72
По оси Х отображен рассматриваемый промежуток времени, по оси Y -
Величина выручки и себестоимости. Данный график помогает более наглядно
увидеть причины уменьшения чистой прибыли в 2016 году по сравнению с
2015 годом, заключающиеся в том, что себестоимость возросла более резко,
чем выручка, что в конечном итоге повлияло на величину чистой прибыли.
В ходе анализа финансового состояния по данным бухгалтерской
(финансовой) отчётности было выявлено большое количество как
положительных, так и отрицательных моментов. Если сравнивать все три года,
то 2015 год стал для ООО «Сибстрой» наиболее благоприятным практически по
всем показателем, а также по результатам деятельности. Но уже в 2016 году
ситуация изменилась не в лучшую сторону, был выявлен ряд ухудшений
некоторых показателей, на которые в срочном порядке следует обратить
внимание, чтобы не допустить дальнейшего упадка фирмы.
Сильными сторонами ООО «Сибстрой» являются:
высокая мобильность активов;
практически полное избавление от заёмных средств в течение трёх
лет;
резкое снижение кредиторской задолженности без риска
неплатежеспособности;
динамичное улучшение показателей деловой активности, связанных
с кредиторской задолженностью;
соблюдение всех правил выполнения ликвидности баланса в 2015,
2016 годах;
высокая финансовая независимость, финансовая устойчивость;
возрастание выручки в 2016 году
Минусы, выявленные в ходе анализа, требующие незамедлительного
вмешательства со стороны руководства:
Ежегодно возрастающая сумма дебиторской задолженности,
достигшая максимального значения в 2016 году ( 47,8% от валюты баланса );
73
Значительное снижение показателей рентабельности, приближение
рентабельности собственного капитала к ставке банка;
Неэффективное использование активов предприятия, большое
количество свободных денежных средств на расчетном счёте.
74
ГЛАВА 3. . РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью ООО
«Сибстрой»
Важной частью системы управления финансами предприятий является
управление дебиторской задолженностью, поскольку дебиторская
задолженность, как один из основных активов предприятия, влияет на его
финансовую устойчивость и ликвидность.
Проблема неплатежей является одной из отличительных черт экономики
России. Существование данной проблемы подталкивает постоянно искать пути
решения и совершенствовать процесс управления дебиторской
задолженностью, следить за ее приемлемым уровнем в оборотных активах
предприятий.
Дебиторская задолженность – это в одно время и часть оборотных активов
и неполученная часть выручки предприятия, выражающая задолженность
физических и юридических лиц в пользу данного предприятия в результате
финансово-хозяйственных операций между ними.
В таблице 15 представлены коэффициенты дебеторской задолженности
ООО «Сибстрой»
Таблица 15.
Коэффициенты дебеторской задолженности ООО «Сибстрой»
Оценка деловой активности
2016г
2015г
2014г
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
9,54
12,79
12,35
Период оборота дебиторской
задолженности, дней
38
29
30
Особое внимание следует уделить коэффициенту оборачиваемости
дебиторской задолженности, а также периоду её оборота. Т.к. непогашенная
дебиторская задолженность снижает нашу абсолютную платежеспособность,
ограничивает нас в аккумуляции денежных средств.
75
Рассмотрев эти показатели в динамике трёх лет в ООО «Сибстрой», можно
увидеть, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
возрастает в 2015 году по сравнению с 2014 годом, но резко уменьшается в
2016 году. Вместе с этим, обратно пропорционально изменяется период
оборота дебиторской задолженности. Данные значения обусловлены
непрерывным возрастанием дебиторской задолженности в 2014, 2015, 2016
годах. В 2015 году изменения были незначительны. Не смотря на большое
количество оборотных активов, высокую абсолютную и быструю
платежеспособность, руководству все равно следует обратить внимание на
данные показатели, т.к. если ООО «Сибстрой» продолжит увеличивать такими
темпами сумму дебиторской задолженности, то это приведет к многим
негативным факторам, например, к тому, что дебиторская задолженность
перерастет в стадию просроченной и организация потеряет огромную сумму
денег, что крайне негативно отразится на финансовой устойчивости фирмы.
Поэтому, в срочном порядке, следует разработать и реализовать политику по
взысканию дебиторской задолженности с целью изменения структуры
оборотных активов, а также избежания возможности недополучения прибыли.
Из анализа методов управления задолженностью видно, что организация
уделяет достаточно много внимания кредитной политике, но, так как
существуют проблемы с взысканием дебиторской и расчётом кредиторской
задолженности, необходимо улучшить кредитную политику, разработать
дополнительные методы по управлению задолженностью.
Дебеторскую задолженность по срокам возврата можно разделить на две
группы:
1. Нормальная задолженность – срок оплаты по договору еще не наступил.
2. Просроченная задолженность – срок оплаты по договору истек.
