64
В связи с этим частота текущих ремонтов автотранспортных средств
увеличилась. Если в 2015 г. на 1 единицу грузового транспорта приходилось
5,5 случаев текущего ремонта за год, то в 2016 г. данный показатель увеличился
до 7,4, что обусловило соответствующий рост затрат. В связи с этим ООО
«Uniko - Trans» рекомендуется заменить три наиболее изношенных единицы
транспортных средств новыми.
ООО «Uniko - Trans» рекомендуется приобрести следующие виды
транспортных средств:
Mercedes-Benz Atego, 2016 г. выпуска – цена 4200 тыс. руб.
Mercedes-Benz Actros 1841 LS 2016 г. выпуска – цена 2000 тыс. руб.
Mercedes Benz Axor 1840 2016 г. выпуска – цена 2050 тыс. руб.
В качестве поставщика транспортных средств рассматривался ООО
«Грузкар», г. Белгород, который специализируется на поставках грузового и
специального транспорта. Таким образом, общая сумма затрат, необходимых
для приобретения транспортных средств составит:
4200 + 2000 + 2050 = 8250 тыс. руб.
Данные затраты рекомендуется покрыть за счет кредита в СКБ – Банке,
который осуществляет обслуживание платежно – расчетных операций ООО
«Uniko - Trans». Т.к. приобретаемые транспортные средства являются для
предприятия объектами внеобротных активов, их финансирование должно
осуществляться либо за счет собственных средств, либо за счет долгосрочных
заемных средств. Собственных средств для приобретение транспорта ООО
«Uniko - Trans» будет недостаточно, т.к. чистая прибыль 2016 г. составила всего
956 тыс. руб. Таким образом, на 956 тыс. мероприятия по обновлению
транспортных средств могут быть профинансированы за счет прибыли
отчетного года, а на оставшуюся сумму 7294 тыс. руб. ООО «Uniko - Trans»
рекомендуется привлечь кредит сроком на 24 месяца. Такой кредит
предоставляется СКБ – банком под 15,4% годовых. Расчет выплат по кредиту
на данных условиях выполнен в таблице 24. Расчеты показали, что сумма
ежемесячных выплат по кредиту составит 355 тыс. руб. Общая переплата
65
процентов за кредит с учетом единовременной комиссии составит 1227 тыс.
руб.
Таблица 24
Расчет выплат по кредиту
№
платежа
Сумма платежа
Основной долг
Начисленные
проценты
Остаток
задолженности
1
355,05
261,44
93,61
7 032,56
2
355,05
264,80
90,25
6 767,76
3
355,05
268,20
86,85
6 499,56
4
355,05
271,64
83,41
6 227,92
5
355,05
275,12
79,93
5 952,80
6
355,05
278,66
76,39
5 674,14
7
355,05
282,23
72,82
5 391,91
8
355,05
285,85
69,20
5 106,06
9
355,05
289,52
65,53
4 816,54
10
355,05
293,24
61,81
4 523,30
11
355,05
297,00
58,05
4 226,30
12
355,05
300,81
54,24
3 925,49
13
355,05
304,67
50,38
3 620,82
14
355,05
308,58
46,47
3 312,23
15
355,05
312,54
42,51
2 999,69
16
355,05
316,55
38,50
2 683,14
17
355,05
320,62
34,43
2 362,52
18
355,05
324,73
30,32
2 037,79
19
355,05
328,90
26,15
1 708,90
20
355,05
333,12
21,93
1 375,78
21
355,05
337,39
17,66
1 038,38
22
355,05
341,72
13,33
696,66
23
355,05
346,11
8,94
350,55
24
355,05
350,55
4,50
0,00
Планируется, что после приобретения новых транспортных средств
среднее число случаев текущего ремонта сократится с 7,4 до 2 в расчете на 1
транспортное средство. Общая сумма затрат на ремонт планируемых к замене
транспортных средств в 2016 г. составила 2697 тыс. руб. Таким образом,
средние затраты на 1 случай текущего ремонта в расчете на 1 транспортное
средство составит:
2697/ 7,4/ 3 = 121,49 тыс. руб.
