73
Заключение
В процессе осуществления всех видов финансовых и хозяйственных опе-
раций организации генерируют движение денежных средств в форме их по-
ступления или расходования. Это движение денежных средств функциониру-
ющего предприятия представляет собой непрерывный во времени процесс и
определяется понятием «денежный поток».
.В процессе анализа денежных потоков предприятия необходимо выявить
уровень достаточности формирования денежных средств, эффективность их
использования, а также сбалансированность положительного и отрицательного
денежных потоков предприятия по объему и во времени.
Основной целью управления и оптимизации денежными потоками явля-
ется обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее деятель-
ности и развития путем балансирования объемов поступления и расходования
денежных средств, а также их синхронизации во времени. Базой для этого явля-
ется обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков предприятия
и формирование нужной отчетности с целью обеспечения финансовых мене-
джеров необходимой информацией для проведения всестороннего анализа,
планирования и контроля денежных потоков.
Объектов исследования выступило предприятия - ООО «СтройПромПро-
ект». Основной вид деятельности предприятия - хранение и складирование зер-
на.
По результатам анализа было выявлено, что на 31.12.2017 собственный
капитал ООО «СтройПромПроект» составил 419 321,0 тыс. руб. Рост собствен-
ного капитала организации в течение анализируемого периода составил
419 321,0 тыс. руб., более того, такую же тенденцию в течение периода под-
тверждает и линейный тренд.
Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого
периода (31.12.2017) составил 0,743. Полученное значение говорит о слишком
осторожном отношении ООО «СтройПромПроект» к привлечению заемных де-
нежных средств (собственный капитал составляет 74% в общем капитале орга-
74
низации). Изменение коэффициента автономии за анализируемый период (с 31
декабря 2015 г. по 31 декабря 2017 г.) составило -0,044.
В течение рассматриваемого периода имел место как рост, так и сниже-
ние коэффициента текущей ликвидности; максимальное значение составило
1,69, минимальное 0,74. Значение коэффициента быстрой (промежуточной)
ликвидности также не соответствует норме – 0,82 при норме 1. Это говорит о
недостатке у ООО «СтройПромПроект» ликвидных активов, которыми можно
погасить наиболее срочные обязательства.
Годовая выручка составила 557 068 тыс. руб., хотя за период 01.01–
31.12.2015 годовая выручка равнялась 162 599 тыс. руб. (т.е. имел место рост в
3,4 раза).
Рентабельность продаж за последний год составила 10,6% К тому же
имеет место положительная динамика рентабельности продаж по сравнению с
данным показателем за 2015 год (+2,9%).
В ООО «СтройПромПроект» остатки денежных средств на начало 2015г.
составляли 7063310 руб., на начало 2017г. 7056415 руб.. На конец периода в
2015 г.- 7065000руб. или 0,2 % ,а в 2017 г. составили 7065165 руб..
За анализируемый период поступление денежных средств ООО
«СтройПромПроект» было за счет текущей деятельности, на общую сумму в
2015г. 1417680 руб., в 2016 г. на сумму 1327790 руб. и в 2017 году на сумму
1908460 руб. Остаток денежных средств увеличился на 165 руб.. Общая сумма
поступления денежных средств увеличилась на 490780 руб. или на 25,7% и
составила 1908460 руб. Присутствие остатков денежных средств, говорит о
средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного
капитала.
На предприятии не проводится анализ денежных потоков предприятия и
финансовой деятельности в том числе. Для предприятия целесообразно
внедрить программное обеспечение, которое оптимизировало бы этот процесс.
75
Для предприятия целесообразно составлять смету расходов и доходов, а
также прогнозировать прибыль, что предприятие могло осуществлять
деятельность за счет собственных средств.
В результате расчёта экономической эффективности внедрения программы
Финансист: «Управление денежными средствами», можно сделать вывод о целе-
сообразности внедрения. Выполнение экономического анализа по внедряемому
варианту принесёт годовой экономический эффект в размере 249373рублей.
Эффект от автоматизации процесса анализа денежных средств предприятия
ожидается не только в уменьшении временных затрат на выполнение процесса, но
и в повышении качества осуществления процесса.
Опираясь на оценку экономической эффективности, а также принимая во
внимание эффекты рассматриваемых факторов, получаемых при внедрении Фи-
нансист: «Управление денежными средствами», можно сделать вывод об оправ-
данности затрат на внедрение программы.
