53
2.4 Анализ финансовых результатов организации
Для анализа движения денежных средств на предприятии используем
данные Отчета о движении денежных средств за 2015- 2017 года и проанализи-
руем движение денежных средств от текущей деятельности, используя прямой
метод. Результаты расчета представлены в таблице 2.8.
В ООО «СтройПромПроект» ведется лишь текущая (основная) деятель-
ность.
Таблица 2.9 Анализ денежных средств ООО «СтройПромПроект» за 2015
– 2017г.г. прямым методом
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
сумма, руб.
уд.
вес, %
сумма, руб.
уд. вес,
%
сумма, руб.
уд.вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
Остаток денежных средств на нача-
ло года
7063310
0,1
7065000
0,5
7056415
0,1
Поступление денежных средств,
всего
1417680
100
1327790
100
1908460
100
Средства, полученные от покупате-
лей, заказчиков
1072390
75,6
1198760
90,3
1607730
84,2
Прочие доходы
345290
24,4
129030
9,7
300730
15,8
Денежные оттоки, всего
1415990
100
1336375
100
1899710
100
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров,
работ, услуг, сырья и иных оборот-
ных активов
931597
65,79
795283
59,9
1320722
69,2
на оплату труда
350115
24,73
389076
29,3
409005
21,4
на выплату дивидендов, процентов
62700
4,43
76510
5,8
83450
4,3
на расчеты по налогам и сборам
64195
4,53
68976
5,2
72976
3,8
на расчеты с внебюджетными фон-
дами
7383
0,52
6530
0,5
13557
0,7
Чистые денежные средства от теку-
щей деятельности
1690
x
-8585
x
8750
x
Остаток денежных средств на конец
года
7065000
x
7056415
x
7065165
x
Как видно из данных таблицы, за исследуемый период в ООО
«СтройПромПроект» остатки денежных средств на начало 2015г. составляли
54
7063310 руб., на начало 2017г. 7056415 руб.. На конец периода в 2015 г.-
7065000руб. или 0,2 % ,а в 2017 г. составили 7065165 руб..
За анализируемый период поступление денежных средств ООО
«СтройПромПроект» ГУСП МТС "Центральная" было за счет текущей
деятельности, на общую сумму в 2015г. 1417680 руб., в 2016 г. на сумму
1327790 руб. и в 2017 году на сумму 1908460 руб. Остаток денежных средств
увеличился на 165 руб.. Общая сумма поступления денежных средств
увеличилась на 490780 руб. или на 25,7% и составила 1908460 руб.
Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации
денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.
Необходимо отметить что анализ денежных потоков прямым методом не
учитывает не денежные потоки, поэтому стоит провести анализ косвенным
методом.
Таблица 2.9 Анализ денежных средств ООО «СтройПромПроект» за 2015 –
2017г.г. косвенным методом
Показатели
2015 г., тыс.
руб.
2016 г., тыс.
руб.
2017 г., тыс.
руб.
Текущая деятельность
Чистая прибыль
8749
36148
53072
Начисленная амортизация
520
412
563
Результата от выбытия основных средств
Доходы от участия в других организациях
Изменение производственных запасов (плюс НДС по приобре-
тенным ценностям)
452
-6778
1101
Изменение объема незавершенного производства
2145
2536
5896
Изменение расходов будущих периодов
Изменение объема готовой продукции
1526
905
452
Изменение дебиторской задолженности
4125
6402
9289
Изменение кредиторской задолженности
1325
46532
24106
Краткосрочные вложения
Изменения доходов будущих периодов
Итого денежных средств от текущей деятельности
18842
86157
94479
Инвестиционная деятельность
Поступления
Платежи
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности
0
0
0
Финансовая деятельность
Приток
кредиты и займы
Отток
возврат кредитов
Итого денежных средств от финансовой деятельности
0
0
0
Изменения денежных средств
18842
86157
94479
55
Как видно из данных таблицы 2.9 изменения денежных средств имеет
весьма не схожие данные полученные по результатам анализа прямым методом.