В свою очередь просроченную задолженность можно разделить на
сомнительную и безнадежную. Под сомнительной задолженностью в
соответствии с Налоговым кодексом РФ, признается задолженность если в
76
отношении нее одновременно выполняются следующие условия (п. 1 ст. 266
НК РФ):
1. Задолженность возникла в связи с реализацией товаров, оказанием
услуг, выполнением работ.
2. Срок погашения задолженности, установленный договором, истек. Если
срок в договоре не установлен или договор не заключался в письменной форме,
то он может быть определен на основании закона, иных правовых актов,
обычаев делового оборота, других условий или существа обязательства (п. 2 ст.
314, п. 1 ст. 486 ГК РФ).
3. Задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской
гарантией.
Для того чтобы избежать накопления безнадежных долгов организации
необходимо разработать план по уменьшению данной задолженности и
стратегию по применению этого плана.
План мероприятий по уменьшению дебеторской задолженности может
включать в себя следующие пункты:
1. Ежедневное или еженедельное отслеживание дебеторов организации.
2. Постоянное информирование клиентов об образовавшейся
задолженности по средствам телефонной связи или интернет ресурсов.
3. Ограничит отгрузгу товаров или оказания услуг, при возникновении
относительно небольшой задолженности. Это в свою очередь
значительно уменьшит общую сумму дебеторской задолженности
организации.
4. В договорах поставки или оказания услуг необходимо уделить особое
внимание таким пунктам как «сроки оплаты», «урегулирование
конфликтов». В данных пунктах необходимо четко описывать сроки
оплаты, штрафные санкции, и т.д.
77
Также перед принятием решения о сотрудничестве с той или иной
организацией необходимо оценить ее надежность. Возможно применение
следующей шкалы оценки показателей надёжности клиента (Таблица 16).
Таблица 16. Шкала оценки показателей надёжности
клиента
Показатели
Баллы
1
2
3
4
Срок работы с клиентом,
лет
< 1
1-2
2-4
> 4
Объём продаж клиенту в
общем объёме продаж, %
< 10
10-15
15-20
> 20
Объём просроченной
задолженности на конец
периода, % от объёма
отгрузки
50-100
20-50
5-20
0-5
По результатам оценки легко отнести контрагента в одну из четырёх
групп:
1. Группа риска – 3-5 балла. Покупатели, которым кредит не
предоставляется.
2. Группа повышенного внимания – 5-8 баллов. Покупатели, которым
кредит может быть предоставлен в ограниченном объёме,
определяемом уровнем допустимого риска невозврата долга.
3. Надёжные клиенты – 8-11 баллов. Покупатели, которым кредит может
быть предоставлен в максимальном объёме или с небольшими
ограничениями.
4. «Золотые» клиенты или группа «Первоклассных заёмщиков» 12 баллов.
Покупатели, кредит которым предоставляется в максимальном объёме.
78
Во время проведения анализа оказалось, что в ООО «Сибстрой» учёт
возникновения дебиторской задолженности ведётся не тщательно, данные не
конкретны. Это послужило одним из факторов резкого возрастания
дебиторской задолженности в 2016 г на 427% . Следует усовершенствовать этот
процесс, отмечать возникшую задолженность сразу же, следить за сроками её
погашения.
Хорошим способом уменьшения дебеторской задолженности может также
являться мотивация сотрудников организации на достижение данной цели. Для
этого можно ввести систему бонусов не только за выполнении плана по
реализации товаров и услуг, но и за оплату контрагентами за полученные
товары или услуги. Система мотивации обязательно должна быть закреплена в
нормативных документах организации как это требует трудовое
законодательство.
Это позволит контролировать состояние дебиторской задолженности
своими силами с минимальными затратами.
3.2. Рекомендации, направленные на увеличение показателей
рентабельности ООО «Сибстрой»
В ходе горизонтального анализа организации была выявлена проблема
резкого возрастания дебиторской задолженности в 2016 году, однако данная
проблема не единственная на предприятии: так в ходе анализа было отмечено,
что в ООО «Сибстрой» наблюдается значительное увеличение выручки, однако
прибыль при этом практически не изменяется, потому что также сильно
возрастает и себестоимость.
Рентабельность основной деятельности составила в 2016 году составила
4,2%, хотя еще в недалеком 2014 данный показатель был на уровне 8,7%, а в
2015 стал еще больше и составил 10,6%. В идеале, руководство должно было
проанализировать эти данные и в 2016 году стремиться к дальнейшему
увеличению, но на деле мы видим обратный результат. Рассчитаем, насколько
должна была быть больше выручка или меньше себестоимость продаж, чтобы
79
ООО «Сибстрой» достиг хотя бы уровня рентабельности основной
деятельности 2015 года:
Себестоимость должна была бы составить:
677097 / 1,106 = 612203 тыс. руб.
