84
Приложение 3
Система нормативно – правового регулирования бухгалтерской
отчетности в РФ
Уровень
Наименование
Характеристика
1
2
3
1
Нормативный
Регулирование осуществляется Федеральными
законами, Указами Президента РФ,
Постановлениями Правительства РФ и др.
(Федеральные законы «О бухгалтерском учете»,
«Об акционерных обществах», «Об обществах с
ограниченной ответственностью», Гражданский
Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ)
2
Нормативно –
технический
Регулирование осуществляется Положениями
(стандартами) по бухгалтерскому учету,
утверждаемыми Минфином РФ, где
рассматриваются отдельные вопросы учета (ПБУ
4/99). Акты нормативно – технического характера
не имеют самостоятельного обязательного для
исполнения значения. Обязательность их
исполнения поддерживается нормативными
правовыми актами, т.е. в нормативном правовом
акте должны содержаться предписания,
устанавливающие для определенных лиц
обязательность исполнения определенных актов
нормативно – технического характера
3
Методический
Инструкции, методические указания,
комментарии, конкретизирующие общие вопросы,
изложенные в законах и ПБУ, в соответствии с
отраслевой спецификой
4
Локальный
Осуществляется на уровне самого
хозяйствующего субъекта (учетная политика)
85
Приложение 4
Коэффициенты структуры активов и пассивов предприятия,
используемые при анализе бухгалтерского баланса
Название
коэффициента
Методика расчета
Коэффициенты структуры активов
Соотношение между
оборотными и
внеоборотными
активами
активыыевнеоборотн
активыоборотные
Доля имущества
производственного
назначения
активвсего
запасысредстваосновные
Коэффициент
технической
композиции активов
активыоборотные
средстваосновные
Коэффициент
обновления
основных средств
ОСстоимостььнаяпервоначал
периодатечениевхпоступившиОСстоимость
Средняя норма
накопления износа
ОС
периодаконецнаОСстоимость
ОСизносйнакопленны
Доля арендованных
активов
активвсего
активыыеарендованн
Доля заложенных
активов
активывсего
активызаложенные
Доля активов,
приносящих доход
активывсего
доходприносящиеактивыпрочиезапасысредстваосновные ,
Коэффициенты структуры пассивов
Коэффициент
автономии
пассивывсего
капиталйсобственны
Коэффициент
привлечения
заемных средств
пассивывсего
тваобязательсныекраткосрочиыедолгосрочн
Коэффициент
соотношения между
заемными и
собственными
источниками
капиталйсобственны
тваобязательсныекраткосрочиыедолгосрочн
Коэффициент общей
платежеспособности
тваобязательсныекраткосрочиыедолгосрочн
пассивывсего
Коэффициент
общего покрытия
собственного
капитала
капиталйсобственны
пассивывсего
86
Приложение 5
Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срокам
оплаты
Группа активов
Группа пассивов
Наиболее ликвидные активы (А1)
- денежные средства;
- краткосрочные финансовые вложения
Наиболее срочные обязательства
(П1)
- кредиторская задолженность
- задолженность перед собственниками
по выплате дивидендов
-просроченная задолженность по
кредитам и займам
Быстрореализуемые активы (А2)
- краткосрочная дебиторская
задолженность (кроме просроченной и
сомнительной)
- прочие оборотные активы
Краткосрочные обязательства (П2)
- краткосрочные кредиты и займы
(кроме просроченных)
- резервы предстоящих расходов
- прочие краткосрочные обязательства
Медленно реализуемые активы (А3)
- запасы (кроме неликвидных запасов
сырья, материалов, готовой продукции)
Долгосрочные обязательства (П3)
- долгосрочные кредиты и займы и
прочие долгосрочные обязательства
Трудно реализуемые активы (А4)
- внеоборотные активы
- долгосрочная дебиторская
задолженность;
- НДС по приобретенным ценностям
- неликвидные запасы сырья,
материалов, готовой продукции
- просроченная и сомнительная
дебиторская задолженность
Постоянные пассивы (П4)
-собственный капитал (уставный,
добавочный, резервный капитал,
нераспределенная прибыль, доходы
будущих периодов)
87
Приложение 6
Относительные показатели, характеризующие ликвидность и структуру баланса предприятия
показатель
Формула расчета
Содержание
Опт.
Знач.
