63
- величину компенсаций от третьих сторон по объектам недвижимости.
А также следует раскрыть дополнительные сведения о проведенной
амортизации, об изменениях в оценке недвижимости, сведения о временно
простаивающих объектах недвижимости.
Как видно из вышеперечисленного, формы отчетности необходимо
дополнить достаточным количеством информации. Все расчеты
целесообразнее всего отражать в специально составленных рабочих
таблицах.
11. Подготовка дополнительных разделов отчетности.
Дополнительно в отчетности должна содержаться информация о
связанных сторонах (МСФО 24), отчетность по сегментам (МСФО 14),
информация о прекращенной (при её наличии и о продолжающейся)
деятельности (МСФО 5), о событиях после отчетной даты (МСФО 10).
Правила раскрытия информации о связанных сторонах, данных в разрезе
сегментов, и о событиях после отчетной даты знакомы российским
бухгалтерам, т.к. в РСБУ действуют соответствующие ПБУ. Информация о
связанных сторонах, сегментах, о прекращенной деятельности выделяется в
составе отчетности как её подразделы.
В финансовой отчетности следует раскрывать отношения между
связанными сторонами, при которых существует контроль, независимо от
того, совершались ли операции между ними.
Связанными сторонами считаются:
- предприятия, или непосредственно контролирующие отчитывающуюся
компанию, или находящиеся под её контролем, или находящиеся
вместе с ней под общим контролем;
- ассоциированные предприятия;
- частные лица, владеющие прямо или косвенно пакетами акций с
правом голоса отчитывающейся компании и способные таким образом
влиять на компанию;
64
- высшие руководящие кадры, управляющие компанией и
контролирующие ее деятельность (близкие члены их семей);
- стороны, имеющие совместный контроль над отчитывающейся
компанией;
- совместная деятельность, в которой одной из инвесторов является
отчитывающаяся компания.
Стороны, осуществляющие совместный контроль, по отношению друг к
другу могут не являться связанными сторонами.
При подготовке сегментной информации используется общая учетная
политика предприятия, но при этом сегмент не должен восприниматься как
отдельная отчетная единица. В связи с этим в общую учетную политику
следует включить раздел, непосредственно относящийся к отчетности
сегментов и устанавливающий следующие моменты:
- определение сегментов;
- основу для распределения доходов и расходов на сегменты. Аналогом
стандарта МСФО 14 в российском учете выступает ПБУ
- 12/2000 «Информация по сегментам».
Согласно МСФО 5 прекращенная деятельность представляет собой
компонент предприятия, который либо выбыл, либо был классифицирован
как предназначенный для продажи, и представляет собой:
- отдельный основной вид деятельности или географический район
ведения операций;
- часть единого координационного плана выбытия отдельного основного
вида деятельности или географического района ведения операций или
- дочернюю компанию, приобретенную исключительно для
последующей перепродажи.
12. Составление дополнительной информации.
Рекомендуется подготовить дополнительную информацию, которая не
регламентируется МСФО, но поощряется к представлению. МСФО
65
поощряют приложение к собственно финансовой отчетности финансовых
обзоров руководства, включающих:
- определение основных характеристик финансовых результатов
деятельности предприятия;
- сведения об основных неопределенностях, с которыми сталкивается
предприятие;
- основные факторы, определяющие финансовые результаты: изменение
внешней среды, инвестиционная политика, в том числе политика в
области дивидендов;
- источники финансирования компании, политику в отношении доли
заемных средств, политику управления рисками;
- достоинства, ценные ресурсы предприятия;
- политику и мероприятия предприятия в сфере охраны окружающей
среды.
Подводя итог по рассмотрению методических рекомендаций по
трансформации российской бухгалтерской. отчетности в формат МСФО,
можно приступить к рассмотрению конкретного практического примера и на
практике отследить все предложенные этапы трансформации.
3.2. Автоматизация бухгалтерской (финансовой) отчетности на базе «1С:
Предприятие 8»
Проект по автоматизации бухгалтерского и налогового учета на базе
«1С:Предприятие 8» является сложным многоаспектным мероприятием. При
реализации такого проекта требуется учесть многие взаимосвязи и
взаимозависимости ведения хозяйственной деятельности предприятия.
Важнейшим этапом, способствующим успешному завершению проекта,
является стадия проведения обследования предприятия на предмет
определения специфики хозяйственной деятельности предприятия, анализа
бизнес-процессов существующих на предприятии.
66
Так, одной из распространенных ошибок при проведении проектов по
автоматизации бухгалтерского и налогового учета является начало внедрения
автоматизированной системы без детального, а хуже, без какого-либо
проведения обследования. Данную работу должны проводить специалисты,
понимающие методологию типовых конфигураций «1С:Предприятие 8». Это
связано с тем, что требуется провести адаптацию бизнес-процессов
предприятия под типовую конфигурацию «1С:Предприятия 8», а без
глубоких знаний «1С:Предприятия 8» довольно трудно качественно решить
эту задачу.