Таким образом, меньшая величина чистого денежного потока предприя-
тия в сравнении с полученной чистой прибылью за отчетный год показывает,
что значительная часть чистой прибыли израсходована на капитализацию те-
кущих оборотных активов. Это должно обеспечить увеличение чистых денеж-
ных потоков по текущей деятельности в будущем периоде.
Результаты анализа денежных потоков ООО «СтройПромПроект»
прямым методом можно отобразить графически (рисунки 2.1,2.2).
Таким образом, в результате осуществления в анализируемый пе-
риод производственно-коммерческой деятельности предприятие увеличило
объем денежной массы в части поступления денежных средств, оттоки же к
2017 году увеличились на 483720 руб.
У предприятия наблюдается превышение притоков денежных средств над
оттоками в 2015 и 2017 годах, это привело к увеличению остатка свободной де-
нежной наличности. Однако в 2016 году оттоки превысили притоки на 8585
руб.
Сумма положительного денежного потока в 2017 г. увеличилась по срав-
нению с 2015 г. на 490780 руб., а в 2016 г. снизилась на 89890 руб. по сравне-
нию с 2015 г. Следует отметить, что наибольший объем денежной массы обес-
печивает основную текущую деятельность организации (рисунки 2.1, 2.2). Так,
сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2017 г. составила
1908460 руб., что на 490780 руб. больше, чем в предыдущем году, в 2015 г. сни-
зилась на 89890 руб. Наибольший вес в структуре притоков по текущей дея-
тельности приходится на средства полученный от покупателей и составляет он
в 2017 г. 84,2%, наибольший уд.вес замечен в 2016 г. 90,3%.
В целом по данному направлению деятельности предприятию обеспечен
стабильный положительный поток денежных средств, что свидетельствует об
эффективности и прибыльности производственно-хозяйственной деятельности.
56
Коэффициентный анализ является неотъемлемой частью анализа денеж-
ных потоков. С его помощью изучаются уровни и их отклонения от плановых и
базисных значений различных относительных показателей, характеризующих
денежные потоки, а также рассчитываются коэффициенты эффективности ис-
пользования денежных средств организации.
Важным моментом в коэффициентном методе анализа является изучение
динамики различных коэффициентов, позволяющее установить положительные
и отрицательные тенденции, отражающие качество управления денежными по-
токами организации, а также разработать необходимые мероприятия для внесе-
ния соответствующих коррективов по оптимизации управленческих решений в
процессе осуществления хозяйственной деятельности.
57
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ООО "СтройПромПроект"
3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния организации
На предприятии не проводится анализ денежных потоков предприятия и
финансовой деятельности в том числе. Для предприятия целесообразно внед-
рить программное обеспечение «Управление денежными средствами», которое
оптимизировало бы этот процесс.
Для предприятия целесообразно составлять смету расходов и доходов, а
также прогнозировать прибыль, что предприятие могло осуществлять деятель-
ность за счет собственных средств.
ООО «СтройПромПроект» нужно отказаться от Excel так как:
объем платежных операций превышает 30 документов в день
с одним файлом Excel работают более 2-х сотрудников
сложный процесс согласования (утверждения) заявок на денежные
средства (более 3 человек и / или с маршрутизацией в зависимости
от параметров заявок – сумма расхода, статья затрат, ид договора и
др.)
расширенные требования к составу, срокам формирования и дета-
лизации отчетности
Существующая система учета и управления денежными средствами пере-
стала справляться с поставленными задачами; возможные причины:
1.рост числа бизнес-единиц группы,
2.увеличение объема казначейских операций,
3.ужесточение сроков согласования документов,
4.появление в балансе заемных средств и т.д.
Разработка и исполнение бюджетов компаний любых уровней требует
четкого контроля, применения методологий и использования специализирован-
ных инструментов. Важное значение в этой работе имеет прогнозное и сценар-
58
ное планирование, которое традиционно требует значительных затрат времени
и сил финансовых специалистов.