В результате прогнозирования денежных потоков предприятия на основе
модели Миллера-Орра было выявлено, что оптимальный остаток денежных
средств составит 26536,14 руб., а максимальный 59608,41 руб.
76
Список литературы
1. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017)
"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства"
2. Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У "О внесении изме-
нений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ве-
дения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке веде-
ния кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства"
3. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент [Текст]: учебный курс. / И.А..
Бланк. – 4-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2016. – 656 с.
4. Большаков, С.В. Проблемы укрепления финансового состояния
предприятия. [Текст] /С.В.Большаков // Финансы. – 2013. - №2. – С.18-21
5. Бондарчук, Н.В. Анализ денежных потоков от текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности организации [Текст]
/Н.В.Бондарчук// Аудиторские ведомости. - 2016. - № 3. - С. 28-30
6. Бочаров, В.В. Управление денежным оборотом предприятий и
корпораций [Текст]: учеб пособие / В.В.Бочаров. – М.: Финансы и статистика,
2017. – 144с.
7. Бригхем Ю.А., Финансовый менеджмент: Полный курс в 2 т.
[Текст]: / Ю. Бригхем, Л.М. Гапенски; под общ.ред.В. В. Ковалева.- Т.2 СПб:
Экономическая школа, 2017.
8. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с анг. [Текст]
/ Под ред. И.И. Елесеевой. - М.: Финансы и статистика, 2017.
9. Вакуленко, Т.Г., Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
для принятия управленческих решений [Текст]: учеб. пособие / Т.Г. Вакуленко,
Л.Ф. Фомина. – 2-е изд. перераб. и доп. – Спб.: Герда, 2015. – 281 с.
77
10. Васина, А. Принципиальный подход к определению причин
ухудшения финансового состояния предприятия [Текст]/А.Васина //
Финансовая газета. – 2016. - №48. – С.14.
11. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ [Текст]: учебник для
вузов / Л.Т.Гиляровская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 527 с.
12. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб.
пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб и доп. - М.:
Издательство «Дело и Сервис», 2017. –336 с.
13. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом [Текст]:
учеб. пособие / В.В.Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2017. –511 с.
14. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
[Текст]: учеб. пособие. / В.В. Ковалев В.В., О.Н. Волкова – М.: Проспект, 2016.
– 427с.
15. Коваленко,Ю.А. Методы управления денежными потоками
предприятия[Электронный ресурс]/Ю.А.Коваленко//Финансовый менеджмент.-
2017.-№6. .Режим доступа: http://www.finman.ru/
16. Коршунова,М. Управление денежными потоками организации при
помощи SAP ERP. [Электронный ресурс]/М.Коршунова,
Р.Нурмухаметов//Консультант.-2013.-№3. Доступ из СПС «Консультант Плюс».
17. Климова,Н.В. Оптимизация денежных средств в обеспечении
экономической и финансовой безопасности хозяйствующего субъекта.
[Электронный ресурс]/Н.В.КлимоваЭкономический анализ: теория и практика.-
2009.- N 29 Доступ из СПС «Консультант Плюс».
18. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие /
М.Н.Крейнина. – М : ДИС, 2015. –304 с.
19. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева
В.Б., В.Г. Дьякова В.Г. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 471 с.
78
20. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие. / Э.А.
Мавркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:
ИД ФБК-ПРЕСС, 2016. – 224с.
21. Масленников, В. Оптимизация финансовых результатов работы
предприятия [Текст]/ В.Масленников// Маркетинг. – 2016. - №4. – С. 72-81.
22. Овсийчук, М.Ф. Управление денежными средствами предприятия
[Текст]/ М.Ф.Овсийчук// Аудитор. - 2015. - №5. - С. 37-42.
23. Павлов Л.Н. Финансы предприятий [Текст]: учебник для экономи-
ческих вузов / Н.В. Павлов. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2016. – 424 с.
24. Покровский,Н.Ю. Совершенствование методов управления денеж-
ными потоками на предприятиях химической промышленности: автореферат
диссертации кандидата экономических наук:08.00.10./ [Электронный ресурс]/
Н.Ю.Покровский.- Нижний Новгород,2016.-24с.
25. Румянцева, З.П. Менеджмент организации [Текст]: учебное пособие
/З.П. Румянцева, Н.А. Соломатин. – М.: Инфра-М, 2015. - 560 с.