В случае исключения работ по предварительному обследованию
предприятия, возникает ряд следующих проблем при внедрении
автоматизированной системы:
Неоднозначное понимание задач по автоматизации Исполнителем и
Заказчиком.
Локальная постановка задач сотрудниками Заказчика в разрезе
отдельного участка учета без рассмотрения взаимосвязей и
взаимозависимостей с другими участками учета, и как следствие,
вероятность нарушения целостности будущей автоматизированной учетной
системы.
Перенос устаревших методик учета из используемой системы учета во
внедряемую систему. В этом случае методика учета во внедряемой системе
подстраивается или соответствует методике используемого ранее
программного обеспечения, возникает риск использования устаревших
методик и неоптимальных бизнес-процессов.
Еще одна значимая задача, которая требует квалифицированного
подхода при решении, заключается в переносе данных из используемой
автоматизированной системы учета.
Данные работы проводятся на начальной стадии перед запуском
автоматизированной системы в эксплуатацию и направлены на анализ
учетных данных используемой автоматизированной системы: используемого
67
плана счетов, остатков по счетам учета и данных нормативно-справочной
информации.
Вот несколько типовых ошибок при переносе данных:
Некорректное использование счетов учета типовой конфигурации
«1С:Предприятие 8», предназначенных для решения других учетных задач.
Некорректное заполнение нормативно-справочной информацией
(справочники, константы).
Неверное использование нормативно-справочной информации
(справочники, константы).
Изменение типового плана счетов конфигурации «1С:Предприятие 8»
под старую автоматизированную систему учета.
Чтобы избежать данных ошибок требуется провести следующие работы:
Составить таблицу соответствия используемого плана счетов и типового
плана счетов конфигурации «1С:Предприятие 8». Данная работа направлена
на определение счетов учета типовой конфигурации «1СПредприятие 8»,
которые будут отвечать учетным задачам предприятия.
Проанализировать, а если потребуется, то и переработать нормативно-
справочную информацию используемой автоматизированной системы.
Составить таблицу соответствия нормативно-справочной информации
используемой автоматизированной системы учета и «1С:Предприятие 8».
Данная работа направлена на корректное и оптимальное использование
нормативно-справочной информации «1С:Предприятие 8».
В качестве примера, поясняющего важность правильной настройки
справочной информации, можно привести справочник «Статьи затрат»,
неверное заполнение которого приводит к ошибкам проведения
регламентных документов, и как следствие этого, к ошибочным финансовым
результатам.
Следует заметить, что ввод начальных остатков в типовой конфигурации
требует, помимо вышесказанного, обеспечения определенной
технологической дисциплины ввода данных (применения определенных
68
процедур и специализированных документов), несоблюдение которой
приводит к нарушению дальнейшей работы всей автоматизированной
системы, т.к. нарушает фундамент для проведения дальнейшего
оперативного учета.
Также, одной из серьезных ошибок является неверно настроенные
учетные политики «1С:Предприятие 8», т.к. эти настройки влияют на
алгоритмы работы документов и обработок всей системы. И здесь, зачастую,
знание только одной предметной области (например, бухгалтерского учета)
лишь помогает, но не решает всей задачи автоматизации учетных задач, т.к.
требуется дополнительные познания в части заложенной в конфигурации
методологии ведения учета и завершающих (регламентных) операций.
Выбор необходимых для конкретного предприятия сочетания тех или
иных установок учетной политики системы требует от неподготовленного
пользователя значительных затрат (и не только временных), т.к. требуется
анализировать большой набор не только первоначальных сведений, но и
контролировать итоги регламента, что без наличия достаточного опыта при
скрытых от понимания алгоритмах расчета той или иной задачи может
вылиться в достаточно сложную для разрешения проблему (особенно на
реальной базе предприятия, включающей как большой объем данных, так и
немалый набор хозяйственных операций).
Как уже говорилось выше, обучение пользователей автоматизированной
системы «1С:Предприятие 8» является важнейшей стадией проекта по
автоматизации бухгалтерского и налогового учета. Без данного этапа работ
могут возникнуть следующие трудности при работе с «1С:Предприятие 8»:
Непонимание пользователями взаимосвязей и взаимозависимости
подсистем и объектов типовой конфигурации»1С:Предприятие 8».
Непонимание и некорректное использование пользователями типовых
методик конфигурации «1С:Предприятие 8».
Некорректное заполнение пользователями документов типовой
конфигурации «1С:Предприятие 8».
