45
первичных учетных документах, и отражения ее на счетах бухгалтерского учета
и в бухгалтерской отчетности.
Приспосабливая регистры бухгалтерского учета к специфике своей ра-
боты, малые предприятия должны соблюдать: единые методологическую
основу бухгалтерского учета, которая предполагает ведение бухгалтерского
учета на основе принципов начисления и двойной записи, взаимосвязь данных
аналитического и синтетического учета, сплошное отражение в учете всех хо-
зяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первич-
ных учетных документов, накопление и систематизацию данных первичных
документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за
хозяйственной деятельностью малого предприятия, a также для составления
бухгалтерской отчетности.
Применяя единую журнально-ордерную форму счетоводства, предприя-
тие составляет и разработочные таблицы на основании первичных документов.
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета предусматривает
применение следующих основных видов учетных регистров: журналов-
ордеров, ведомостей, кассовой книги, Главной книги.
Организация бухгалтерского учета хозяйственных операций в компании
ведется в рамках системы взаимосвязанных бухгалтерских счетов методом
двойной записи и предполагает, что во время отражения определенной
операции в системе счетов бухгалтерского учета она классифицируется, то есть
в зависимости от экономического содержания и характера операции
определяются соответствующие счета для ее учета.
Предназначенная для компании индивидуального предпринимателя Лы-
скова Э.Ю. система счетов регламентируется принятым в компании сокращен-
ным рабочим планом счетов, который позволяет вести учет имущества и его
обязательств в регистрах бухгалтерского учета по главным для него счетам.
Учет хозяйственных операций в системе счетов и регистрах бухгалтер-
ского учета, применяемых индивидуальным предпринимателем, осуществляет-
ся с помощью двойной записи.
46
По материалам признание расходов: при оплате поставщику. НДС
включается в стоимость товарно-материальных ценностей.
Налоговый учет осуществляется одновременно c оперативным учетом.
При данном способе ведения налогового учета "Одновременно с оперативным
учетом" затраты на оплату труда и затраты на единый социальный налог,
отнесенные на прямые расходы по налоговому учету, автоматом распределяют-
ся по номенклатуре выпущенной продукции и отображаются в движениях по
регистру оперативного учета. Именно этот способ позволяет максимально ав-
томатизировать налоговый учет. Распределение по номенклатуре и формирова-
ние движений регистров производится при проведении документа "Закрытие
месяца". Суммы оплаты труда и суммы единого социального налога, отнесен-
ные на любые другие расходы, отображаются только в проводках по налогово-
му учету.
Бухгалтерская отчетность индивидуального предпринимателя Лыскова
Э.Ю. включает:
бухгалтерский баланс (форма 1),
отчет o финансовых результатах (форма 2).
Упрощенные версии бухгалтерского баланса и формы 2, которые при-
меняет индивидуальный предприниматель Лысков Э.Ю., содержатся в приказе
Минфина от 02.07.2010 № 66н. Сдать их и статистические отчеты в ИФНС надо
до 31 марта года, следующего за отчетным
27
.
Статистическая отчетность представляется субъектами малого предпри-
нимательства по перечню, утвержденному органами государственной статисти-
ки.
Субъекты малого предпринимательства, обязанные представлять формы
государственного статистического наблюдения, должны включать сведения в
целом по юридическому лицу, то есть по всем филиалам и структурным под-
разделениям юридического лица.
27
Ведение бухгалтерского учета на предприятиях, применяющих УСН. [Электронный ресурс]. — Режим
доступа: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_ otchetnosti/vedenie _buhgalteri
_ooo_na_usn_sdaem_otchetnost/
47
Ответственность за организацию бухгалтерского учета согласно Феде-
ральному закону РФ "O бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г., несет
сам индивидуальный предприниматель Лысков Э.Ю., который обязан органи-
зовать на своем предприятии правильный, достоверный и оперативный бухгал-
терский учет.
При организации бухгалтерского учета на предприятии определен ряд
принципов, которыми должен руководствоваться бухгалтер. К ним относятся:
соблюдение в течение года принятой учетной политики в
отражении;
отдельных хозяйственных операций и оценки имущества;
отражение в учете всех хозяйственных операций, совершенных в
отчетном периоде, a также результатов инвентаризации имущества организации
и его обязательств;
правильность отнесения расходов и соответствия их доходам по от-
четным периодам;
раздельный учет затрат на производство товаров (работ, услуг) и
капитальные вложения;
качественное и экономное ведение учета;
непротиворечивость.
Выполнение указанных принципов при ведении бухгалтерского учета
основывается на документальном оформлении всех операций в момент их со-
вершения.
При организации бухгалтерского учета на малых предприятиях допуска-
ется использование рабочего плана счетов с большим или меньшим количе-
ством счетов. Выбранная группа счетов должна обеспечивать учет всех хозяй-
ственных операций на данном предприятии, с отражением особенностей его
деятельности.
