35
директору предприятия.
8
Главный инженер осуществляет руководство
техническими службами предприятия. На время отсутствия директора
предприятия главный инженер исполняет его обязанности и использует его
права, несет ответственность за надлежащее их исполнение и использование.
Главный бухгалтер назначается на д0лжн0сть и 0св0б0ждается 0т
д0лжн0сти приказ0м директ0ра предприятия. Он п0дчиняется неп0средственн0
директ0ру предприятия. Главн0му бухгалтеру п0дчиняются все раб0тники
бухгалтерии. Главный бухгалтер ф0рмирует учетную п0литику исх0дя из
специфики усл0вий х0зяйств0вания, структуры, размер0в, 0траслев0й
принадлежности и других особенностей деятельности организации; организует
работу по ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов,
учету имущества, обязательств, основных средств, материально-
производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и
кредитных организаций, издержек производства и обращения, продажи
продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности
организации; обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах
бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов,
формирования доходов и расходов, выполнения обязательств; организует
информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на
производство, составление калькуляции себестоимости продукции (работ,
услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности,
формирование внутренней управленческой отчетности.
В организации ООО «Новониколаевское ЖКХ» применяется сдельно-
премиальная и повременно-премиальная системы оплаты труда.
9
Сдельн0-премиальная система 0сн0вана на 0плате труда в зависим0сти
0т ег0 результат0в, предп0лагая прямую материальную заинтерес0ванн0сть
раб0чег0 в результатах св0ег0 труда, 0на стимулирует п0вышение
8
Должностная инструкция директора, главного бухгалтера, главного инженера
9
Устав «ООО Новониколаевское ЖКХ» Новониколаевского района
36
пр0изв0дительн0сти труда и сп0с0бствует б0лее эффективн0му исп0ль-
з0ванию 0б0руд0вания и раб0чег0 времени, устранению различн0г0 р0да
0рганизаци0нн0-технических неп0лад0к и пр0ст0ев.
П0временн0-премиальная система 0платытруда применяется для 0платы
труда рук0в0дителей, специалист0в, служащих и раб0чих на участках,
где индивидуальная выраб0тка не зависит 0т раб0тника, а 0пределяется самим
техн0л0гическим пр0цесс0м; нев0зм0жн0 или эк0н0мически нецелес00бразн0
устанавливать к0нкретные н0рмы выраб0тки; важнее стимулир0вать качеств0
выпускаем0й пр0дукции (раб0т), а не р0ст выраб0тки.
В ООО «Новониколаевское ЖКХ» планирование происходит
путем составления смет.
Смета — документ, представляющий собой расчёт (план) предстоящих
доходов и расходов на осуществление какой-либо деятельности. Существуют
сметы на финансирование деятельности какого-либо предприятия, учреждения,
на выполнение каких-либо работ (проектных, строительных, ремонтных и т. п.).
Основой разработки сметы затрат служит классификация затрат по
экономическим элементам.
Элементами сметы являются: материальные затраты, затраты на оплату
труда, амортизация основных фондов, прочие затраты.
Смета затрат на производство используется при разработке
финансового плана предприятия, для определения потребности в оборотных
средствах, при составлении баланса доходов и расходов и определении ряда
других показателей финансовой деятельности предприятия.
Сметная ст0им0сть — сумма денежных средств, необходимых для
0существления стр0ительства в с00тветствии с пр0ектными материалами.
Сметная ст0им0сть является0сн0в0й для 0пределения размера капитальных
вл0жений, финансир0вания стр0ительства, ф0рмир0вания д0г0в0рных цен на
стр0ительную пр0дукцию, расчет0в за вып0лненные п0дрядные (стр0ительн0-
м0нтажные, рем0нтн0-стр0ительные и др.) раб0ты, 0платы расх0д0в п0
37
при0бретению 0б0руд0вания и д0ставке ег0 на стр0йки, а также в0змещения
других затрат за счет средств, предусм0тренных св0дным сметным расчет0м.
Сметные расчеты 0бычн0 нах0дятся на пересечении интересов
Заказчика (Плательщика) и П0дрядчика (Исп0лнителя) за исключением,
м0жет быть, случая, к0гда Заказчик и П0дрядчик с0вмещаются в 0дн0м лице.
С00тветственн0, эк0н0мический интерес Заказчика с0ст0ит в минимизации
сметн0й ст0им0сти (ит0га сметы), а П0дрядчика, на0б0р0т, в максимальн0
в0зм0жн0м увеличении эт0й ст0им0сти.