69
Некорректная интерпретация и неоперативное использование учетной
информации пользователями типовой конфигурации «1С:Предприятие 8».
Чтобы избежать данных проблем, требуется провести обучение всех
пользователей типовой конфигурации «1С:Предприятие 8». При обучении
требуется учесть не только специфику хозяйственных операций, проводимых
на участке учета, но и специфику движения и обработки информационного
потока (документов, отчетов и т.п.) проходящего на участке учета. При
обучении пользователей может быть использован метод «обучения
обучающего». Суть метода в том, что один из пользователей, желательно
имеющий понимание по всем задачам участка учета, проходит глубокое
обучение. В дальнейшем, этот пользователь проводит обучение всех
пользователей, работающих на данном участке учета. Такой подход, помимо
сокращения затрат на обучение меньшего количества пользователей,
приводит и к большей глубине познаний у обучающего в силу его
начального понимания задач, что позволяет целенаправленно направлять
процесс обучения не на освоение простейших приемов работы с
конфигурацией, а закладывать понимание ее методологических основ, что
способствует, в свою очередь, верному самостоятельному принятию решений
новых задач при дальнейшей эксплуатации системы.
При многопользовательской работе с базой данных важно учесть, что
работать будут разные люди - по должности, по характеру выполняемых
работ, по подготовке и навыкам, по отношению и ответственности. Для
минимизации ошибок не сильно обремененных ответственностью
сотрудников, для максимальной безопасности конфиденциальной
информации важно настроить авторизованный пользовательский доступ,
техническую настройку которого целесообразно проводить специалистами
по администрированию и конфигурированию. При этом надо обеспечить
сочетание прав и интерфейса пользователя, обеспечивающее и выполнение
должностных обязанностей, и необходимую конфиденциальность
информации.
70
При настройке интерфейсов автоматизированной системы следует
учесть специфику ввода справочной информации. Некорректное заполнение
справочной информации приводит к ошибкам проведения первичных и
регламентных документов, и как следствие этого, к ошибочным финансовым
результатам. Несоблюдение этого может вызвать значительные расходы на
поиск и восстановление некорректной информации после
несанкционированного ввода данных. Поэтому при определении ролей для
авторизации действий пользователей важно предусматривать защиту
справочной информации от ошибочных (вольных или невольных) изменений.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной
стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой -
источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения
важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности
предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с
партнерами на начало и конец года. При этом в начале года эти данные
позволяют судить о стартовых возможностях предприятия на предстоящий
период, а в конце года - о полученных при осуществлении хозяйственных
процессов результатах, которые, в свою очередь, служат основой для
прогнозирования характера и особенностей их развития в последующем
периоде. Поэтому бухгалтерский баланс служит одним из важнейших
источников экономической информации используемых при принятии
управленческих решений.
Баланс предприятия - это одна из форм бухгалтерской отчетности,
которая в обобщенном виде отражает его средства по составу и
направлениям использования (актив) и источникам их финансирования
(пассив) в денежной оценке на определенную дату. Для сравнения в балансе
приводятся показатели на начало и конец отчетного периода.
В настоящее время применяется баланс предприятия, который
приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и
международным стандартам. Информация, содержащаяся в балансе,
представлена в удобном для проведения анализа виде.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованной литературы.
В первой главе работы рассмотрены теоретические вопросы,
касающиеся сущности, принципов построения, назначения бухгалтерского
баланса, требований, предъявляемых к балансу, а также общие
методологические подходы к заполнению статей актива и пассива.
Во второй главе проведен анализ бухгалтерской отчетности ООО
72
«Центр здоровья «Виктория». Дана его общая финансово-хозяйственная
характеристика деятельности, рассмотрен действующий порядок составления
бухгалтерской отчетности.
В третьей главе предложены меры по совершенствованию
бухгалтерского учета и отчетности на ООО «Центр здоровья «Виктория».
Даны рекомендации по трансформации бухгалтерской (финансовой)
отчетности в формат МСФО, а также ее автоматизация на базе «1С:
Предприятие 8»
Общий вывод, который мы можем сделать из вышесказанного, состоит в
том, что бухгалтерский баланс представляет собой набор совершенно
разнородных элементов, представленных в совершенно разной оценке, и
характеризующих финансовое положение предприятия в совершенно разных
временных ракурсах.
Данный вывод приводит к мысли о том, что тезис о сопоставимости
различных элементов баланса является весьма условным допущением, что в
свою очередь ставит под сомнение достоверность результатов анализа
баланса, осуществляемого путем сопоставления сумм его статей.
Эта мысль отнюдь не является утверждением о бесполезности
результатов анализа баланса. Она лишь говорит об определенной степени их
условности, непринятие во внимание которой лишает выводы,
основывающиеся на результатах анализа баланса, должной степени
достоверности.