Решить эту задачу призван модуль «WA: ФИНАНСИСТ» «Управление
денежными средствами» (УДС), который полностью совместим с программны-
ми продуктами «1С: Предприятие» и MS Excel. Данный модуль позволяет ре-
шать самый широкий круг задач, связанных с бюджетами предприятий: про-
гнозного и сценарного планирования, согласования, утверждения, корректи-
ровки и актуализации всех видов бюджетов предприятия, а также анализ ис-
полнения бюджетов и т.д.
Модуль автоматизирует ряд процессов, он позволяет с максимальной эф-
фективностью контролировать исполнение бюджетов для каждого структурно-
го подразделения компании в Москве или других регионах РФ, проводить ра-
боту с документацией и реестрами, осуществлять сценарное планирование. Все
это значительно повышает качество работы финансовых менеджеров и иных
специалистов, а значит – повышает эффективность процессов в бизнес плани-
ровании.
С помощью модуля УДС собственники предприятия и инвесторы могут
контролировать:
ликвидность;
целевое использование денежных ресурсов;
уровень обеспеченности инвестиционных проектов.
Финансовый директор может управлять текущими платежами, прогнози-
ровать кассовые разрывы, оценивать инвестиционные возможности компании
за счет собственных ресурсов и потребность в заемных средствах, осуществ-
лять прогнозное и сценарное планирование.
Руководители высшего звена могут:
оперативно оценивать достаточность средств на ведение текущей
деятельности и планировать капитал на развитие;
осуществлять анализ БДДС и контролировать его выполнение в со-
ответствии лимитами и целевым предназначением;
59
с помощью БДДС ЦФО получать дополнительные рычаги управле-
ния предприятием;
осуществлять сценарное составление плана.
Руководители структурных подразделений (ЦФО) имеют возможность:
планировать обеспечение средствами всех проводимых операций по
подразделению, используя различные методы;
контролировать фактические результаты и анализировать отклоне-
ния от плановых показателей;
принимать управленческие решения на основе анализа для дости-
жения поставленных целей.
Система позволяет производить оперативный учет всех фактических опе-
раций и осуществлять управленческий учет, прогнозное и сценарное планиро-
вание.
Функции оперативного учета позволяют:
вводить первичные данные;
передавать данные в другие блоки системы;
взаимодействовать с внешними системами (Клиент-Банк);
формировать оперативные отчеты.
Функции управленческого учета и планирования позволяют:
планировать операции по разным статьям бюджета;
произвольно осуществлять настройки в разрезе необходимых ана-
литических признаков;
прогнозировать кассовые разрывы;
формировать отчетную информацию, скачать необходимые файлы;
осуществлять контроль исполнения планов и целевого использова-
ния средств.
Модуль совместим с системой «1С: Предприятие». Это значит, что мо-
дуль легко и быстро встраивается в уже отлаженную и настроенную под нужды
конкретного предприятия систему, он имеет широкую область применения.
60
Проблемы и недостатки работы Excel с электронной почтой представле-
ны в таблице 3.1.
Таблица 3.1 Проблемы и недостатки работы Excel с электронной почтой
Задача
Реализация в Excel
Проблемы и недостатки
Планирование движений
Бюджеты заполняются вручную и
статичный набор форм
денежных средств
консолидируются в Excel
бюджетов
негибкий аналитический
разрез информации
сложности в согласовании и
утверждении бюджетов
Сбор и регистрация заявок
на
Заявки заполняются в Word / Excel
риск ошибок ввода данных
расходование денежных
средств
и направляются на согласование
неоправданные сроки
по электронной почте или
согласования заявки
на бумажном носителе.
потеря документа в процессе
согласования
срыв контрактных сроков
Контроль заявок на соответ-
ствие
Контроль осуществляется
нецелесообразные затраты на
лимитам
вручную ответственными
содержание доп. персонала
сотрудниками
неоправданные сроки
согласования заявки
высокая вероятность
возникновения ошибок
Формирование платежного
календаря
Информация об остатках и плановых плате-
жах вносится вручную и консолидируется в
Excel
двойной ввод данных
отсутствие анализа «что- если»
нерациональное
распределение денежных
средств
Осуществление платежей
Платежные документы формируются вруч-
ную в системе «клиент-банк»
нецелесообразные затраты на
содержание доп. персонала
низкая оперативность ввода и
обработки данных
высокая вероятность ошибок
риск нарушения сроков оплаты
штрафные санкции
Сбор информации об остат-
ках и движениям по счетам
Информация вносится вручную и консоли-
дируется в Excel
двойной ввод информации
Сопоставление плановых и
фактических данных
Информация о фактических платежах вно-
сится вручную в формы отчетности
отсутствие оперативной отчет-
ности
Учет договоров
Функционал отсутствует
низкая прозрачность данных
Рассмотрим схему процессов управления и прогнозирования денежными
потоками в программе, которая представлена на рисунке 3.1.
Основной функцианал программы составляют следующие отчеты:
1.Бюджеты движения денежных средств
61
Сценарное и прогнозное планирование. Согласование и утверждение
(маршрутизация) бюджетов, их корректировка и актуализация. Загрузка данных
из MS Excel. План-фактный анализ исполнения бюджетов.
2.Платежный календарь
Рисунок 3.1 Схема процессов управления и прогнозирования денежными
потоками в программе
Автоматическое формирование платежного календаря. Интерактивное
управление платежным календарем. Возможность автоматизированного под-
держания не снижаемого остатка денежных средств.
3.Интеграция с системами «клиент-банк»
Загрузка выписок из различных систем «клиент-банк». Выгрузка в «кли-
ент-банк» утвержденных платежных поручений.
4.Разнообразные аналитические отчеты
Отчет о движении денежных средств (ОДДС, cashflow 101). Исполнение
БДДС. Ведомость по денежным средствам. Остатки денежных средств (диа-
грамма). Резервы денежных средств. Планируемые поступления и списания де-
нежных средств.
5.Заявки на денежные средства
62
Согласование и утверждение заявок по сложным маршрутам, в зависимо-
сти от множества условий (маршрутизация). Автоматизированный контроль за-
явок на соответствие бюджетам и графикам платежей по договорам.
6.Реестр платежей
Автоматическое заполнение реестра платежей. Возможность исключения
заявок из реестра. Подготовка твердой копии реестра платежей с различными
подписантами.
7.Выгрузка данных в 1С
В 1С БП 8 и 1С УПП 8 выгружаются справочники (контрагенты, догово-
ры и пр.), а также предварительно разнесенные выписки по банку и кассовые
документы.
8.Дополнительные возможности
Гибкое разграничение прав доступа к данным. Удобная система опове-
щений в системе и по электронной почте. Система назначения заместителей.
Механизм обмена дополнительной информацией по любым документам и их
согласованию.
Сравнение вариантов внедрения УДС представлено в таблице 3.2.
Таблица 3.2 Сравнение вариантов внедрения УДС
Своими
Типовое
Проектное
силами
внедрение
внедрение
Соответствие ти-
пового функцио-
нала
>90%
70-90%
<70%
Требования к об-
мену данными с
другими система-
ми 1С
отсутствуют
находятся в пределах типо-
вого функционала
Индивидуальные требования,
внедрение модуля не может
быть завершено до наладки не
типового обмена данными
или
или
обмен производится с
типовыми конфигура-
циями 1С (БП, УПП)
могут быть сформулированы
и реализованы по заверше-
нию внедрения модуля
Способ и момент
подготовки ТЗ на
доработку
ТЗ не формируется или
формируется в виде
локальных задач штат-
ному программисту
В процессе обучения форми-
руются требования, которые
могут «вырасти» в техниче-
ское задание
Подготовка ТЗ является пер-
вым этапом проекта. Обучение
пользователей и начало внед-
рения модуля нецелесообразны
до завершения доработки
Методологиче-
ская готовность
перечень пользователей
и их процессно- функ-
циональных ролей
примерная структура статей
ДДС
Сложившаяся практика веде-
ния казначейства и управления
денежными средствами с по-
мощью MS Excel и иных ин-
струментов
перечень пользователей
и их процессно- функ-
циональных ролей
представление о маршрути-
зации согласования бюдже-
тов ДДС и заявок на ДС
содержание справочни-
ков «Организации»,
понимание правил возмож-
ного взаимодействия модуля