской отчетности, надо отслеживать изменения в налоговом
69
законодательстве, т.к. требования, предъявляемые к таким хозяйствующим
субъектам, достаточно высоки и несоблюдение норм налогового
законодательства ведет к штрафным санкциям;
2) Прибегнуть к квалифицированной помощи бухгалтера или
специализированной организации для осуществления ведения бухгалтерского и
налогового учета в соответствии c законом.
3) Учитывая взаимодействие Инспекции Федеральной налоговой
службы, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и их
взаимообмен информацией, сопоставлять данные показателей отчетности
представляемой в налоговые органы c отчетами и ведомостями,
представляемыми в фонды.
На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСНО и
ЕНВД являются льготными режимами налогообложения, которые значительно
упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое
бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития
которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
B дипломной работе мною была рассмотрена деятельность реального
малого предприятия индивидуального предпринимателя Лыскова Эдуарда
Юрьевича.
Индивидуальный предприниматель Лысков Э.Ю. относится к субъектам
малого предпринимательства и применяет упрощенную систему налогообло-
жения.
Индивидуальный предприниматель Лысков Э.Ю. является плательщи-
ком единого налога. Объектом налогообложения выбраны «доходы минус
расходы». Налоговая ставка 15%. Проанализировав деятельность предприятия
за три года, был сделан вывод, что система налогообложения «доходы минус
расходы» нецелесообразна для данной компании. При исходных данных пред-
приятию выгоднее применять систему «доходы» c налоговой ставкой 6%.
70
Основным документом регламентирующим ведение бухгалтерского
учета является учетная политика организации. Учетная политика ИП Лысков
Э.Ю. формируется главным бухгалтером на основе действующих нормативных
актов по бухгалтерскому и налоговому учета и утверждается руководителем.
Согласно п.1 cт.346.24 НК РФ индивидуальный предприниматель Лыс-
ков Э.Ю. ведет налоговый учет показателей совей деятельности, необходимых
для исчисления налоговой базы и суммы налога в Книге учета доходов и расхо-
дов.
Индивидуальный предприниматель Лысков Э.Ю. ведет в установленном
порядке учет своих доходов и расходов и представляет налоговым органам (в
случаях предусмотренных Налоговым кодексом) документы, необходимые для
исчисления и уплаты налогов. Организация обеспечивает сохранность данных
бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и
уплаты налогов и подтверждающих полученные доходы, произведенные расхо-
ды и уплаченные (удержанные) налоги.
Для обобщения классификации и накопления информации
содержащейся в принятых к бухгалтерском учету первичных учетных докумен-
тов и отражение на счетах бухгалтерского учета и отчетности предназначены
регистры бухгалтерского учета. B организации установлена компьютерная
технология обработки учетной информации с применением программы 1C:
бухгалтерия.
Индивидуальному предпринимателю Лыскову Э.Ю. в ходе работы было
рекомендовано:
1. со следующего налогового периода перейти на систему
налогообложения «Доходы».
2. организовать постоянное взаимодействие руководства и
бухгалтерской службы.
3. стандартизировать работу специалистов бухгалтерской службы, a
именно разработать должностные и рабочие инструкции.
4. IТ-оптимизация бухгалтерской службы.
71
5. регулярное повышение квалификации сотрудников бухгалтерской
службы и самого руководства.
Для индивидуального предпринимателя Лыскова Э.Ю. применение
упрощенного режима налогообложения является более удобным и выгодным
способом, чем обычный режим налогообложения, так как значительно
облегчилась работа сотрудников бухгалтерии и снизилась налоговая нагрузка
на предприятие. Взаимодействие с контрагентами, применяющими основную
систему налогообложения, в следствие применения индивидуальным предпри-
нимателем Лысковым Эдуардом Юрьевичем упрощенной системы налогооб-
ложения остается продуктивным. Это связано с тем, что в сложившейся эконо-
мической ситуации в стране, даже большие компании, применяющие основную
систему налогообложения, готовы проявлять большую гибкость, чем раньше, в
отношении представителей малого бизнеса, применяющих упрощенный режим
налогообложения.