26. Садвакасов,К .Правовые основы управления денежными потоками
предприятия [Электронный ресурс]/К.Садвакасов// Консультант директора.-
2016.-№1.Режим доступа: http://consuldir.ru/
27. Сомов,А.И. Эффективность управления денежными потоками
предприятия[Электронный ресурс]/ А.И.Сомов//Аудит и финансовый анализ.-
2016.-№2.Режим доступа: http://www.auditfin.com.
28. Сорокина, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и
практика [Текст]: учеб.пособие / Е.М.Сорокина. – М.: Финансы и статистика,
2016. – 176с.
29. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика
[Текст]: учебник для вузов. Изд.6-е перераб. и доп. / под ред. Е.С. Стояновой. –
М.: Перспектива, 2017. – 656 с.
30. Супрунович,Е.Б. Планирование денежных потоков предприятия
[Электронный ресурс]/Е.Б.Супрунович// Консультант директора.-2015.-№3 Ре-
жим дступа: : http://consuldir.ru/
79
31. Терехин, В.И. Финансовая модель управления остатками денежных
средств [Текст]/В.И.Терехин, Н.А.Подгорнова // Вопросы современности науки
и практики: Математические методы и модели. – 2009. - № 11(25).- С. 139-147.
32. Терещенко,Д.Л. Управление денежными потоками предприятия
[Электронный ресурс]/Д.Л.Терещенко//Менеджмент в России и за рубежом.-
2016.-№2. Режим доступа: http://www.mevriz.ru/
33. Тимофеева, Т.В. Анализ денежных потоков предприятия [Текст]:
учеб. пособие./Т.В.Тимофеева. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2016. –
386 с.
34. Хорин, А.Н. Отчет о движении денежных
средств[Текст]/А.Н.Хорин // Бухгалтерский учет. – 2017. - №5. – с.58-67.
35. Черниченко,Т.А. Метод оптимизации денежных потоков организа-
ции[Электронный ресурс]/Т.А.Черниченко, Л.В.Витковская.// Экономический
Журнал 1 (2016). URL: http://cyberleninka.ru/article/n/metod-optimizatsii-
denezhnyh-potokov-organizatsii (дата обращения: 02.05.2014).
36. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной де-
ятельности предприятия [Текст]: учебник / А.Д. Шеремет. – М.:ИНФРА, 2015.-
400 с.
37. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности ком-
мерческих организаций. Практическое пособие. / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев.
- М.: ИНФРА-М, 2017. – 236 с.
Приложение 1
ПОЛОЖЕНИЕ
О БУХГАЛТЕРСКОМ ДОКУМЕНТООБОРОТЕ
Таблица
1
Учет основных средств
№ п/п
Операция
Документ по операции
Документ-основание
Ответственный
за согласование
Ответственный
за утверждение
Ответственный
за предоставле-
ние в бухгалте-
рию
Сроки предоставле-
ния в бухгалтерию
Ответствен-
ный за ввод в
систему
бухгалтерско-
го учета
Срок обра-
ботки (ис-
полнения)
документа в
бухгалтерии
Наименование
создаваемого доку-
мента
Ответственный
за формирова-
ние
Наименование
документа
Ответствен-
ный за предо-
ставление
1
Поступление
основных
средств
1.1.
Поступление (по договору купли-продажи) от поставщиков ОС, не требующих монтажа
1.1.1
Приемка ОС
Акт о приеме-
передаче объекта
МОЛ, прини-
мающее объект
ОС
Договор, Накладная
(ТОРГ-12),
Техническая доку-
ментация по объек-
ту ОС, Счет-
фактура, иные
документы
Руководитель
подразделе-
ния, ответ-
ственного за
эксплуатацию
группы ОС
нет
Генеральный
директор
(уполномочен-
ное лицо)
МОЛ
В день поступления
объекта ОС
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
Отметка в корешке
доверенности
Лицо, на
которое впи-
сана доверен-
ность (М-2)
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
1.1.2
Включение
объекта в состав
ОС
Инвентарная кар-
точка учета НФА
(ф. 0504031), ин-
вентарная карточка
группового учета
НФА (ф. 0504031)
Управление
бухгалтерского
учета и отчет-
ности
Акт о приеме-
передаче объектов
НФА (ф. 0504101)
МОЛ
нет
нет
нет
нет
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
1.1.3
Ввод объекта ОС
в эксплуатацию
Акт о приеме-
передаче объектов
НФА (ф. 0504101)
Управление
бухгалтерского
учета и отчет-
ности
Накладная на при-
емку ОС, Наклад-
ная (ТОРГ-12),
Техническая доку-
ментация по объек-
ту ОС
Руководитель
подразделе-
ния, ответ-
ственного за
эксплуатацию
группы ОС
Комиссия
Управление
бухгалтерского
учета и отчет-
ности, началь-
ник отдела
МОЛ
На следующий
день, после ввода в
эксплуатацию
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
1.2.