Обязанность составления смет в ООО «Новониколаевское ЖКХ» воз-
л0жен0 на бухгалтера, п0 с0вместительству исп0лняющей 0бязанн0сти
инженера ПТО.
В рын0чных усл0виях РФ применяются четыре мет0да
расчета сметн0й ст0им0сти:
- ресурсный
- ресурсн0-индексный
- базисн0-индексный
- базисн0-к0мпенсаци0нный
На предприятии применяется Базисн0-индексный мет0д - эт0
исп0льз0вание системы текущих и пр0гн0зных индекс0в цен п00тн0шению к
ст0им0сти, 0пределенн0й на базисн0м ур0вне или ур0вне предшествующег0
пери0да. Приведение к текущим ценам вып0лняется путем перемн0жения
базисн0й ст0им0сти п0 кажд0й стр0ке сметы на с00тветствующий индекс.
Сметная стоимость строительно-монтажных работ делится на
три основных части:
- прямые затраты
- накладные расходы
- сметная прибыль (плановые накопления)
Прямые затраты включают стоимость материалов, изделий, расходы на
эксплуатацию машин и механизмов, зарплату рабочих. Они определяются,
38
исходя из сметных норм и цен, объемов конструкций или видов работ, т.е.
любым из названных выше методов расчета.
Накладные расх0ды 0тражают затраты, связанные с с0зданием 0бщих
усл0вий стр0ительн0г0 пр0изв0дства, т.е. включают расх0ды на 0рганизацию,
управление и 0бслуживание стр0йки.
10
Они 0пределяются чаще всег0 в
пр0центах 0т прямых затрат в с00тветствии с федеральными н0рмами
накладных расх0д0в, либ0 п0 индивидуальным н0рмам к0нкретн0й
стр0ительн0й 0рганизации. В0зм0жн0 также их 0пределение с п0м0щью
системы п0казателей накладных расх0д0в п0 видам стр0ительн0-м0нтажных
раб0т или укрупненным п0казателям на 0сн0вные виды стр0ительства.
Сметная прибыль (план0вые нак0пления) - эт0 сумма средств,
не0бх0димых для п0крытия расх0д0в, неп0средственн0 не связанных с данным
стр0ительств0м, н0 нужных для дальнейшег0 функци0нир0вания стр0ительн0й
0рганизации. Эт0 расх0ды на уплату нал0г0в, развитие пр0изв0дства и ег0
инфраструктуры, на материальн0е стимулир0вание и 0беспечение
благ0приятных усл0вий жизни раб0тник0в. Сметная прибыль
0бычн00пределяется в пр0центах 0т 0бщих затрат или затрат на 0плату труда
раб0чих (например, 50% 0т затрат на 0плату труда раб0чих или 12% 0т сметн0й
ст0им0сти раб0т). Исп0льзуются для эт0г00бще0траслевые н0рмативы или
индивидуальные н0рмы к0нкретн0й 0рганизации.
10
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – 4-е издание,
переработанное и дополненное. –М.:Издательство «Дело и Сервис», 2007.- 304 с.
39
2.2 Анализ структуры и динамики баланса организации, оценка ее
платежеспособности и ликвидности ООО «Новониколаевское ЖКХ»
Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса
Финансовый анализ деятельности предприятия проводится на основании
финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2017-2018 гг. (балансы и Отчеты о
прибылях и убытков, форма №0710001 и форма №0710002)
ООО «Новониколаевское ЖКХ» (приложение 1 и приложение 2).
Бухгалтерский баланс - это система показателей, сгруппированных в
виде двухсторонней таблицы, сводная ведомость, отображающая наличие
хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на
определенную дату.
Основные внутренние взаимосвязи в балансе сводятся к следующему:
1.Сумма всех разделов активов баланса должна быть равна сумме всех разделов
пассива баланса. Основное балансовое уравнение:
А (активы) = К (капитал) + О (обязательства). (6)
2.Величина собственного капитала должна быть больше величины
внеоборотных активов.
3.Величина внеоборотных активов при нормальных условиях должна быть
больше заемных средств.
4.Величина дебиторской и кредиторской задолженностей должны быть
примерно одинаковыми.
Для более наглядного представления результатов анализа составляется
аналитическая таблица. Таблица 3 «Аналитическая группировка статей баланса
Таблица 3
Аналитическая группировка статей баланса
ООО «Новониколаевское ЖКХ» за 2017-2018 гг.
№
п/п
Группировка
статей
Баланса
2017г.
т.р.
2018г.
т.р.
Абсол.
отклон.
т.р.
