74
заемного капитала. И хотя значение показателя соответствует нормативному.
этот коэффициент значительно уменьшился – на 0,3.
Значение коэффициента текущей (общей) ликвидности на 31.12.2017г.
равен 11, за анализируемый период он увеличился на 6,2. Значение
коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности 5,73,увеличение за
анализируемый период на 2,35. Значение коэффициента абсолютной
ликвидности 0,11.Снижение за анализируемый период на 0,44. Снижение
коэффициента – негативный фактор. Все значения укладываются в норму.
На 31.12.2017г. все показатели рентабельности, рассчитанные в
таблице 7, имеют положительные значения. Это обусловлено тем, что
предприятие получило прибыль от продаж и в от финансово-хозяйственной
деятельности в целом.
Рентабельность продаж увеличилась в анализируемом периоде на
5,7%, это обусловлено тем, что прибыль от продаж составляет 24,8% от
полученной выручки.
Величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в
каждом рубле выручки или рентабельность продаж по EBIT снизился на
0,9% и составил за 2017 год 28,5%.То есть, в каждом рубле выручки
содержится 28,5 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Величина показателя рентабельность продаж по чистой прибыли на
31.12.2017г. 23,5%, снижение по сравнению с аналогичным периодом
прошлого года 9,4%.
По результатам анализа были сделаны следующие выводы:
Показатели, исключительно хорошо характеризующие финансовое
положение и результаты деятельности организации:
чистые активы превышают уставный капитал, при этом за весь
анализируемый период наблюдалось увеличение чистых активов;
значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными
средствами по состоянию на 31.12.2017 (0,43), данное значение укладывается
в норму.
75
полностью соответствует нормальному значение коэффициента
текущей (общей) ликвидности;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью
соответствует нормальному значению;
чистая прибыль составляет значительный процент от совокупной
стоимости активов организации (24,5% за 2017 год);
положительная динамика рентабельности продаж (+5,7 процентных
пункта от рентабельности 19,1% за такой же период прошлого года);
коэффициент покрытия инвестиций полностью соответствует
норме;
за последний год получена прибыль от продаж, причем
наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным
периодом прошлого года.
Показатели, хорошо характеризующие финансовое положение и
результаты деятельности организации:
коэффициент автономии имеет хорошее значение (0,56);
нормальная финансовая устойчивость по величине собственных
оборотных средств;
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний
год.
Показатели финансового положения, имеющие нормальные или
близкие к нормальным значения:
не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по
степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
незначительное падение прибыли до процентов к уплате и
налогообложения (EBIT) на рубль выручки.
Показатели, отрицательно характеризующие финансовое положение и
результаты деятельности организации:
коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормального
76
значения;
отрицательное изменение собственного капитала относительно
общего изменения активов организации.
Основные рекомендации по совершенствованию деятельности
предприятия:
встроить в информационную систему алгоритм анализа денежных
потоков косвенным методом, что позволяет одновременно увязать три
важнейшие отчетные формы – бухгалтерский баланс, отчет о финансовых
результатах и отчет о движении денежных средств;
повышение квалификации пользователей информационных систем.
Кроме того, руководство предприятия нерационально управляет
расчетами с дебиторами, это привело к ситуации, когда в составе оборотных
активов растет доля непогашенной задолженности, а доля денежных средств
снижается. Это отражается на показателе абсолютной ликвидности, который
снижается, в то время, как показатель текущей ликвидности растет.
В решении этой проблемы могут помочь такие меры как грамотная
оценка запасов предприятия и работа с дебиторской задолженностью. Для
оценки эффективности активов предприятия следует провести аудиторскую
проверку запасов. Для работы с дебиторской задолженностью следует
создать эффективную систему учета, анализа и контроля долгов.
В результате реализации предложенных мероприятий значительно
сократилась сумма запасов – на 604 016 тыс.руб. Сумма дебиторской
задолженности в структуре баланса сократилась на 344 017 тыс.руб., , в то
время как сумма денежных средств увеличилась. Затраты на реализацию
мероприятий составили 379 тыс.руб. Сумма затрат незначительна в
сравнении с полученным результатом. Значительно увеличилось значение
коэффициента абсолютной ликвидности, теперь он соответствует норме.
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон:
[Принят Гос.Думой 22 ноября 2011 г.: одобр. Советом Федерации 29 ноября
2011 г.]: https://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]:
федер. закон: [Принят Гос.Думой 16 июля 1998 г.: одобр. Советом
Федерации 17 июля 1998.]: https://www.consultant.ru
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности [Электронный ресурс]: [утв. приказом МФ РФ от 24.12.2010 №
186н]: https://www.consultant.ru
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
№9/99 [Электронный ресурс]: [утв. приказом МФ РФ от 06.05.1999г. № 32н]:
https://www.consultant.ru.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ
10/99 [Электронный ресурс]: [утв. приказом МФ РФ от 06.05.1999г. № 33н]:
https://www.consultant.ru.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий и Инструкция по его применению [Электронный
ресурс]: [утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н]:
https://www.consultant.ru.
7. Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых
результатов предпринимательских структур [Текст]: учебное пособие/
И.Т.Абдукаримов. – М.: Инфра-М, 2013. - 213 c.
8. Байдыбекова, С.К. Система анализа финансовых результатов
предприятия [Текст] / Байдыбекова С. К. // Финансовый менеджмент. - 2013.
- № 3. - С. 9-14.
9. Беспалов, М.В. Бухгалтерский учет основных хозяйственных
операций в бюджетном учреждении [Текст] / М.В.Беспалов // Бухгалтерский
учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2015. – С. 10-15.
78
10. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах [Текст]: учебное пособие
- М.: КНОРУС, 2010. – 184 с.
11. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник/ И.И.
Бочкарева, Г. Г. Левина; под ред. проф. Я. В. Соколова. - М.: Магистр, 2010. -
413 с.
12. Володин, А.А. Управление финансами. Финансы предприятий
[Текст]: учебник / А.А.Володин. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 510 с.
13. Вострикова, К.В. Пути совершенствования бухгалтерской
(финансовой) отчетности [Электронный ресурс]// Молодежный научный
форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по мат. XLV
междунар. студ. науч.-практ. конф. № 5(45):
https://nauchforum.ru/archive/MNF
14. Дусаева, Е.М. Управленческие решения на основе учета
финансовых результатов [Текст] / Е.М.Дусаева // Известия Оренбургского
государственного аграрного университета. - 2012. - № 6 (38), ч. 2. - С. 185-
187.
15. Иоффе, Л. Бухгалтерская отчетность за 2017 год [Текст] /
Л.Иоффе // Практический бухгалтерский учет, - 2018. - № 3. – С. 10.
16. Кащук, Н.В. Нормативное регулирование учета финансовых
результатов [Текст]/ Н.В.Кащук // SCI-ARTICLE. - № 2, 2013. – С.18.
17. Кирьянова, З.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]/ З.В.
Кирьянова, Е.И. Седова; Гос. ун-т упр. - 2-е изд., испр. и доп. - Москва:
Юрайт, 2014. - 428 c.
18. Колесникова, Т.В. Расходы организации (Налоговый практикум
[Текст] / Т.В.Колесникова. – М.: «Гросс-Медиа»: РОСБУХ, 2010 г. - 384 с.
19. Корягин, М.В. Развитие бухгалтерской отчетности в условиях
изменения запросов пользователей [Текст] / М.В.Корягин // Международный
бухгалтерский учет, 2014. – №38(332). – C.52-64.
20. Крылов, Э.И., Анализ финансовых результатов предприятия
[Текст]: учебное пособие // Э.И. Крылов, В.М. Власова: Санкт-Петербург:
79
2006. - 256 с.
21. Семенихин, В.В. Материалы. Бухгалтерский и налоговый учет
[Текст] // В.В.Семенихин. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. - 616 с.
22. Спиридонов, А.А. Годовая бухгалтерская отчетность. Важные
аспекты. [Текст] / Спиридонов А.А. // Финансовый вестник: финансы,
налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2018. - N 2. – С. 3.
23. Орлова, О.Е. Анализ бухгалтерского баланса [Текст] / О.Е.Орлова
// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, - 2018. - N
3.
24. Орлова, О.Е. Анализ отчета о финансовых результатах [Текст] /
О.Е.Орлова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения,
- 2018, N 4
25. Подъяблонская, Л.М. Финансы [Текст]: учебник /
Л.М.Подъяблонская – М.: ИНФРА-М, 2015. – 407 с.
26. Полулех, М. В. Результаты деятельности как объекты
бухгалтерского учета [Текст] / М.Полулех // Актуальные проблемы
социально-экономического развития России. - 2013. - № 3. - С. 11-14.
27. Финансы [Текст]: учеб.пособие / О.В. Малиновская, И.П.
Скобелева, А.В. Бровкина. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 320 с.
28. Финансы [Текст]: учебник / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, JI.
Седова и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. - М.: Финансы и
статистика, 2017. – 270с.
29. Черемисина, Т.Н. К вопросу совершенствования систем
автоматизации бухгалтерского учета [Текст] / Т.Н.Черемисина // Ученые
записки Тамбовского отделения. - РоСМУ, 2016. – № 5. – С. 201–209.
30. Экономический анализ: практикум [Текст] / О.В. Авдейчик, Н.Л.
Фурман. – Гродно: ГрГУ, 2011. – 199 с.
80
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Приложение № 1
к Приказу Министерства
финансов Российской
Федерации
от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказов Минфина России
от 05.10.2011 № 124н,
от 06.04.2015 № 57н,
от 06.03.2018 № 41н)
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
20
17
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация
Серовский завод ферросплавов
по ОКПО
00186499
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
6632001031
Вид экономической
деятельности
промышленность
по
ОКВЭД
27.13
Организационно-правовая форма/форма собственности
Акционерное общество/ совместная частная и иностранная собств
по ОКОПФ/ОКФС
47
16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384
Местонахождение (адрес)
На
31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
17
г.
3
20
16
г.
4
20
15
г.