Поступление (по договору купли-продажи) от поставщиков ОС, требующих монтажа
1.2.1
Приемка ОС, за
исключением
объектов ОС -
комплексов
сочлененных
элементов
Акт о приеме-
передаче объекта
МОЛ
Накладная ТОРГ-
12, Техническая
документация по
объекту ОС
Руководитель
подразделе-
ния, ответ-
ственного за
эксплуатацию
группы ОС
Комиссия
Генеральный
директор
(уполномочен-
ное лицо)
МОЛ
В день поступления
объекта ОС
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
1.2.2
Передача объекта
ОС в монтаж
сторонней орга-
низации
Акт
о приеме-передаче
оборудования в
монтаж (ОС-15)
МОЛ
Техническая доку-
ментация по объек-
ту ОС
Договор на оказа-
ние услуг/робот по
Руководитель
подразделе-
ния, ответ-
ственного за
эксплуатацию
нет
Генеральный
директор
(уполномочен-
ное лицо)
МОЛ
В день передачи
объекта ОС в мон-
таж
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
81
монтажу
группы ОС
основания
1.2.3
Приемка объекта
ОС как комплек-
са сочлененных
элементов
Акт о приеме-
передаче объектов
НФА (ф. 0504101) (
вместе с ком-
плектацией )
Руководитель
подразделения,
ответственного
за эксплуатацию
группы ОС
Комплектация
объектов ОС (для
группы объектов),
Техническая доку-
ментация по объек-
ту ОС, Накладная
на приемку ОС
Руководитель
подразделе-
ния, ответ-
ственного за
эксплуатацию
группы ОС
Комиссия
Генеральный
директор
(уполномочен-
ное лицо)
МОЛ
На следующий день
после ввода в экс-
плуатацию (переда-
че в подразделение)
объекта ОС
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
Руководитель
подразделе-
ния, ответ-
ственного за
эксплуатацию
группы ОС
1.2.4
Ввод объекта в
эксплуатацию
Акт о приеме-
передаче объектов
НФА (ф. 0504101)
Управление
бухгалтерского
учета и отчет-
ности
Комплектация
объектов ОС (для
группы объек-
тов),документы от
субподрядчика,
проводившего
монтаж:Акт о
приемке выполнен-
ных ра-
бот,Экспликация
Руководитель
подразделе-
ния, ответ-
ственного за
эксплуатацию
группы ОС
Комиссия
Генеральный
директор
(уполномочен-
ное лицо)
МОЛ
На следующий день
после выполнения
монтажных работ и
передачи объекта в
эксплуатацию,
вместе с докумен-
тами о монтаже
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
1.3.
Прочие виды поступлений объектов ОС
1.3.1
Приемка объек-
тов ОС, получен-
ных на безвоз-
мездной основе в
оперативное
управление
Акт о приеме пере-
даче объектов
нефинансовых
активов (ф.
0504101)
или ОС-14 (если
требуется монтаж)
Руководитель
подразделения,
ответственного
за эксплуатацию
группы ОС
Акт о приеме-
передаче НФА (ф.