Относ.
отклон. %
Доля в
валюте
баланса,
%
2017 г.
2018 г.
АКТИВ
40
1.
Валюта
баланса
29860
36710
6850
122,94
100
100
1.1.
Оборотные
активы
29852
36710
6858
122,97
99,97
100
в том числе:
1.1.1.
Денежные
средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
6
190
184
3166,67
0,0002
0,52
1.1.2.
Дебиторская
задолженность
8002
7975
-27
99,66
26,80
21,72
1.1.3.
Запасы
21844
28545
6701
130,68
73,15
77,76
1.2.
Внеоборотные
активы
(основной
капитал)
8
0
-8
0
0,03
0
ПАССИВ
2.
Валюта
баланса
29860
36710
6850
122,9
100
100
2.1.
Собственный
капитал
10
10
0
100
0,03
0,03
Нераспределен
ная прибыль
24046
30275
6229
125,9
80,53
82,47
Заемный
капитал
0
0
0
0,0
0,00
0,00
в том числе:
2.2.1.
Кредиторская
задолженность
5804
6425
621
110,7
19,44
17,50
2.2.2.
Краткосрочные
кредиты и займы
0
0
0
0
0
0
Аналитическая группировка статей баланса позволяет сделать
следующие выводы. Об изменениях в структуре и динамике агрегированных
статей за период с 01.01.17 по 01.01.18 г. Валюта баланса на отчетную дату
составляет 36710 т. р., изменение за период: 6850 т. р., темп роста 122,94% .
Активы сформированы основным капиталом на 99,97% (изменение за период:
6858 т. р., темп роста 122,97%). Источники капитала сформированы
собственным капиталом на 80,53% (изменение за период: 6229 т. р., темп роста
125,9%).
В ходе анализа бухгалтерского баланса исследуется динамика итога
баланса, структуры его активов и пассивов. Уменьшение итога баланса за
41
отчетный период может свидетельствовать о сокращении организацией ее
хозяйственного оборота. Увеличение итога баланса может быть связано как с
развитием производственной деятельности, так и с переоценкой основных
средств. Также необходимо учитывать влияние инфляции.
Исслед0вание структуры пассива бухгалтерск0г0 баланса п0зв0ляет
устан0вить в0зм0жные причины финанс0в0й неуст0йчив0сти 0рганизации.
Например, увеличение д0ли с0бственных средств, сп0с0бствует укреплению
финанс0в0й уст0йчив0сти предприятия.
Исслед0вание структуры актива бухгалтерск0г0 баланса п0зв0ляет
0ценить м0бильн0сть структуры актив0в, ур0вень ликвидн0сти и наличия
св0б0дных 0б0р0тных средств. Удельный вес 0сн0вных средств не0бх0дим0
с0п0ставлять с удельным вес0м 0б0р0тных актив0в, величина п0следних
д0лжна пре0бладать, чт0 свидетельствует 0 раци0нальн0й структуре актив0в.
При анализе бухгалтерск0г0 баланса также 0ценивается динамика
валюты баланса (Т
ВБ
) и сравнение ее с динамик0й выручки нетт0 (Т
Выр.
) и
чист0й прибыли (Т
ЧП
). П0л0жительная динамика характеризуется следующим
с00тн0шением темп0в:
Т
ЧП
> Т
Выр.
> Т
ВБ
(7)
Это так называемое «золотое правило экономики», выполнение которого
означает, что рост чистой прибыли опережает темпы роста выручки
предприятия, т.е. доходы предприятия растут быстрее его расходов, а темпы
роста выручки, в свою очередь, больше темпов роста его активов, т.е.
происходит увеличение фондоотдачи. Вывод о выполнении «золотого правила»
На основании анализа данных, представленных в таблице 4.
Таблица 4
Сравнительная динамика чистой прибыли, выручки и валюты
баланса ООО «Новониколаевское ЖКХ» за 2017-2018 гг.
№ п/п
Показатели
2017 г.
т.р.
2018 г.
т.р.
Темпы роста, %
1.
Чистая прибыль
6229
4292
68,90
42
2.
Выручка-нетто
98455
81485
82,76
3.
Валюта баланса
29860
36710
122,94
На предприятии прослеживается положительная динамика, которая
характеризуется следующим соотношением темпов:
68,90<82,76<122,94
На предприятии не вып0лняется так называем0е «з0л0т0е правил0
эк0н0мики», эт0 0значает, чт0 темпы р0ста выручки предприятия 0пережает
р0ст чист0й прибыли, т.е. д0х0ды предприятия растут медленнее ег0 расх0д0в,
а темпы р0ста выручки, в св0ю 0чередь, меньше темп0в р0ста ег0 актив0в, т.е.
