2
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты анализа бухгалтерской (финансовой) и
налоговой отчетности организации
1.1 Теоретико-методологические аспекты оценки финансового состояния
организации
1.2 Особенности анализа бухгалтерской отчетности
1.3 Особенности налоговой отчетности
Глава 2. Анализ бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности на
примере ООО «Туваасбестстрой»
2.1 Общая характеристика организации
2.2 Анализ финансовых результатов, рентабельности и эффективности
налоговой политики ООО «Туваасбестстрой»
2.3 Анализ платежеспособности, деловой активности и финансовой
устойчивости ООО «Туваасбестстрой»
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
ООО «Туваасбестстрой»
3.1 Анализ рисков организации на современном этапе и разработка
направлений совершенствования деятельности организации
3.2 Оценка экономической эффективности выбранного направления
реформирования ООО «Туваасбестстрой»
Заключение
Список использованных источников
Приложение. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО
«Туваасбестстрой»
3
Введение
Экономический кризис, начавшийся после резкого обвала цен на нефть
в середине 2014 года, продолжается в настоящее время. Ухудшение
макроэкономической обстановки неблагоприятно отразилось на всех
предприятиях, в особенности, предприятиях малого и среднего бизнеса.
Таким образом, негативные экономические тенденции приводят к
ухудшению финансовых показателей деятельности предприятия. В плане
анализа деятельности предприятия ключевую роль играет оценка
финансового состояния организации. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности позволяет путем расчетов показателей бухгалтерской
отчетности на выходе получить финансовые показатели. Финансовые
показатели позволяют определить:
- финансовые результаты деятельности предприятия. Частное
предприятие в рыночной экономике в качестве ключевой цели всегда ставит
извлечение максимальной прибыли;
- оценить показатели финансовой устойчивости, деловой активности,
ликвидности активов предприятия.
Актуальность работы заключается в том, что верно проведенная оценка
финансового состояния является базисом для принятия ключевых
управленческих решений. Учитывая важность каждого отдельного решения,
достаточно легко понять роль оценки финансового состояния и разработки
направлений повышения финансовых результатов в современных условиях.
Объектом исследования в данной работе является общество с
ограниченной ответственностью «Туваасбестстрой». Предмет исследования –
финансовое состояние предприятия.
Основная цель выпускной квалификационной работы – анализ
финансового состояния объекта исследования и разработка мероприятий по
4
улучшению финансового состояния. В ходе выпускной квалификационной
работы для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1) Исследовать роль оценки финансового состояния организации в
современных условиях;
2) Исследовать различные подходы, применяющиеся при оценке
финансового состояния на основании данных бухгалтерской и налоговой
отчетности;
3) Проанализировать структуру управления организации с указанием
преимуществ и недостатков;
4) Провести анализ финансового состояния ООО «Туваасбестстрой» на
основании данных бухгалтерской и налоговой отчетности;
5) Разработать мероприятия по улучшению финансового состояния
предприятия и оценить их экономическую эффективность.
Практическая значимость работы обусловлена тем, что полученные в
ходе работы результаты можно использовать на практике для улучшения
финансового состояния организации. Прежде всего, улучшение финансового
состояния организации отразится на финансовых результатах. То есть
разработанные мероприятия, в конечном итоге, должны найти отражение в
увеличении прибыли. Теоретическая значимость состоит в систематизации и
обобщении методов оценки финансового состояния предприятия.
Ожидаемые результаты работы: на основании проведенного анализа
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Туваасбестстрой» разработать
мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия в
современных условиях.
Информационная база. Проблема оценки финансовых результатов
организации нашла свое отражение в трудах отечественных исследователей:
Аксенова А.П., Васильевой Е.В., Жилкиной А.Н., Пожидаевой
Т.А.,Токаренко Г.С., а также зарубежных исследователей Дж.ван Хорна,
Дж.М.Маховича и др. При написании выпускной квалификационной работы
использовались следующие источники информации:
5
- научные труды отечественных и зарубежных исследователей в виде
монографий и статей;
- учебные пособия по экономике предприятия, экономической теории и
финансовому анализу;
- нормативно-правовые акты;
- другие материалы сети Интернет, посвященные проблематике работы.
Структура выпускной квалификационной работы представлена в
следующем виде: введение, теоретическая глава с 3 параграфами,
аналитическая глава с 3 параграфами, проектная глава с 2 параграфами,
заключение, список использованных источников, приложения.
6
Глава 1. Теоретические аспекты анализа бухгалтерской (финансовой) и
налоговой отчетности организации
1.1 Теоретико-методологические аспекты оценки финансового состояния
организации
Основной целью оценки финансового состояния предприятия, как уже
было отмечено выше, является оценка финансовых результатов и
финансового состояния на основании бухгалтерской отчетности.