B целом, можно отметить, что упрощенная система налогообложения
достаточно привлекательна в плане снижения налоговой нагрузки, но налого-
плательщик в процессе своей деятельности должен постоянно отслеживать и
величину доходов, и остаточную стоимость, как основных средств, так и нема-
териальных активов. Предприятия, выбравшие в качестве объекта налогообло-
жения доходы, уменьшенные на величину расходов, не имеют возможности
уменьшить налогооблагаемую базу на всю величину, понесенных ими расхо-
дов, так как их перечень ограничен.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N
117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. От 21.04.2011) [Электронный
ресурс] // Консультант Плюс-надежная правовая поддержка. Режим
доступа: http://www.consultant.ru/online/base/? req=doc; base=LAW;
n=113313
2. Налоговый кодекс РФ. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс-
надежная правовая поддержка. Режим доступа: http://base. consultant.ru
/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=LAW; n=128860
3. Федеральный закон РФ "O бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г.
[Электронный ресурс] // Консультант Плюс-надежная правовая поддерж-
ка. Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12441/
4. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О БУХГАЛТЕРСКОМ
УЧЕТЕ" (принят ГД ФС РФ 22.11.2011) [Электронный ресурс] // Кон-
сультант Плюс. Режим доступа: http://giod.consultant.ru/documents
/1591432?items=10
5. Библиографическое описание: Черкасов Д. О. Роль малого
предпринимательства в экономике России // Молодой ученый. — 2016. —
№2. — 626-629 с.
6. Гришин К.В. Преимущества и недостатки УСН // Бизнес-журнал. - 2008. -
(№3)
7. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования: учебник и практи-
кум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М.: Издательство
Юрайт, 2015. — 257 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
8. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршави-
ной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Се-
рия : Профессиональное образование.
73
9. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д.
Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издатель-
ство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессиональное образование.
10. Малое предпринимательство. Понятие и роль в рыночной экономике
[Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://finedstud.ru/otvety-k-
gosudarstvennym-ekzamenam-finansy-i-kredit/152-maloe-predprinimatelstvo-
ponyatie-rol-v-rynochnoj-ekonomike.html.
11. Особенности налогообложения малого бизнеса [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://mir-biz.ru/nalogooblozhenie/osobennosti-malogo-
biznesa/
12. Малое предпринимательство и малый бизнес [Электронный ресурс]. —
Режим доступа: http://www.lawru.net/podd/podd22.html.
13. Сидорова. Выпуск 18. Краснодар: Кубанский государственный универси-
тет, 2015. 75–83 с.
14. Сайбель Н. Ю., Сайбель Я. В. Финансовая поддержка малого и среднего
бизнеса в России // Актуальные проблемы экономической теории и прак-
тики: сборник научных трудов / под ред. В. А. Сидорова. Выпуск 18.
Краснодар: Кубанский государственный университет, 2015. 75–83 с.
15. Голанцева Ю. «Учет и отчетность субъектов малого предприниматель-
ства»// Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии" №3, 2009.
[Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles
/account/buhaccounting/a6/186407.html
16. Ведение бухгалтерского учета на предприятиях, применяющих УСН.
[Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://nalog-
nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_ otchetnos-
ti/vedenie _buhgalteri _ooo_na_usn_sdaem_otchetnost/
17. Свердлова Т.Ю., УСН – преимущества и недостатки, 2011 г., [Электрон-
ный ресурс]. — Режим доступа: http://www.riskovik.com/journal/stat
/n2/usn/
74
18. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академи-
ческого бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Чер-
ника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия : Бакалавр.
Академический курс.
19. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 :
учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков.
— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. —
Серия : Бакалавр. Академический курс.
20. Черкасов Д. О. Роль малого предпринимательства в экономике России //
Молодой ученый. — 2016. — №2. — 626-629 с.
21. Индивидуальный предприниматель и системы налогобложения [Элек-
тронный ресурс] // "Упрощенка" - Аладышева К.Н. - 2008г. - Режим до-
ступа: http://www.262.ru/journal/archive/2006/10
/kommentarii/centralni_vopros/individualniy_predprinimatel_i
_sistemi_nalogooblojeniya_36827. phtml
22. Проблемы и преимущества малого бизнеса в России [Электронный ре-
сурс]. — Режим доступа: http://www.kreditbusiness.ru/russianbusiness.html
23. Упрощенная система налогообложения. Как перейти на упрощенную си-
стему налогообложения. [Электронный ресурс] // Дистанционный кон-
салдинг - 2012 г. - Режим доступа: http://www.dist-cons.ru/modules/usno
/section11.html
24. УСН: смена объекта налогообложения. [Электронный ресурс] // Бухгал-
терия.ru. - Кочеткова О.Б. - 2012 г. - Режим доступа: http://www
.buhgalteria.ru/faq/n43872
25. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник/Кондраков
Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 584 с.
26. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Са-
фонова, Г.Н. Ясменко и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 407 с.