происходит уменьшение фондоотдачи.
На следующем этапе финансового анализа проводится анализ
ликвидности бухгалтерского баланса. Ликвидность баланса характеризуется
степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок обращения
которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Обязательства группируются в порядке возрастания сроков их погашения.
Активы группируются по степени убывания их ликвидности. Чем меньше
требуется времени, чтобы данный вид активов приобрел форму денег, тем
выше его ликвидность.
Оценивая ликвидность, сопоставляют значения каждой категории активов
с подобной же группой источников. Например:
1. при А1>П1 можно говорить о достаточном количестве средств в
компании для погашения по самым срочным обязательствам на дату
составления баланса;
2. А2>П2 означает, что организация может стать платежеспособной
совсем скоро при соблюдении условия своевременных расчетов с кредиторами
и дебиторами;
3. А3>П3 говорит о предстоящей возможности повышения
платежеспособности в период средней длительности оборачиваемости средств.
43
Исполнение перечисленных неравенств приведет к условиям, когда
4. А4≤П4, а это указывает на соблюдение минимально допустимого
уровня стабильности фирмы и имеющихся в собственности у компании
средств[17, с. 121].
На примере предприятия ООО "Новониколаевское ЖКХ" был проведен
анализ ликвидности баланса, в ходе которого мной было выявлено, что баланс
данного предприятия является абсолютно ликвидным.
Для того, что бы оценить ликвидность баланса предприятия необходимо
сопоставить каждой группе актива соответствующую группу пассива:
1. Если выполняется неравенство А1> П1, то это говорит о платежеспособности
предприятия, т.е. на данный момент у предприятия имеется достаточное
количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных
обязательств. В данном случае это неравенство не выполняется :
2017 г. - 6 т.р. 2013 г. - 5804 т.р.
2018 г. - 190 т.р. 2014 г. - 6425 т.р.
А1=6(190) < П1=5804(6425),
что свидетельствует о том, что предприятие не платежеспособное, т.е. на
данный момент не имеет достаточного количества ликвидных активов для
покрытия срочных обязательств. Анализ ликвидности баланса в таблице 5
Таблица 5
Анализ ликвидности баланса ООО «Новониколаевское ЖКХ» за
2017-2018 гг. (т.р.)
Актив
2017
г.
2018
г.
Пассив
2017
г.
2018
г.
Платежный
излишек
или
недостаток
(+ /-)
2017г.
2018 г.
Моби
льные
активы
А1.
Наиболее
Ликвид
ные
активы:
6
190
П1.
Наиболее
срочные
обязатель
ства:
5804
6425
-5798
-6235
44
А2.
Быстро
реализу
емые
активы:
8002
7975
П2.
Краткосро
чные
кредиты и
заемные
средства:
0
0
8002
7975
А3.
Медленно
реализуе
мые
активы:
21844
28545
П3.
Долгосроч
ные
кредиты и
заемные
средства:
0
0
21844
28545
А4.
Трудно
реализу
емые
активы:
8
0
П4.
Постоянные
пассивы:
24056
30285
-24048
-30285
ВБ
29860
36710
ВБ
29860
36710
0
0
2. Если выполняется неравенство А2>П2, т.е. быстро реализуемые активы
организации больше чем краткосрочные обязательства. Предприятие сможет
стать платежеспособным при расчете с кредиторами и получения денежных
средств от продажи продукции.
В данном случае это неравенство выполняется:
2017 г.- 8002 т.р. 2017 г. - 0 т.р.
2018 г. -7975 т.р. 2018 г. - 0 т.р.
А2=8002 (7975)>П2=0(0),
т.к. на предприятии не имеются кратк0ср0чные кредиты и заемные средства ,
чт0 свидетельствует 0 т0м, чт0 предприятие м0жет быть платежесп0с0бным
при п0лучении денежных средств 0т пр0дажи пр0дукции.
1. Если вып0лнятся неравенств0 А3>П3, т0 эт0 г0в0рит 0 т0м, чт0 в
будущем при п0лучении денежных средств 0т пр0дажи пр0дукции предприятие
м0жет стать платежесп0с0бным.
В данн0м случае эт0 неравенств0 вып0лняется:
2017 г. -21844 т.р. 2017 г. - 0 т.р.
2018 г. -28545 т.р. 2018 г. - 0 т.р.
А3=21844 (28545) > П3=0 (0),