Остановимся на бухгалтерской отчетности и бухгалтерском учете более
подробно. К основным функциям бухгалтерского учета относятся:
Анализ финансового состояния предприятия достаточно многогранен,
поэтому остановимся на ключевых его моментах:
- в первую очередь, предприятие анализирует свои активы и пассивы
(бухгалтерский баланс). На основании изменения показателей
бухгалтерского баланса уже можно сделать первоначальные выводы о
состоянии организации. Например, снижение стоимости основных средств
может говорить об их списании. Повышение краткосрочной кредиторской
задолженности свидетельствует о понижении финансовой устойчивость
предприятия – существенно снижается вероятность погашения
краткосрочных обязательств в случае ухода с рынка или банкротства.
- особое место в анализе бухгалтерской отчетности принадлежит
анализу финансовых результатов организации за определенный период
времени. Например, сокращение прибыли – свидетельство появившихся
проблем (как внешних, например, падение спроса на продукцию, так и
внутренних, например, снижение производительности труда). Именно на
улучшение финансовых результатов должны быть направлены
управленческие решения
1
;
1
Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): учебник. М.: ИНФРА-М,
2013. 575 с. (серия «Высшее образование»).
7
- важными показателями являются показатели финансовой
устойчивость компании. Для этого обязательства и активы подразделяются
на 3 группы: текущие, краткосрочные и долгосрочные. Если обязательства
превышают активы во всех периодах, то организация крайне неустойчиво –
любое колебание рыночной конъюнктуры может привести к краху компании;
- показатели рентабельности и мобильности капитала характеризуют
степень отдачи от основных средств. Например, если в организации
стоимость основных средств высока (следовательно, высоки и
амортизационные отчисления и средства на модернизацию), а величина
прибыли в расчете на 1 рубль основных средств незначительна, то это
свидетельствует о недостаточно эффективном использовании оборудования
и материалов.
Таким образом, аналитическая функция бухгалтерского учета состоит в
расчете основных статистических показателей – чем больше показателей
будет подвергнуто анализу, тем более полная картина сложится о
финансовой составляющей в деятельности организации.
Итак, в рыночной экономике бухгалтерская отчетность является
основным средством коммуникации, реализуя информационную функцию
обеспечения финансового анализа. Вообще, выделяют 3 основных этапа
оценки финансового состояния предприятия:
1) Определение целей анализа и основных подходов, которые будут
использоваться при его проведении;
2) Оценка информации, представленной для анализа. В данном случае
оценивается бухгалтерская отчетность. Отметим, что данные бухгалтерской
отчетности и реальные данные могут существенно отличаться;
3) Определение методов анализа, непосредственное проведение
анализа, обобщение результатов и формулировка выводов по результатам
анализа.
8
На первом этапе происходит выбор подходов, с помощью которых
будет проводиться анализ. Например, в качестве подходов можно
рассмотреть:
- сравнение показателей предприятия со средними показателями
предприятий по отрасли, либо с показателями наиболее успешных компаний.
Здесь все достаточно очевидно – мы можем находиться либо ниже средних
показателей, либо выше, приближаясь к показателям наиболее успешных
компаний;
- сравнение показателей данного периода с показателями предыдущих
периодов – данный подход можно назвать анализом по схеме «базисный-
отчетный»;
- сравнение показателей предприятия с показателями фирм-
конкурентов. Необязательно конкуренты являются эталонными – гораздо
важнее оценить уровень конкурентоспособности именно на сегменте рынка
предприятия.
Второй этап предусматривает проверку качества представленной
информации. Любые ошибки в бухгалтерской отчетности ведут, как правило,
к принятию ошибочных управленческих решений. Поэтому проверка
достоверности информации должна проводиться тщательным образом, если
мы хотим получить на выходе объективный результат.
Третий этап – непосредственный анализ представленной отчетности.