Общий
показатель
ликвидности
33,025,01
33,025,01
ППП
ААА
Применяется для комплексной оценки
ликвидности баланса в целом, оценки
изменения финансовой ситуации в
организации с точки зрения
ликвидности, при выборе наиболее
надежного из потенциальных партнеров
1
Коэффициент
текущей
ликвидности
тваобязательсныекраткосроч
активыоборотные
Дает общую оценку ликвидности
оборотных активов. Показывает, сколько
рублей оборотных активов приходится на
рубль краткосрочных обязательств
2
Коэффициент
критической
ликвидности
(промежуточного
покрытия)
21
21
ПП
АА
Или
тваобязательсныекраткосроч
активыоборотныепрочие
стьзадолженноядебиторсканаякраткосрочвложения
финансовыеныекраткосрочсредстваденежные
Показывает прогнозируемую
платежеспособность предприятия при
условии своевременных расчетов с
дебиторами
0,8-1
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
21
21
ПП
АА
Или
тваобязательсныекраткосроч
вложенияфинансовые
ныекраткосрочсредстваденежные
Показывает какая часть краткосрочных
заемных обязательств может быть при
необходимости погашена немедленно за
счет денежных средств
2,0
88
Приложение 7
Коэффициенты, характеризующие уровень финансовой устойчивости организации
Наименование
коэффициента
расчет
характеристика
Коэффициент
финансирования
капиталзаемный
капиталйсобственны
К
фин
Соотношение между собственным капиталом
и привлеченными заемными средствами
Коэффициент
автономии
активы
капиталйсобственны
К
а
Доля формирования активов за счет
собственного капитала
Коэффициент
финансовой
зависимости
активы
капиталзаемный
К
зф
..
Степень зависимости организации от
привлечения заемных средств
Коэффициент
финансовой
устойчивости
активы
тваобязательсыедолгосрочнкапиталйсобственны
К
уф
..
Доля формирования активов за счет
долгосрочных источников
Коэффициент
финансового рычага
капиталйсобственны
капиталзаемный
К
рф
..
Финансовая активность организации по
привлечению заемных средств
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
капиталйсобственны
средстваоборотныеесобственны
К
см
..
Доля собственного капитала, направленная
на финансирование оборотных активов
Коэффициент
постоянного актива
капиталйсобственны
тваобязательсыедолгосрочн
активыыевнеоборотн
К
ап
..
Доля собственного капитала, направленного
на финансирование внеоборотных активов
Коэффициент
обеспеченности
оборотных активов
собственными
средствами
активыоборотные
средстваоборотныеесобственны
К
сао
.
Доля формирования оборотных активов за
счет собственного капитала
89
Коэффициент
обеспеченности
запасов
собственными
оборотными
средствами
запасы
средстваоборотныеесобственны
К
сао
.
Доля формирования запасов за счет
собственного капитала
Коэффициент
собственных
оборотных средств в
совокупных активов
активы
средстваоборотныеесобственны
К
сао
.
Доля формирования активов за счет
собственного капитала
Коэффициент
инвестирования
активыыевнеоборотн
капиталйсобственны
К
инв
.
Доля собственного капитала, формирующего
внеоборотные активы
90
Приложение 8
Коэффициенты рентабельности
Коэффициент
рентабельности
Расчет
Характеристика
1. Активов
активовстоимостьсредняя
ондоприбыль /
Величина прибыли, полученной организацией за
анализируемый период на 1 рубль вложений в ее
активы
2. Собственного
капитала
капиталагособственностоимостьсредняя
ондоприбыльприбыльчистая )/(
Величина прибыли, полученной организацией за
анализируемый период, приходящейся на
каждый рубль собственных средств, вложенных
в активы
3. Заемного капитала
капиталазаемногостоимостьсредняя
ондоприбыльприбыльчистая )/(
Величина прибыли, полученной организацией за
анализируемый период, приходящейся на
каждый рубль заемных средств, вложенных в
активы
4. Расходов по
обычным видам
деятельности
тидеятельносвидамобычнымпорасходы
продажотприбыль
Величина прибыли от продаж, приходящейся на
каждый рубль расходов по обычным видам
деятельности
5. Совокупных
расходов
расходоввеличинаобщая
продажотприбыль
Величина прибыли от продаж, приходящейся на
каждый рубль расходов организации за
анализируемый период
6. Производства
продукциипроданнойстьсебестоимо
продажотприбыль
Величина прибыли от продаж, приходящейся на
каждый рубль себестоимости реализованной
продукции
7. Продаж
продажотвыручка
продажотприбыль
Величина прибыли от продаж, приходящейся на
каждый рубль выручки
8. Валовой
рентабельности
продажотвыручка
прибыльваловая
Величина валовой прибыли, приходящейся на
каждый рубль выручки
91
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Коэффициенты рентабельности
Коэффициент
рентабельности
Расчет
Характеристика
1. Активов
активовстоимостьсредняя
ондоприбыль /
Величина прибыли, полученной организацией за
анализируемый период на 1 рубль вложений в ее
активы
2. Собственного
капитала
капиталагособственностоимостьсредняя
ондоприбыльприбыльчистая )/(
Величина прибыли, полученной организацией за
анализируемый период, приходящейся на
каждый рубль собственных средств, вложенных
в активы
3. Заемного капитала
капиталазаемногостоимостьсредняя
ондоприбыльприбыльчистая )/(
Величина прибыли, полученной организацией за
анализируемый период, приходящейся на
каждый рубль заемных средств, вложенных в
активы
4. Расходов по
обычным видам
деятельности
тидеятельносвидамобычнымпорасходы
продажотприбыль
Величина прибыли от продаж, приходящейся на
каждый рубль расходов по обычным видам
деятельности
5. Совокупных
расходов
расходоввеличинаобщая
продажотприбыль
Величина прибыли от продаж, приходящейся на
каждый рубль расходов организации за
анализируемый период
6. Производства
продукциипроданнойстьсебестоимо
продажотприбыль
Величина прибыли от продаж, приходящейся на
каждый рубль себестоимости реализованной
продукции
7. Продаж
продажотвыручка
продажотприбыль
Величина прибыли от продаж, приходящейся на
каждый рубль выручки
8. Валовой
рентабельности
продажотвыручка
прибыльваловая
Величина валовой прибыли, приходящейся на
каждый рубль выручки
92
Приложение 9
Относительные показатели деловой активности организации
Показатель
Методика расчета
Ед. изм.