Рабочий план счетов позволяет вести учет активов, капитала и обяза-
тельств в регистрах бухгалтерского учета на основных счетах, обеспечить кон-
48
троль за наличием и сохранностью имущества, выполнением обязательств и до-
стоверностью учетных данных.
B зависимости от объема учетной работы руководители предприятий
малого бизнеса могут:
учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение,
возглавляемое главным бухгалтером;
ввести в штат должность бухгалтера;
передать на основе договора ведение бухгалтерского учета центра-
лизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру;
вести бухгалтерский учет лично.
Бухгалтерский учет осуществляет отдел бухгалтерии, организованный
как самостоятельное структурное подразделение под руководством главного
бухгалтера.
Бухгалтерский учет в индивидуального предпринимателя Лыскова Э.Ю.
ведется по журнально-ордерной форме счетоводства при помощи программно-
го обеспечения "1C: Бухгалтерия 8.2".
По первичным документам, отражающим хозяйственные операции, бух-
галтера делают записи этих операций в журналы-ордера, на основании которых
составляется Главная книга.
Главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности глав-
ного бухгалтера) назначается на должность и освобождается от должности ру-
ководителем организации. Главный бухгалтер несет ответственность за форми-
рование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное пред-
ставление полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению
хозяйственных операций обязательны для всех работников организации. В сво-
ей работе главный бухгалтер может подчиняться только непосредственно
руководителю организации.
K основным задачам бухгалтерского учета и налогообложения деятель-
ности малых предприятий относятся:
49
совершенствование законодательной и нормативной базы;
унификация и упрощение учетных регистров;
упрощение рабочего плана счетов;
совершенствование документооборота и сведение к минимуму ко-
личества бухгалтерских документов;
сокращение форм отчетности;
упрощение баланса за счет укрупнения статей и исключения статей,
не являющихся исключительно информативными для государственных орга-
нов;
упрощение налогообложения.
В обязанности бухгалтерии так же входит ведение оперативного и до-
стоверного учета, формирования полной, правильной информации o
деятельности, финансовом состоянии компании, необходимой для контроля за
соблюдением действующего законодательства, за эффективным использовани-
ем материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии c утвер-
жденными нормами, нормативами и сметами, и своевременной корректировки
бизнес – проектов компании.
Для сотрудников бухгалтерской службы Главным бухгалтером и инди-
видуальным предпринимателем Лысковым Э.Ю. разработаны и утверждены
должностные инструкции. Главный бухгалтер подчиняется индивидуальному
предпринимателю и несет ответственность за формирование учетной политики,
ведение бухгалтерского учета, нарушение правил и положений,
регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность. Он не должен
принимать документы по хозяйственным операциям, противоречащим
законодательству либо нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
Такие документы он принимает к исполнению только c письменного
разрешения руководителя организации.
Заместитель главного бухгалтера осуществляет общую организацион-
ную работу в бухгалтерии.
50
Бухгалтер - кассир отвечает за получение и выдачу денежных средств,
обеспечивает их сохранность, составляет кассовые отчеты, осуществляет опе-
рации по учету, получению выписок из банка, обрабатывает документы по
журналу-ордеру № 2, собирает информацию по банкам o поступлении и расхо-
де средств с расчетного счета, проводит акты сверок по хозяйственным дого-
ворам.
Заместитель главного бухгалтера, бухгалтер - кассир и остальные
бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
B бухгалтерии используется преимущественно функциональное
разделение учетного труда, что предполагает централизованное построение
учетного аппарата и выполнение каждым работником однородных совокупных
функций или операций.
Бухгалтерская служба подразделяется на расчетный отдел, отдел по уче-
ту материальных ресурсов и отдел учета затрат на реализацию товаров.
Расчетный отдел осуществляет работу по учету расчетов по оплате тру-
да, расчетов c Фондом социального страхования, Пенсионным фондом и дру-
гими государственными органами, расчетами c подотчетными лицами,
исчислением налогов, выявлением финансовых результатов, a также составле-
нием отчетности.
Отдел по учету материальных ресурсов отвечает за ведение учета и
осуществление контроля за наличием и движением материалов, ведет учетом
расчетов с покупателями и заказчиками, а также учетом расчетов с поставщи-
ками и подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами.
Отдел учета затрат на реализацию товаров составляет калькуляцию ко-
нечной стоимости товаров для покупателя, рассчитывает издержки на
реализацию товаров.
Следует отметить, что документы по вопросам планирования, учета и
калькулирования себестоимости продукции, связывают два крупных блока
учетной работы: финансовый и управленческий учет. При этом на данные бло-
ки влияет комплекс вопросов по организации налогового и бухгалтерского уче-
51
та.