Экономия затрат на ремонт в результате обновления транспортных
средств составит:
121,49*2*3 = 728,94 тыс. руб.
2697 – 728,94 = 1968 тыс. руб.
66
Таким образом, экономия затрат на ремонт составит 1238 тыс. руб.
Также приобретение транспортных средств обеспечит предприятию более
экономное расходование топлива. Анализ технических характеристик
рекомендуемых к приобретению транспортных средств показал, что они
способны обеспечить экономию топлива в среднем на 17,5%. Средний
фактический расход дизельного топлива по планируемым к обновлению
транспортным средствам в 2016 г. г. составил 21,64 литра на 100 км.
Фактический пробег за 2016 г. по данным транспортным средствам составил
367200 км. При экономии топлива в среднем на 17,5 % средний расход топлива
в расчете на 100 км. составит:
21,64*((100-17,5)/100) = 17,853 литра/км.
Средняя цена 1 литра дизельного топлива в Белгородской области
составляет 37,5 руб. Таким образом, экономия затрат за счет снижения расхода
топлива составит:
(17,853 – 17,853)*367200/100*37,5/1000 = -522 тыс. руб.
Экономия затрат на ремонт транспортных средств, а также затрат на
топливо представляют собой резервы снижения себестоимости услуг. Таким
образом, рост прибыли от продаж за счет выявленных резервов снижения
себестоимости составит:
1968 + 522 = 2490 тыс. руб.
Т.к. рекомендуемые меры требуют привлечения заемных средств,
рассмотрим, каким образом изменится структура источников финансирования
ООО «Uniko - Trans».
Как показали выполненные расчеты, годовой прирост прибыли от
рекомендуемых мероприятий по обновление транспортных средств составит
2490 тыс. руб. Из данной суммы прибыли необходимо вычесть расходы по
кредиту. Сумма расходов по кредиту была определена путем суммирования
выплат и процентов по кредиту с 1 по 12 месяц по данным таблицы 24. Она
составила 4630 тыс. руб. Таким образом, получаем следующий остаток средств
по основным источникам финансирования на прогнозный период.
67
Собственные средства: 21539 + 2490 – 4630 = 19399 тыс. руб.
Долгосрочные заемные средства: 3621 тыс. руб. (определены как
непогашенный остаток задолженности на конец 12 месяца выплат по кредиту
по таблице 24)
Краткосрочные заемные средства: 9401 тыс. руб.
Таким образом, получаем следующую структуру источников
финансирования на конец прогнозного периода (рисунок 8):
60%
11%
29%
собственные
средства
долгосрочные
заемные средства
краткосрочные
заемные средства
Рисунок 8. Прогнозная структура источников финансирования
ООО «Uniko - Trans»
Данные рисунка свидетельствуют о том, что удельный вес собственных
средств в общей сумме источников финансирования ООО «Uniko - Trans»
сократится с 69,61 % до 60%. Данный уровень собственного капитала является
достаточным для обеспечения финансовой устойчивости организации, т.к.
превышает 50%.
В таблице 25 выполнен расчет прогнозных значений абсолютных
показателей финансовой устойчивости ООО «Uniko - Trans»
Таблица 25
Прогнозные значения абсолютных показателей финансовой
устойчивости ООО «Uniko - Trans»
Показатель
Прогнозное
значение
показателя, тыс.
руб.
Собственные оборотные средства
2341
Долгосрочные заемные средства
3621
Наличие собственных и долгосрочных заемных средств
5962
Краткосрочные заемные средства
9401
Общая величина источников формирования запасов и затрат
15363
Запасы
1155
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств
1186
68
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных
источников формирования запасов
2466
Излишек (недостаток) общей величины основных источников
формирования запасов
8246
Тип финансовой устойчивости
абсолютная
Таким образом, даже несмотря на то, что удельный вес собственных
средств в общей сумме источников финансирования ООО «Uniko - Trans»
сократится предприятие сохранит абсолютную финансовую устойчивость.