0504101), приложе-
ния к акту, извеще-
ния
- техническая доку-
ментация по полу-
ченным объектам;
- копии инвентар-
ных карточка учета
НФА (ф. 0504031,
ф. 0504032), быв-
шим в эксплуата-
ции (если они есть в
наличии)
Руководитель
подразделе-
ния, ответ-
ственного за
эксплуатацию
группы ОС
Комиссия
Генеральный
директор
МОЛ
На следующий день
после поступления
объекта ОС
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
1.3.2
Формирование
первоначальной
стоимости объек-
та при производ-
стве СМР под-
рядным способом
Акт о приеме-
передаче объектов
НФА (ф. 0504101)
Управление
бухгалтерского
учета и отчет-
ности
Акт о приемке
выполненных работ
(КС-2),
Справка о стоимо-
сти выполненных
работ и затрат (КС-
3),
Счет-фактура под-
рядчика
Руководитель
подразделе-
ния, ответ-
ственного за
эксплуатацию
группы ОС
Руководитель
подразделения,
ответственного
за эксплуата-
цию группы ОС
Управление
бухгалтерского
учета и отчет-
ности, началь-
ник отдела
МОЛ
На следующий день
после поступления
объекта ОС
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
1.3.3
Прочие действия по приемке объектов ОС, вне зависимости от основания поступления, аналогичны действиям, указанным в операциях "Поступление от поставщиков ОС, не требующих монтажа" или
"Поступление от поставщиков ОС, требующих монтажа"
2
Учет отклонений в процессе использования ОС (если гарантия поставщика еще действует)
82
2.1
Учет выявлен-
ных отклонений
по количеству и
качеству (ОС не
требуют монта-
жа)
Акт о приеме-
передаче объектов
НФА (ф. 0504101) с
указанием недо-
статков, Акт о
приемке оборудо-
вания , требующего
монтажа (ОС-14),
Акт о приемке
товаров ( ТОРГ2)
Руководитель
ответственного
подразделения
Накладная ТОРГ-
12, Счет-фактура,
Техническая доку-
ментация по объек-
ту ОС
Руководитель
подразделе-
ния, ответ-
ственного за
эксплуатацию
группы ОС
Комиссия
Генеральный
директор
(уполномочен-
ное лицо)
МОЛ
На следующий день
после приемки
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
2.2
Учет отклонений,
выявленных в
процессе монта-
жа или наладки
оборудования
Акт о выявленных
дефектах оборудо-
вания (ОС-16)
Руководители
подразделений,
контролирую-
щих закупку и
отвечающих за
эксплуатацию
ОС
Договор на монтаж
оборудования , Акт
приемки - передачи
работ, Счет-
фактура
Руководитель
подразделе-
ния, ответ-
ственного за
эксплуатацию
группы ОС
Комиссия
Генеральный
директор
(уполномочен-
ное лицо)
МОЛ
На следующий день
после приемки
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
2.3
Учет расчетов по
претензии
Претензия
Управление
договорно-
правовой рабо-
ты
Акт о выявленных
дефектах оборудо-
вания (ОС-16), Акт
о приеме-передаче
объектов НФА (ф.
0504101) с указани-
ем недостатков, Акт
о приемке оборудо-
вания , требующего
монтажа (ОС-14)
МОЛ
Управление
договорно-
правовой рабо-
ты
Генеральный
директор
(уполномочен-
ное лицо)
Руководители
подразделений,
контролирую-
щих закупку и
отвечающих за
эксплуатацию
ОС
На следующий день
после выставления
претензии постав-
щику
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
Бухгалтерская
справка
(ф.0504833)
Управление
бухгалтерского
учета и отчет-
ности.
Претензия
Руководитель
подразделе-
ния, ответ-
ственного за
эксплуатацию
группы ОС
Нет
Управление
бухгалтерского
учета и отчет-
ности, началь-
ник отдела
нет
нет
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
2.4.
По итогам
предъявленной
претензии:
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
возврат объекта
поставщику
Возвратная наклад-
ная (ТОРГ-12);
Акт о выявленных
дефектах оборудо-
вания (ОС-16)
Управление
бухгалтерского
учета и отчет-
ности.
Акт о выявленных
дефектах оборудо-
вания (ОС-16),
Претензия
МОЛ
Руководитель
подразделения,
ответственного
за эксплуата-
цию группы ОС
Генеральный
директор
(уполномочен-
ное лицо)
нет
нет
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания
Отметка в карточке
объекта НФА
(ф. 0504031, ф.
0504032) о выбытии
объекта (дата,
причины, пр.)
Управление
бухгалтерского
учета и отчет-
ности.
Акт о приеме-
передаче объектов
НФА (ф. 0504101)
МОЛ
Руководитель
подразделения,
ответственного
за эксплуата-
цию группы ОС
нет
нет
нет
Управление
бухгалтерско-
го учета и
отчетности
До 3-х
рабочих
дней после
получения
документа-
основания