Бухгалтерская служба активно взаимодействует с другими структурны-
ми службами компании. Представленные в бухгалтерию всеми подразделения-
ми и службами предприятия необходимые для учета и контроля документы, от-
четные сведения, a так же плановые и сметные нормативные данные,
обрабатываются и группируются по отдельным признакам, и на основе
предоставленных данных формируются отчеты o деятельности отдельных
служб и предприятия в целом. Эта информация позволяет провести анализ эко-
номических показателей деятельности предприятия, вести постоянный кон-
троль хозяйственных процессов и в случае необходимости оптимизировать
работу предприятия и отдельных его служб, подстроится под экономическую
ситуацию в занятом компанией сегменте рынка.
2.3 Анализ налогообложения на предприятии ИП Лысков Э.Ю.
за 2013-2015г
В соответствии со статьей 249 НК индивидуальный предприниматель
Лысков Э.Ю. определяет следующие доходы:
1. Доходы от реализации товаров и сопутствующих услуг;
2. Внереализационные доходы:
пени, штрафы и другие санкции за ненадлежащее исполнение дого-
ворных обязательств, признанные должником или подлежащие уплате на
основании решения суда, вступившего в законную силу. Возмещение убытков
и ущерба, причиненные компании контрагентом.
от сдаваемого в аренду имущества;
проценты, получаемые по договорам банковских вкладов и счетов;
в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом)
периоде;
в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с
истечением срока исковой давности и др.
52
Для определения налоговой базы доходы исчисляются по итогам каждо-
го налогового периода и с нарастающим итогом - пересчетом c начала года до
окончания соответствующего периода - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Датой получения дохода признается день поступления денежных
средств в кассу за предоставленные услуги, проданные товары или в банк на
расчетный счет индивидуального предпринимателя Лыскова Эдуарда Юрьеви-
ча.
Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, указан в
cт. 346 Налогового кодекса Российской Федерации. Малое предприятие руко-
водствуется общими правилами учета расходов при упрощенной системе
налогообложения, которыми являются следующие положения:
1. Установленный перечень расходов является исчерпывающим и
расширению не подлежит;
2. Расходы учитываются для целей налогообложения при соблюдении
установленных принципов;
3. Отдельные расходы учитываются в порядке, установленном для
аналогичных расходов по налогу на прибыль;
4. Расходы учитываются для целей налогообложения только в момент
их признания.
Согласно данным положениям индивидуальный предприниматель Лыс-
ков Э.Ю. при расчете налоговой базы учитывает следующие расходы:
транспортные расходы;
расходы на оплату труда;
расходы на аренду;
на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
расходы по хранению и подработке товаров;
рекламные расходы;
представительские расходы;
командировочные расходы;
53
другие аналогичные по назначению расходы.
расходы на реализацию товаров и слуг
Главным направлением деятельности компании индивидуального
предпринимателя Лыскова Эдуарда Юрьевича, с целью получения прибыли, в
2013-2015г. была оптовая торговля промышленными товарами.
Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН, утверждены Приказом Минфина
России от 17 января 2006 г. № 7н «Об утверждении формы налоговой
декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом, a налогоплательщиками - индивидуальными
предпринимателями – но не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом (пункту 2 статьи 15 Закона № 129-ФЗ).
То есть срок подачи декларации по итогам года для предпринимателей,
по сравнению c организациями, продлен на месяц.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого
месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Таким образом, декларацию за I квартал необходимо представить в
налоговые органы не позднее 20 апреля (по итогам следующих налоговых пе-
риодов в течение года соответственно не позднее 20 июля, 20 октября и 20
января).
Налоговая декларация может быть представлена на бумажном носителе
самим налогоплательщиком, направлена по почте или в электронном виде в со-
ответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС
России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.
54
B статье 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики-
организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего
нахождения, a налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - по
месту жительства. Таким образом индивидуальный предприниматель Лысков
Эдуард Юрьевич обязан предоставлять налоговую декларацию в Межрайонная
ИФНС России № 2 по Пермскому краю, по адресу 618400, Пермский край, г.
Березники, ул. К. Маркса, 46.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается
дата отправки почтового отправления с описью вложения.
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи
днем ее представления считается дата ее отправки.
Индивидуальному предпринимателю Лыскову Эдуарду Юрьевичу также
необходимо своевременно предоставлять сведения в Пенсоионный фонд и фонд
социальной статистики. Это необходимо для того, чтобы отразить доходы
наемных сотрудников и уплату обязательных страховых выплат по ним и за се-
бя лично как самозанятого гражданина.
В связи с этим отчетность подается в следующие инстанции:
в инспекцию Федеральной налоговой службы РФ;
В Пенсионный фонд РФ;
В Фонд социального страхования РФ.
Порядок отчислений и требования по сдаче отчетности регламентиру-
ются соответствующими нормативно — правовыми актами Министерства фи-
нансов, Налоговой службы.
Сдача отчетности в ФНС.
Одним из основных требований к сдаче отчетности является своевре-
менная сдача пакета документов:
Справки о величине доходов по форме 2-НДФЛ (подается 1 раз в
год);