3.3. Совершенствование применения данных бухгалтерской отчетности в
системе финансового анализа деятельности ООО «Uniko - Trans»
Анализ основных форм бухгалтерской отчетности ООО «Uniko - Trans»
позволил сделать вывод о том, что на предприятии существует ряд проблем в
системе финансового управления, а именно:
1. Снижение основных показателей прибыли предприятия
преимущественно роста себестоимости продукции;
2. Рост вероятности наступления банкротства с низкого до среднего
уровня вследствие снижения финансовых результатов.
Рекомендации по повышению финансовых результатов ООО «Uniko -
Trans» были сформулированы в предыдущем параграфе работы. Вместе с тем
принимая во внимание средний риск наступления банкротства для
недопущения ухудшения финансового состояния в будущем руководству ООО
«Uniko - Trans» необходимо рационально организовать аналитическую работу.
Должность экономиста штатным расписанием предприятия не предусмотрены,
а обязанности по анализу бухгалтерской отчетности в должностной инструкции
бухгалтера не закреплены. В связи с этим анализ бухгалтерской отчетности на
предприятии регулярно не проводится. Вместе с тем, постоянный мониторинг
показателей финансового состояния, рассчитанных по данным квартальной и
годовой бухгалтерской отчетности позволил бы ООО «Uniko - Trans»
своевременно выявить отклонения основных финансовых показателей от
плановых или нормативных значений и оперативно принять меры,
направленные на недопущение ухудшения финансового состояния, снизив
таким образом риск наступления банкротства.
69
В связи с этим ООО «Uniko - Trans» рекомендуется использование
анализа бухгалтерской отчетности предприятия компьютерных программ,
позволяющих провести анализ бухгалтерской отчетности с меньшими
затратами труда и получить более точные результаты.
В настоящее время в практике финансового анализа существует
возможность использования различных программ, позволяющих провести
анализ финансового состояния по внешним данным. К числу наиболее
распространенных из низ относятся:
АНАЛИТИК, АФСП, АДН, 1С:АФС (разработчик «ИНЭК»);
Audit – Expert (разработчик «Про-Инвест – Консалтинг»);
Альт – Финансы (разработчик «Альт»);
Олимп: ФинЭксперт (разработчик Росэкспертиза);
Корпоративный финансовый анализ (разработчик «T-Consult»);
Мастер финансов (разработчик «Консультационная группа «Воронов и
Максимов»);
АБФИ – предприятие (разработчик «Вестона»);
Analyser – финансы (разработчик «ProAct»).
Общими функциями, которые обеспечивают все перечисленные выше
программы, являются:
1. ввод данных за несколько кварталов или лет;
2. расчет наборов из 30 – 100 финансовых показателей;
3. преобразование баланса, его сведение к упрощенному агрегированному
виду;
4. применение различных методов анализа динамики финансовых
показателей;
5. использование графиков и диаграмм.
Оценка аналитических возможностей всех перечисленных выше
программ для анализа финансовой отчетности показала, что в настоящее время
наиболее целесообразным для ООО «Uniko - Trans» будет использование
70
программы 1С: АФС. Преимуществом данной программы является то, что она
совместима с 1С: Бухгалтерия 8.0, которая используется на предприятии для
ведения бухгалтерского учета. Это не потребует установки дополнительного
программного обеспечения, а также позволит вводить данные в
полуавтоматическом режиме путем импорта данных из 1С. Исходной
информацией для анализа являются данные годовой, квартальной или за месяц
бухгалтерской отчетности, которые формируются в программе 1С
автоматически. Это позволит проводить комплексный анализ бухгалтерской
отчетности чаще, чем один раз в год, и даст возможность своевременно
выявить отклонения фактических значений показателей от нормативных, или
отрицательную тенденцию снижения показателей и своевременно принять
меры по устранению обнаруженных недостатков.
Методика финансового анализа в программе 1С: АФС допускает расчет
более 90 показателей, с помощью которых можно анализировать реальное
финансовое состояние предприятия по следующим группам:
1. структура имущества;
2. собственные и заемные средства;
3. оборотные средства и их источники;
4. ликвидность;
5. финансовая устойчивость;
6. интенсивность использования ресурсов;
7. рентабельность капитала;
8. рентабельность продаж
Рассмотрим возможность внедрения данной программы в практику
анализа бухгалтерской отчетности ООО «Uniko - Trans» путем сопоставления
затрат и результатов, которые могут быть получены в результате ее
использования. Стоимость 1 копии программы составляет 7600 руб., а затраты
по ее установке 2000 руб.