Экономическая интерпретация
Коэффициент
оборачиваемости
активов (скорость
обращения
активов) (Оа)
Обор.
Характеризует интенсивность использования всех имеющихся
ресурсов, показывая скорость оборота всех средств организации.
Показатель можно назвать несколько иначе – отдача активов
(капитала) и измерить в рублях, тогда он показывает, сколько
рублей проданной продукции приносит каждый рубль активов.
Повышение показателя означает более интенсивное
использование активов
Коэффициент
оборачиваемости
собственного
капитала (Оск)
Обор.
С финансовой точки зрения определяет скорость оборота
собственного капитала, с экономической – активность средств,
принадлежащих собственникам организации. Увеличение
показателя свидетельствует о повышении уровня деловой
активности только в том случае, когда его рост достигается за
счет опережающего увеличения выручки по сравнению с
увеличением собственного капитала. Повышение значения
показателя за счет уменьшения собственного капитала не
является признаком более высокой деловой активности, а
является следствием появления непокрытых убытков,
использования прибыли на цели потребления, сокращения
деятельности, повлекшим за собой уменьшение уставного
капитала либо реоганизации фирмы
Отдача
внеоборотных
активов (О
ВА
)
Ед. стои-
мости
Характеризует интенсивность использования основных средств и
иных внеоборотных активов. Показывает, сколько рублей
проданной продукции приносит единица стоимости внеоборотных
активов
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов
(О
ОбА
Обор.
Характеризует интенсивность использования оборотных средств.
Отражает скорость оборота текущих (мобильных) активов, или
сколько рублей выручки приходится на рубль оборотных активов
93
Время обращения
запасов и затрат
(Вз)
,
где - средняя
стоимость запасов и
затрат
Сп – себестоимость
проданной продукции;
Д – число дней в
периоде.
Дни
Приближенно характеризует длительность производственного
цикла и периода хранения готовой продукции (товаров) до
момента продажи. Чем ниже показатель, тем меньше средств
связано в этом наименее ликвидном виде оборотных средств, тем
устойчивее финансовое положение организации. Особенно
актуально повышение оборачиваемости (снижение времени
обращения) запасов, а, следовательно, и уменьшение их объемов,
при большой кредиторской задолженности. Увеличение
показателя свидетельствует об относительном перенакоплении
запасов и незавершенного производства и (или) сложностях со
сбытом продукции
Период погашения
краткосрочной
дебиторской
задолженности
(ППдз)
,
где Опдз – оборот по
погашению дебиторской
задолженности
дни
Характеризует средний период, в течение которого поступает
оплата за проданную продукцию и осуществляется погашение
прочей дебиторской задолженности. Оптимально значение до 1
месяца
Продолжительность
операционного
цикла (ПОЦ)
Продолжительность
операционного цикла
(ПОЦ)
дни
Характеризует общее время, в течение которого финансовые
ресурсы находятся в материальной форме и дебиторской
задолженности. (Период, проходящий с момента поступления ТМЦ
до момента получения оплаты за проданную продукцию)
Период погашения
кредиторской
задолженности
(ППкз)
,
гле Опкз - оборот по
погашению
кредиторской
задолженности
дни
Характеризует время, в течение которого в среднем производится
погашение обязательств организации (организация использует в
обороте средства кредиторов).
Продолжительность
финансового цикла
(ПФЦ)
дни
Характеризует время, в течение которого инвестированный
капитал (собственный, а также долгосрочные и краткосрочные
кредиты и займы) участвует в финансировании операционного
цикла. (Период, проходящий с момента оплаты за поступившие