5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
12
13
8
Результаты исследований и разработок
0
0
0
Нематериальные поисковые активы
0
0
0
Материальные поисковые активы
0
0
0
Основные средства
2 527 929
2 762 056
2 856 079
Доходные вложения в материальные ценности
3 029
601
357
Финансовые вложения
848 819
8 829
102 411
Отложенные налоговые активы
220
220
4 463
Прочие внеоборотные активы
367 284
176 308
306 613
Итого по разделу I
3 747 293
2 948 027
3 269 931
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
6 040 159
969 044
3 267 938
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
396 737
406 925
234 098
Дебиторская задолженность
6 880 332
2 747 331
2 500 428
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
119 588
546 906
2 300 179
Денежные средства и денежные эквиваленты
24 565
4 393
1 216
Прочие оборотные активы
1 156
Итого по разделу II
13 461 381
4 674 599
7 405 015
БАЛАНС
17 208 674
7 622 021
10 674 946
81
Форма 0710001 с. 2
На
31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
17
г.
3
20
16
г.
4
20
15
г.
5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
6
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
49 901
49 901
49 901
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
(
0
)
7
(
0
)
(
0
)
Переоценка внеоборотных активов
0
0
0
Добавочный капитал (без переоценки)
228 194
228 194
228 194
Резервный капитал
2 495
2 495
2 495
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
9 300 341
6 261 068
9 372 065
Итого по разделу III
9 580 931
6 541 658
9 652 655
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
6 000 000
0
0
Отложенные налоговые обязательства
408 655
113 928
112 422
Оценочные обязательства
0
0
0
Прочие обязательства
0
0
0
Итого по разделу IV
6 408 655
113 928
11 422
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
Заемные средства
16 605
0
Кредиторская задолженность
1 117 311
869 498
838 038
Доходы будущих периодов
0
0
0
Оценочные обязательства
85 172
97 542
71 831
Прочие обязательства
0
0
0
Итого по разделу V
1 219 088
967 040
909 869
БАЛАНС
17 208 674
7 622 021
10 674 946
Руководитель
(подпись)
(расшифровка подписи)
“
”
20
18
г.
82
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
(в ред. Приказов Минфина России
от 06.04.2015 № 57н,
от 06.03.2018 № 41н)
Отчет о финансовых результатах
за
Январь-декабрь
20
16
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация
АО «Серовский завод ферросплавов»
по ОКПО
00186499
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
6632001031
Вид экономической
деятельности
промышленность
по
ОКВЭД
27.13
Организационно-правовая форма/форма собственности
Акционерное общество/ совместная частная и иностранная собств
по ОКОПФ/ОКФС
47
34
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
За
декабрь
За
Январь-
декабрь
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
16
г.
3
20
16
г.
4
Выручка
5
3 306 344
16 083 914
Себестоимость продаж
(
2 459 320
)
(
12 436 272
)
Валовая прибыль (убыток)
847 024
3 647 642
Коммерческие расходы
(
20 054
)
(
166 924
)
Управленческие расходы
(
66 735
)
(
416 373
)
Прибыль (убыток) от продаж
760 235
3 064 345
Доходы от участия в других организациях
16
Проценты к получению
3 403
99 960
Проценты к уплате
(
)
(
)
Прочие доходы
5 046 436
14 370 689
Прочие расходы
(
4 402 196
)
(
12 812 368
)
Прибыль (убыток) до налогообложения
1 407 878
4 722 642
Текущий налог на прибыль
(
316 677
)
(
970 705
)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
6 573
31 956
Изменение отложенных налоговых обязательств
71 000
31 501
Изменение отложенных налоговых активов
-41 472
-37 281
Прочее
709
Чистая прибыль (убыток)
1 119 729
3 746 866
83
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
(в ред. Приказов Минфина России
от 06.04.2015 № 57н,
от 06.03.2018 № 41н)
Отчет о финансовых результатах
за
Январь-декабрь
20
17
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация
АО «Серовский завод ферросплавов»
по ОКПО
00186499
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
6632001031
Вид экономической
деятельности
промышленность
по
ОКВЭД
27.13
Организационно-правовая форма/форма собственности
Акционерное общество/ совместная частная и иностранная собств
по ОКОПФ/ОКФС
47
34
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
За
декабрь
За
Январь-
декабрь
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
17
г.
3
20
17
г.
4
Выручка
5
1 716 962
14 783 763
Себестоимость продаж
(
1 207 595
)
(
10 646 210
)
Валовая прибыль (убыток)
509 367
4 137 553
Коммерческие расходы
(
7 011
)
(
106 312
)
Управленческие расходы
(
31 166
)
(
370 163
)
Прибыль (убыток) от продаж
471 190
3 661 078
Доходы от участия в других организациях
85
Проценты к получению
12 000
146 149
Проценты к уплате
(
70 146
)
(
393 530
)
Прочие доходы
3 625 784
13 626 088
Прочие расходы
(
3 070 435
)
(
13 221 837
)
Прибыль (убыток) до налогообложения
968 393
3 818 033
Текущий налог на прибыль
(
161 853
)
(
487571
)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
3 627
18 691
Изменение отложенных налоговых обязательств
-35 453
-294 727
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
-9
3 538
Чистая прибыль (убыток)
771 078
3 039 273