Экономический эффект от внедрения данной программы будет
проявляться в экономии затрат на заработной плате сотрудников, который
71
может быть достигнут за счет снижения трудоемкости операций по проведению
финансового анализа. Средняя трудоемкость проведения комплексного анализа
бухгалтерской отчетности при ручном пересчете показателей составляет 24
часа. Время на подготовку отчета в текстовой и таблично – графической форме
составляет 8 часов. Таким образом, общая трудоемкость аналитических
операций составит 32 часа
В программе 1С: АФС время на проведение анализа бухгалтерской
отчетности и подготовку отчета с учетом затрат времени на конвертацию
данных составляет 30 минут. Средняя часовая тарифная ставка бухгалтера
предприятия составляет 185,43 руб. Таким образом, затраты на оплату труда
при условии проведения анализа бухгалтерской отчетности 4 раза в год
составят:
185,43*32*4 = 23735 руб.
При условии использования программы 1С: АФС сумма данных затрат
составит:
185,43*0,5*4 = 371 руб.
Таким образом, экономия затрат составит
371 – 23735 = -23364 руб.
Из представленных выше расчетов следует, что внедрение программы 1С:
АФС позволит не только ускорить процесс обработки данных бухгалтерской
отчетности предприятия, но и добиться экономии затрат, возникающих в
процессе организации аналитических работ на предприятии.
Выводы по 3 главе:
По результатам финансового анализа ООО «Uniko - Trans» в качестве
основной была выявлена проблема снижения финансовых результатов. В
данной главе работы были сформулированы рекомендации, способствующие
решению данной проблемы. В частности организации было рекомендовано
осуществить обновление наиболее изношенных транспортных средств. Расчеты
показали, что это позволит ООО «Uniko - Trans» снизить себестоимость за счет
72
сокращения расходов на текущий ремонт и на топливо. Выявленные резервы
роста прибыли составили 2490 тыс.руб.
Также в целях совершенствования применения данных бухгалтерской
отчетности в системе финансового анализа деятельности ООО «Uniko - Trans»
была рекомендована установка программы 1С: АФС. Использование данной
программы существенно упростит аналитическую работу на предприятии и
кроме того, позволит получить экономию средств в сумме 23364 руб.
73
Заключение
Бухгалтерская отчетность предприятия выполняет ключевую роль в
системе информационного обеспечения широкого круга пользователей
финансовой информации. В бухгалтерской отчетности содержится информация
о финансовом положении организации на отчетную дату, о финансовых
результатах ее деятельности, движении денежных средств за отчетный период в
систематизированном виде. Роль бухгалтерской отчетности в деятельности
предприятия определяется тем, что в процессе ее составления обеспечивается
систематизация данных, осуществляется формирование потока релевантной
информации, необходимой для принятия управленческих и экономических
решений широким кругом пользователей. По данным бухгалтерской
отчетности проводится оценка изменений, произошедших в предыдущие
периоды, а также осуществляется прогноз на будущее, оценивается степень
выполнения плановых показателей и в случае необходимости вносятся
соответствующие корректировки.
Состав бухгалтерской отчетности закреплен законодательно. Он
определялся с учетом информационных потребностей различных групп
пользователей финансовой информации и различается в зависимости от видов
отчетности. В состав промежуточной бухгалтерской отчетности включаются
основные ее формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
В состав годовой отчетности помимо основных форм также должны быть
включены приложения к ним: отчет об изменениях капитала, отчет о движении
денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах. Каждая из указанных форм бухгалтерской отчетности организации
имеет свое аналитическое значение. Так, бухгалтерский баланс служит
основным источником информации при анализе финансового состояния
организации. В бухгалтерском балансе содержатся данные об имуществе
предприятия и источниках его финансирования по состоянию на определенную
дату. На основе данных бухгалтерского баланса осуществляется расчет
показателей платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости,