46
Рисунок 5 – Динамика
не
показателей рентабельности
ООО
он
«Нива»
На основании
на
проведенного исследовнаия нами
что
были сделаны
следующие
тот
выводы. При ведении бухгалтерского
это
учета ООО «Нива
как
»
руководствовалось ФЗ от 6 декабря
но
2011 г. № 402-ФЗ
«О
не
бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность организации - ПБУ 4/99.
Приказ
он
Минфина РФ от 2 июля 2010 г.
на
№ 66н «О формах
что
бухгалтерской от-
четности организаций
тот
» (ред. от 04.12.2014).
Финансовое положение
это
ООО «Нива» можно
как
считать устойчивым, если
более
но
50% финансовых ресурсов покрывается
не
его собственными ресурсами
он
(Ка ≥0,5). Коэффициент автономии за
на
анализируемый период на
что
предприятии
отрицательный, что
тот
показывает отсутствие собственных
это
оборотных средств.
В 2017 году сумма полученной прибыли от продажи в ООО «Нива» по
сравнению с 2016 годом сократилась на 28% ми составила 565 тыс. руб. Сумма
чистой прибыли составила 150 тыс. руб.
47
Глава 3. Совершенствование анализа бухгалтерской
отчетсности ООО «Нива»
3.1. Совершенствование методики составления
он
бухгалтерского баланса на основе
на
эволюционно-адаптивной
балансовой
что
теории
Сбор, накопление,
тот
регистрация и обработка учетной
это
информации для
коммерческой
как
организации не являются
но
самоцелью, а осуществляется
не
с целью
развития
он
бизнеса в связи
на
с чем, на
что
сегодняшний день информационные
тот
ресурсы адаптированы к
это
потребностям бизнес-среды
как
и придают всему
но
учетному информационному массиву
не
отдельно взятой коммерческой
он
организации достаточную гибкость
на
и адаптивность, что
что
позволяет учетной
системе
тот
группировать данные в
это
необходимом (заданном) формате.
как
Дальнейшее развитие рыночных отношений
но
потребовало повышения качества
не
формируемых отчетов и
он
совершенствования механизмов идентификации
на
действительной стоимости бизнеса,
что
благодаря чему появились
тот
производные
балансовые отчеты.
это
Эволюционно-адаптивная
что
балансовая теория, как отдельная
тот
область научного познания,
это
обладает объектом, целью,
как
принципами, методами.
Предметом
но
эволюционно-адаптивной балансовой
не
теории является
производный
он
баланс, то есть баланс,
на
трансформированный по каким
что
-либо
параметрам.
Производный балансовый
тот
отчет с одной
это
стороны, так же
как
как и
традиционный
но
бухгалтерский баланс характеризует
не
имущественное и
финансовое
он
состояния коммерческой организации
на
в денежной оценке
что
на
заданную дату,
тот
а с другой
это
стороны, позволяет оценить
как
качество планов,
стратегий,
но
тактик и иных
не
разработок.
Существуют следующие
он
две группы производных балансовых
на
отчетов:
1 группа. Балансовые
что
отчеты первой группы, трансформированные
тот
по
каким-либо
это
позициям, но не
как
предусматривающие операций по
но
условной реа-
лизации активов
не
и получению обязательств.
он
48
2 группа. Балансовые отчеты
на
второй группы, трансформированные по
что
каким-либо позициям,
тот
и предусматривающие операции
это
по условной
реализации
как
активов и получению
но
обязательств.
Вторая группа
не
балансов позволяет определять величину
он
чистых пасси-
вов и
на
за счет этого
что
является более информативным
тот
источником для анализа
это
деятельности коммерческой организации.
как
Объектом эволюционно-адаптивной
но
балансовой теории является
не
финансовое состояние коммерческой организации,
он
соответственно, целью
эволюционно
на
-адаптивной балансовой теории является идентификация
что
настоящего финансово-хозяйственного положения
тот
коммерческой организации
и
это
защита коммерческой организации
как
от внедрения в
но
практику (негативных
последствий
не
внедрения) неэффективных, а
он
в ряде случаев
на
деструктивных, страте-
гий, планов,
что
разработок, рекомендаций.
На
что
наш взгляд, методами эволюционно
тот
-адаптивной балансовой концепции
являются:
I.
это
Изменение показателей бухгалтерского
как
учета для достижения
но
указ анной
цели.
не
Следует важно выделить, для
он
эволюционно-адаптивного учета
на
ключевым,
определяющим материалом
что
должна являться релевантная
тот
информация. Несо-
вершенство правил
это
и стандартов бухгалтерского финансового
как
учета, которые не
но
позволяют сформировать объективную
не
картину финансового состояния
он
хозяйствующего субъекта, эволюционно
на
-адаптивная теория требует внесения
необходимых
что
корректировок и уточнений. Корректировки,
тот
используемые
балансами эволюционно-адаптивного
это
типа, можно разделить
как
на:
-корректировки бухгалтерского
но
учета, формирующие релевантную
не
исходную информацию;
-корректировки
он
-трансформаторы релевантной исходной информации,
носящие
на
индивидуальный характер для каждого
что
производного баланса, и
тот
нацеленные на трансформацию
это
исходных данных, приводящих
как
к формированию
производных
но
отчетов.
49
II. Использование
не
нулевого алгоритма. В
он
трансформированных, или
производных
на
балансовых отчетах второй
что
группы для определения
тот
реального
финансового положения
это
коммерческой организации активно
как
используется ме-
тод гипотетической
но
ликвидации, подразумевающий условную
не
реализацию ак-
тивов, получение
он
и удовлетворение долговых
на
обязательств.
В современных
что
исследования часто встречаются такие
тот
синонимичные
названия метода
это
гипотетической ликвидации, как
как
фиктивная или условная
но
ликвидация. В дополнение
не
к этому списку синонимов
он
мы предлагаем
использовать
на
еще один термин:
что
«нулевой алгоритм».
Однако
тот
нулевой алгоритм подразумевает не
это
просто отражение на
как
счетах учета операций
но
по условной ликвидации
не
коммерческой организации,
но
он
и включает в
на
себя комплекс мероприятий,
что
главным образом,
аналитического
тот
характера, направленных на
это
определение реальной стоимости
как
активов и пассивов
но
исследуемой коммерческой единицы
не
на определенную
дату,
он
чаще всего в
на
будущем.
В рамках
что
нулевого алгоритма, мы предлагаем
тот
проводить целый
комплекс
это
аналитических и исследовательских
как
работ, направленных на
но
изучение реальной настоящей
не
и будущей стоимости
он
имущества и обязательств
на
коммерческой единицы, для
что
чего мы настоятельно
тот
рекомендуем привлекать
экспертов,
это
оценщиков и иных
как
специалистов, обладающих специальными
но
познаниями.
В данном
не
случае справедливо отметить,
он
что использование «нулевого
на
алгоритма» подразумевается только
что
для производных балансов
тот
второй группы.
Схематическое представление
это
«нулевого алгоритма» представлено
как
на
рисунке 6:
50
Рисунок 6 – Нулевой алгоритм
Отличие «нулевого
он
алгоритма» от гипотетической
на
реализации заключа-
ется в
что
следующем:
1) нулевой алгоритм – категория
тот
более широкая; гипотетическая
ликвидация
это
– есть метод нулевого
как
алгоритма;
2) главной целью
но
нулевого алгоритма является
не
анализ возможности и
он
стоимости реализации активов
на
и получения обязательств,
что
нежели отражение
этих
тот
операций на счетах
это
учета. Для оценки
как
стоимости и вероятности
реализации
но
активов, получения обязательств
не
мы настоятельно рекомендуем
он
привлекать оценщиков, экспертов
на
и иных специалистов,
что
обладающих специ-
альными познаниями.
тот
В рамках нулевого
это
алгоритма выделяют такие задачи,
как
как ана-
лиз возможности
но
и стоимости гипотетической
не
реализации активов; анализ
он
возможности и стоимости
на
гипотетического получения обязательств.
что
Метод нулевого алгоритма
тот
включает в себя:
51
1) метод гипотетической
это
ликвидации, то есть условной
как
реализации всех
активов
но
исследуемой коммерческой организации,
не
получения дебиторской
задолженности
он
и удовлетворения кредиторской
на
задолженности;
2) различные методы прогнозирования
что
величин статей бухгалтерского
баланса
тот
на определенную дату
это
в будущем.
Результатом
как
применения нулевого алгоритма является
но
формирование в
активе
не
производного балансового отчета
он
свободной от обязательств
на
денежной
массы, а
что
в пассиве - дезагрегированного
тот
показателя собственности - чистых
это
пассивов, включающего:
- уставный
как
капитал;
- резервный капитал;
но
- добавочный капитал;
- нераспределенную
не
прибыль.
При составлении
он
производных балансов главным анализируемым
на
элементом являются «исходные
что
данные» - это данные
тот
исследованию влияния
которых
это
на финансовое положение
как
коммерческой единицы посвящено
но
составление производного баланса;
не
к примеру, если
он
говорить о стратегическом
на
производном балансе, то
что
такими данными будут
тот
являться планируемые
объемы
это
выручки, расходов, инвестиций
как
и так далее.
но
О неэффективности или
не
же, наоборот, эффективности исходных
он
данных
свидетельствуют данные
на
аналитического сравнения чистых
что
активов и чистых
тот
пассивов, при этом
это
во внимание принимаются
как
следующие возможные
варианты,
но
приведенные в таблице
не
12.
Информация, представленная
он
в таблице 12, отражает возможные
варианты
на
результатов, формируемых производными балансами
что
второго типа.
И
тот
только один из названных
это
вариантов (положительный) позволяет
как
внедрять
планы, стратегии
но
и тактики в
не
практику финансово-хозяйственной
он
деятельности коммерческой организации.
на
При получении негативного или
что
нейтрально-негативного сценария
тот
исходные данные подлежат
это
доработке, с
52
последующей
как
проверкой эффективности доработанных
но
данных, с
использованием
не
модели трансформированных балансов.
он
В качестве одного
на
из методов эволюционно-адаптивной
что
балансовой
теории нами
тот
определены корректировки, применяемые
это
для формирования
качественной
как
исходной информации. К
но
корректировкам данного вида
относится,
не
в том числе
он
и оценка.
Таблица 12
Варианты
он
возможного соотношения величин чистых
на
активов
и чистых
что
пассивов
Наименование
варианта
тот
Вариант
Описание
это
значения варианта
Положительный
ЧА
как
<ЧП
Исходные данные,
но
заложенные при составлении
производного
не
баланса, отражают положительные
он
результаты финансово-хозяйственной
на
деятельности
коммерческой организации,
что
что выразится в
тот
увеличении ее собственного
это
капитала.
Негативный
ЧП
как
<0
Чрезвычайная неэффективность
но
реализации на
практике
не
исходных данных, в
он
том числе и
на
проедание
собственного капитала
что
коммерческой организации.
Соответственно,
тот
исследуемые данные подлежат
пересмотру
это
и серьезной доработке.
как
ЧА>ЧП
но
Исходные данные приведут
не
к ухудшению
финансового положения
он
коммерческой организации,
что
на
от части является
что
следствием недостаточной
аналитической
тот
и исследовательской работы,
это
проведенной при выработке
как
проверяемых данных.
Негативно
но
-
нейтральный
ЧА=ЧП
не
Исходные данные не
он
приведут к существенному
изменению
на
финансового состояния коммерческой
что
организации. Такое положение
тот
требует
доработки исследуемых данных,
это
в части тех
как
факторов, на которые
но
способна влиять коммерческая
не
единица.
Выбор
на
оценки зависит от цели,
что
преследуемой при составлении
тот
производного отчета, однако,
это
следует учитывать, что
как
применение балансовой,
или
но
учетной, оценки в
не
процессе фиктивной ликвидации
он
активов противоречит
одной
на
из причин появления
что
категории производных балансов
тот
(отражение в
учете
это
стоимости имущества, не
как
соответствующей рыночной
действительности)
но
и, соответственно, производный
не
баланс, составленный с
он
учетом лишь балансовой
на
оценки, не несет
что
никакой пользы пользователям
тот
53
отчетов. Балансовую оценку
это
считаем допустимой для использования
как
лишь
ограниченным кругом
но
коммерческих организаций, при
не
единовременном со-
блюдении следующих
он
условий:
1 условие: коммерческая организация
на
не имеет на балансе
что
существенного
объема внеоборотных
тот
активов;
2 условие: на балансе
это
коммерческой организации значатся оборотные
как
активы с высокой
но
степенью ликвидности;
3 условие: заданная
не
дата для производного баланса
он
настолько близка к
на
текущей дате, что
что
не сможет привести
тот
к существенному изменению
это
стоимости
имеющихся активов
как
и не сможет
но
повлиять на скорость
не
их возможной
реализации.
он
Таким образом, мы
на
считаем, что при условной
что
ликвидации ак-
тивов применение
тот
балансовой (учетной) оценки
это
недопустимо, так как
как
такое
действие направлено
но
на формирование недостоверных,
не
искаженных, неполез-
ных данных
он
производного баланса. Исключением
на
могут являться коммерче-
ские организации,
что
удовлетворяющие названным условиям.
тот
На наш взгляд,
это
эволюционно-адаптивная балансовая концепция,
как
является самостоятельной отраслью
но
балансоведения, что потребовало
не
развития
научного познания
он
в части уточнения
на
ее сути (то
что
есть определения объекта,
тот
методов, целей, принципов).
это
В современной экономике
как
для хозяйствующих субъектов основная
но
задача - это разработка
не
и внедрение механизма
он
информационно-
аналитического обеспечения,
на
который позволит адаптироваться
что
к изменениям
внешних
тот
и внутренних факторов
это
при реализации инноваций,
как
планов и
стратегий.
но
Инструментами, позволяющими проводить
не
оценку эффективности
предлагаемых инновационных
он
мероприятий и реализации
на
стратегии, являют-
ся производные
что
балансовые отчетым или
тот
стратегический производный
баланс.
это
54
Исходными данными
как
при составлении стратегического производного
но
балансового отчета являются
не
параметры стратегических планов.
он
При этом ис-
ходные данные
на
должны быть определены
что
до момента составления
тот
стратегического производного балансового
это
отчета, так как
как
задачей стратегиче-
ского производного
но
баланса является проверка
не
исходных данных (т.
он
е. уже за-
ранее определенных данных)
на
на предмет их эффективности.
что
Обзор предлагаемых алгоритмов
тот
составления стратегического
производного
это
балансового отчета представлена рисунке
как
7.
Исследование существующих
но
алгоритмов составления стратегического
производного
не
балансового отчета позволило
он
выделить их недостатки,
на
что
определило необходимость
что
совершенствования механизма формирования
тот
названного баланса.
Мы предлагаем алгоритм составления
это
стратегического баланса, состоя-
щий из
как
14 этапов. На
но
наш взгляд, существенными недостатками
не
предложенного алгоритма являются:
он
1) пятый этап, подразумевающий
на
анализ параметров внешней
макросреды
что
и выбор параметров,
тот
учитываемых при составлении
это
стратегического производного балансового
как
отчета; и восьмой
но
этап, заключаю-
щийся в
не
анализе и оценке
он
изменений параметров внутренней
на
среды при
условии
что
реализации избранных стратегий.
тот
Недопустимость включения в
но
алгоритм отмеченных позиций
не
обуславливается тем, что алгоритм
он
составления баланса, на
на
наш взгляд,
подразумевает
что
определение шагов, необходимых
тот
для его составления.
это
Анализ
параметров внешней и
как
внутренней среды не
но
может являться элементом
не
алгоритма, т.к.
он
названный анализ проводится
на
для выработки стратегии,
что
но ни
как
тот
не для составления
это
баланса. То есть,
как
вначале необходимо проанализиро-
вать как
но
внешние, так и
не
внутренние факторы, на
он
этой основе выработать
на
стратегию, а затем
что
переходить к оценке
тот
эффективности определенной
стратегии
это
с использованием балансов
как
производного типа. Таким
но
образом, мы
55
полагаем, что
не
стратегический производный баланс
он
является способом оценки
на
эффективности выработанной стратегии,
что
а не способом
тот
ее определения.
Рисунок 7 - Схема
это
-алгоритм составления стратегического
производного баланса
как
2) выделение шестого
это
и девятого этапов,
как
предусматривающих обособленную постановку на
но
учет внешних и
не
внутренних