Можно выделить следующие основные методы финансового анализа:
1) Горизонтальный анализ – производится сравнение каждой позиции
отчетного периода с базисным периодом. При горизонтальном анализе
строятся таблицы, в которых рассчитываются абсолютные показатели роста
(снижения) и относительные показатели, выраженные в процентах;
2) Вертикальный анализ – определение итоговых финансовых
показателей с определением влияния каждой позиции в отдельности на
общий результат. Например, пассивы предприятия увеличились в отчетном
9
периоде на 10% (общий результат). Это произошло за счет увеличения
кредиторской задолженности на Nрублей (это уже анализ каждой позиции);
3) Трендовый анализ, который заключается в сравнении позиции с
результатами по данной позиции в предыдущих периодах. На основании
трендового анализа строится прогноз значений показателя;
4) Анализ относительных показателей – финансовых коэффициентов,
заключается в том, что производится расчет отношений показателей,
представленных в бухгалтерской отчетности. Простейший пример – расчет
рентабельности продаж. В бухгалтерской отчетности мы можем обнаружить
только значение прибыли и выручки за определенный период. Разделив
прибыль на выручку мы как раз получим показатель рентабельности продаж
– в этом и состоит суть анализа финансовых коэффициентов;
5) Факторный анализ заключается в определении влияния отдельных
факторов на результирующий показатель;
В настоящее время существует множество методик оценки
финансового состояния предприятия:
2
1) Экономисты Войлотовский Н.В., Калинина А.П. и Мазурова И.И.
считают, что оценку финансового состояния предприятия следует проводить
по следующим направлениям:
- анализ финансовой независимости предприятия;
- анализ платежеспособности и ликвидности;
- анализ и прогнозирование денежных потоков и чистых активов;
- оценка возможного банкротства предприятия по выработанной для
арбитражных управляющих критериях;
- анализ финансовой устойчивости предприятия.
- рейтинговая (экспертная) оценка финансового состояния на
основании выработанных весовых значений критериев.
2
Чалдаева, Л.А. Экономика предприятия: Учебник для бакалавров / Л.А. Чалдаева. - М.: Юрайт, 2013. - 410
c.
10
2) Экономист О.В.Ковалева к числу основных этапов оценки
финансового состояния предприятия относит:
- сравнительный анализ, когда показатели финансового состояния
сравниваются с показателями периода, взятого за базисный;
- группировку показателей в таблицы для придания большей
наглядности;
- метод цепных подстановок, при котором вместо одного показателя
отчетного периода ставится значение показателя в базисном периоде.
Подобный метод позволяет оценить влияние отдельных факторов на
совокупный финансовый показатель (например, прибыль предприятия)
3
.
3) Согласно подходу Г.В. Савицкой, оценка финансового состояния
может проводиться различными методиками, а главным является решение
задач
4
:
- своевременное выявление и устранение недостатков в деятельности
организации, поиск резервов улучшения финансового состояния
предприятия;
- прогнозирование финансовых результатов на некоторый промежуток
времени (в зависимости от колебаний внешних факторов);
- разработка мероприятий и принятие на их основе управленческих
решений, которые позволяют более эффективно распределить ресурсы
предприятия для увеличения прибыли.
С точки зрения автора, комбинирование подходов даст больший
эффект. Если первый подход можно рассматривать как бухгалтерско-
статистический, который отвечает на вопрос, что происходит на предприятии
в настоящий момент времени, то второй и третий подходы более
ориентированы на прогнозирование показателей в будущих периодах.
Именно поэтому оценка финансового состояния не должна быть однобокой –
3
Паламарчук, А.С. Экономика предприятия: Учебник / А.С. Паламарчук. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 458 c.
4
Токаренко Г.С. «Организация контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия».
Ж. Финансовый менеджмент, №1, 2015 г.
11
использование как можно большего количества методик позволяет
принимать более объективные управленческие решения.
5
1.2 Особенности анализа бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность – это единая информационная база о
финансовом состоянии предприятия и изменениях в ее финансовом
положении. Данные бухгалтерской отчетности являются официальными и
предоставляются органам государственной власти. При этом отчетность
может быть опубликована в открытом доступе для неограниченного круга
лиц. Некоторые организации, такие как негосударственные пенсионные
фонды, страховые компании, банки должны публиковать отчетность в сети
Интернет в обязательном порядке
6
.
На базе бухгалтерской отчетности осуществляются следующие
процедуры:
- оцениваются возможные риски (например, риски банкротства по
показателям ликвидности и финансовой устойчивости);
- производится расчет отчислений, таких как налоги, а в акционерных
обществах – дивиденды;
- оценивается кредитоспособность организации (банки досконально
исследуют систему показателей финансовой отчетности);
- оценивается финансовое состояние других предприятий – например,
при заключении договора с поставщиками или при анализе конкурентов.
Классифицировать бухгалтерскую отчетность можно на внешнюю и
внутреннюю:
- внешняя отчетность формируется для использования вне пределов
организации;
- внутренняя отчетность формируется для использования в пределах
организации. Например, отчет о финансовых результатах может быть
5
Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Финансы, 2015.- 437с.
6
Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия. Учебник для ВУЗов.-
М.:Издательский центр «Академия», 2014. С.50