Посчитаем абсолютное отклонение фактической себестоимости от
рассчитанной плановой:
649961 – 612203 = 37758 тыс. руб.
Второй вариант достижения такого уровня рентабельности основной
деятельности – увеличение выручки. При фактической себестоимости выручка
должна была бы составить:
649961 * 1,106 = 718857 тыс. руб.
Посчитаем абсолютное отклонение фактической выручки от рассчитанной
плановой:
677097 – 718857 = - 41760 тыс. руб.
Ниже на рисунке 3.2. графически представлены полученные данные,
касающиеся фактической и плановой себестоимости, а также выручки в 2016
году.
Рис 3.1. Величина себестоимости и выручки (фактическая и
плановая) в 2016 году
Как видно, отклонения довольно серьёзные и измеряются миллионами. По
отдельности уменьшить себестоимость на 38 млн. руб. или увеличить выручку
на 42 млн. руб. довольно проблематично, однако если применить инструменты
550000
600000
650000
700000
750000
Себестоиость Выручка
плановая
фактическая
80
по увеличению выручки и уменьшению себестоимости в комплексе,
одновременно, то задача значительно упрощается.
Существует большое количество способов, которые ООО «Сибстрой»
может применить с целью повышения своей прибыли. Рассмотрим только
некоторые из них, которые организация могла бы применить в ближайшее
время:
1. Провести анализ статей затрат, сделать выводы, разработать
соответствующие программы. Данный анализ позволит выявить, на что
расходуется большая часть средств. Например, выбранный ООО «Сибстрой»
вид деятельности наиболее материалоёмкий. Именно материальные затраты
являются доминирующим фактором, оказывающим влияние на себестоимость.
Поэтому ООО «Сибстрой» следует провести тщательный анализ материальных
затрат, проанализировать своих контрагентов-поставщиков, провести анализ
аналогичных предложений на рынке, найти наиболее выгодные варианты, тем
самым попытаться снизить затраты связанные с материалами. Даже
незначительные изменения в цене закупаемого сырья при обороте в 677097 тыс.
руб. дадут огромный эффект, который увеличит рентабельность нашей
деятельности.
2. Повышение производительности труда в ООО «Сибстрой». Сюда
можно отнести различные факторы: уменьшение простоев и по вине работника,
и по вине работодателя, создание мотивации в виде наиболее подходящей
системы оплаты труда, широкое использование премий за регулярное
перевыполнение трудовых показателей, строгое нормирование рабочего
времени. Обеспечение материально- технической базы, связанной с
применением новой техники, новых технологий, материалов, автоматизация
различных систем также позволит значительно снизить себестоимость .
Обеспечение высокого уровня организационно-экономических аспектов
производительности труда. Также не менее важными являются всевозможные
социально-психологические факторы, такие как: социально-демографический
81
состав коллектива организации, уровень его компетентности, психологический
климат в коллективе, трудовая дисциплина и т .п
3. По словам Людовика Метцеля: «Реклама – двигатель торговли». В
организации напрочь отсутствуют расходы, связанные с рекламой, что является
потенциальным фактором понижения выручки. ООО «Сибстрой» следует
обратить внимание, что «рычаг» от рационального использования средств,
направленных на рекламу очень велик и может принести свои плоды.
Анализируемая фирма существует довольно давно, поэтому руководство не
учитывает тот факт, что в начале двухтысячных годов количество конкурентов
в данной сфере было значительно меньше. Теперь же следует буквально
бороться за покупателя, поэтому ООО «Сибстрой» следует уделить
соответствующее внимание данной проблеме.
4. Общепринятый метод – метод снижения потерь от брака, порчи
имущества во время хранения и т п. также подойдет и для нашей фирмы.
5. У ООО «Сибстрой» большое количество свободных денежных
средств на расчетном счёте, не участвующих в обороте. Несомненно,
обеспечивается высокая абсолютная платежеспособность, но фирме следует
использовать часть этих денег для дальнейшего увеличения прибыли,
например, на расширение, на поиск потенциальных покупателей, на открытие
новых точек сбыта продукции, на новые склады ( как следствие расширения ),
т.к. из баланса видно, что у данной организации имеется незначительное
количество основных средств на фоне всего имущества организации. А если
взыскать сложившуюся дебиторскую задолженность 2016 года, то эта проблема
становится еще более острой. Фирма будет иметь порядка 215000 тыс. руб. на
расчетном счете при общей стоимости имущества 240000 тыс. руб.
6. Поиск новых рынков сбыта, использование ценовой
дискриминации. При появлении у нас новых покупателей ( например, за счёт
рекламы или холодного обзвона потенциальной клиентской базы ) в ООО
«Сибстрой» начнет расти выручка, однако при применении
вышеперечисленных рекомендаций себестоимость будет расти меньшими