74
данные бухгалтерского баланса также используются при оценке уровня
деловой активности организации, расчете отдельных показателей
рентабельности.
Отчет о финансовых результатах показывает особенности формирования
конечного финансового результата деятельности организации. В нем
содержится информация о доходах и расходах по основным и прочим видам
деятельности, величине финансового результата по данным видом
деятельности и за отчетный период в целом. Данные отчета о финансовых
результатах формируются нарастающим итогом за весь отчетный период. На
основе данной формы отчетности осуществляется анализ формирования
прибыли, расчет и анализ показателей, а также факторов их определяющих,
оценивается степень выполнения финансовых планов по формированию
прибыли.
На основе приложений к основным формам отчетности может быть
выполнен более детальный анализ данных, отраженных по отдельным статьям
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Цель анализа
бухгалтерской отчетности заключается в получении оптимального набора
показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности
организации для удовлетворения информационных потребностей
пользователей. В процессе анализа бухгалтерской отчетности организации
проводится оценка ее ликвидности, платежеспособности, финансовой
устойчивости, уровней деловой активности и рентабельности. Для проведения
такой оценки используются различные методы финансового анализа,
основными из которых являются вертикальный и горизонтальный анализ
бухгалтерской отчетности, коэффициентный и факторный анализ.
Аналитические возможности бухгалтерской отчетности при оценке
финансового состояния и финансовых результатов предприятия были раскрыты
на примере предприятия ООО «Uniko - Trans», оказывающем услуги
грузоперевозки. В работе был выполнен анализ основных форм бухгалтерской
отчетности данной организации: бухгалтерского баланса и отчета о
75
финансовых результатах. По результатам проведенного анализа были сделаны
следующие выводы:
1) В ходе горизонтального анализа актива бухгалтерского баланса
организации по состоянию на 31.12.2016 г. было выявлено снижение общей
суммы активов организации и источников их финансирования, что объясняется
снижением общего объема ее деятельности. Сокращение суммы активов ООО
«Uniko - Trans» в 2016 г. произошло преимущественно за счет снижения
остатков внеоборотных активов при одновременном росте остаточной
стоимости оборотных активов. Снижение общей суммы пассивов ООО «Uniko -
Trans» происходило за счет сокращения объема заемных источников
финансирования, что можно оценить положительно.
2) Структура активов ООО «Uniko - Trans» изменялась в направлении
снижения удельного веса внеоборотных активов и соответствующего роста
удельного веса оборотных активов, а структура пассивов – в направлении
снижения удельного веса краткосрочных обязательств и увеличения удельного
веса собственного капитала, что положительно повлияло на уровень
ликвидности и платежеспособности организации.
3) Бухгалтерский баланс ООО «Uniko - Trans» по состоянию на
31.12.2016 г. не может быть признан абсолютно ликвидным, вследствие
невыполнения первого условия ликвидности баланса, которое указывает на
недостаток абсолютно ликвидных активов для погашения наиболее срочных
обязательств. Коэффициенты ликвидности в сравнении с 2014 г. увеличились.
Коэффициенты быстрой и абсолютной ликвидности в 2015 – 2016 гг.
соответствовали оптимальным значениям. Коэффициент текущей ликвидности
на 31.12.2016 г. составил 1,5. Такое значение показателя при оптимальном
значении коэффициентов быстрой и абсолютной ликвидности свидетельствует
о том, что в силу особенностей деятельности транспортной компании, она не
формирует больших запасов.
4) По результатам анализа показателей финансовой устойчивости был
сделан вывод о том, что в сравнении с 2014 г. финансовое состояние
76
организации улучшилось, при этом на конец 2016 г. она характеризовалась
абсолютной финансовой устойчивостью.
5) Результаты расчетов показали рост уровня деловой активности, что
проявилось прежде всего в росте скорости оборота активов организации. Таким
образом, в 2016 г. продолжительность одного оборота активов ООО «Uniko -
Trans» сократилась на 56,8 дней
6) По результатам анализа была выявлена общая тенденция снижения
финансовых результатов ООО «Uniko - Trans», что проявилось в снижении
абсолютных значений показателей прибыли и показателей рентабельности
продаж, активов и собственного капитала;
6) Прогнозирование вероятности банкротства ООО «Uniko - Trans»
осуществлялось с использованием 3 методик: модель Альтмана, модель
Сайфулина – Кадыкова, модель Бивера. Все примененные модели позволили
оценить вероятность наступления банкротства для анализируемой организации
как среднюю.
Таким образом, основная проблема, которая была выявлена по
результатам анализа финансового состояния ООО «Uniko - Trans» заключается
в снижении финансовых результатов деятельности организации.
Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Uniko - Trans» показал, что
основными причинами сложившейся в организации ситуации является рост
себестоимости оказываемых услуг. Для решения данной проблемы ООО «Uniko
- Trans» было рекомендовано провести обновление трех единиц транспортных
средств с наиболее высоким уровнем износа. Затраты на приобретение новых
транспортных средств составили 8250 тыс. руб. Финансирование данных затрат
предприятию было рекомендовано провести как за счет собственных средств,
так и за счет долгосрочного кредита. Ежегодный прирост чистой прибыли от
реализации рекомендаций составит 2490 тыс. руб. Привлечение долгосрочного
кредита приведет к снижению удельного веса собственных средств в общей
сумме источников финансирования с 69% до 60%. Но при этом, как показали
расчеты, предприятие сохранит абсолютную финансовую устойчивость.
77
С целью совершенствования применения данных бухгалтерской
отчетности в системе финансового анализа деятельности ООО «Uniko - Trans»
была рекомендована установка программы 1С: АФС. Использование данной
программы существенно упростит аналитическую работу на предприятии и
кроме того, позволит получить экономию средств в сумме 23364 руб.
78
Список использованной литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 №
146-ФЗ. Принят (ГД ФС РФ 17.07.1998) (действующая редакция от 28.03.2017).
[электронный ресурс]. - доступ из справочно-правовой системы «Консультант
Плюс».
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ). Часть первая
от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017). [электронный ресурс]. - доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г №
402-ФЗ (ред. От 23.05.2016). [электронный ресурс]. - доступ из справочно-
правовой системы «Консультант Плюс».
4. Федеральный Закон «О консолидированной финансовой
отчетности» от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 03.07.2016). [электронный ресурс].
- доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
5. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N
208-ФЗ (ред. от 03.07.2016). [электронный ресурс]. - доступ из справочно-
правовой системы «Консультант Плюс».
6. Приказ Минфина РФ «О Методических рекомендациях по
составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» от
30.12.1996 №112 (в ред. Приказов Минфина РФ от 12.05.1999 № 36н, от
24.12.2010 № 187н, с изм., внесенными Приказом Минфина России от
14.09.2012 № 126н) [Электронный ресурс]- доступ из справочно-правовой
системы «Консультант Плюс».
7. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности
организации» от 2 июля 2010 г. № 66н (ред от 04.06.2015) [Электронный
ресурс] - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
8. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"от
06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010). [Электронный ресурс] - доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
79
9. Приказ Минфина России "Об утверждении положений по
бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету
"Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)"от 06.10.2008 N 106н (ред. от
06.04.2015). [Электронный ресурс] - доступ из справочно-правовой системы
«Консультант Плюс».
10. Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности:
Методическое пособие. – М.: Дело и Сервис, 2013. – 256 с.
11. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов,
обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и
аудит» / Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.:
ОМЕГА-Л, 2016. - 408 с.
12. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ коллектив
авторов; под общ. ред. В.И. Бареленко. 4-е изд., перераб.. – М.: Кнорус, 2016. –
234 с.
13. Анализ финансовой отчетности: Учебник для вузов /.М.А.
Вахрушина . – М.: Вузовский учебник, 2011. – 368 с.
14. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / О.В. Ефимова. –
М.: Омега-Л, 2013. – 452 с.
15. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности:
Учебное пособие – М.: Омега-Л, 2015. – 272 с.
16. Беляков Н.С. Прогнозирование финансового состояния и
диагностика банкротства: практическое пособие. – М.: Лаборатория Книги,
2014. – 180 с.
17. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.А. Бородин. 3-е изд.
перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2014. - 474 с.
18. Бычкова С.Н., Янданова Ц.Н. Бухгалтерская отчетность: Учебно –
практическое пособие – М.: Эксмо, 2014. – 312 с.
19. Бухгалтерский учет: учебник/ Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В.
Сафонова; под ред. С.Р. Богомолец.- 3- е изд. перераб. и доп. – М.: Синергия,
2015. – 720 с.
80
20. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов /Ю.А. Бабаев,
И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П.
Комиссаровой.— 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 492 с.
21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности:
Учебное пособие – М.: Дело и Сервис, 2014. – 336 с.
22. Зотова Н.Н. Зырьянова О.Т. Бухгалтерский учет и анализ: учебное
пособие. – Курган: Изд-во Курганского гос. Университета, 2014. – 225 с.
23. Ковалев В.В., Петров В.А., Быков В.А. Как читать баланс: Учебник.
6-е изд. перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 672 с.
24. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой
отчетности: Учебник/ В.Ф. Палий. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М,
2014. – 512 с.
25. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.
3-е изд. стереотип. – М.: Кнорус, 2010. – 320 с.
26. Полковский Л.М. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности:
Учебно-методический комплекс. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 365 с.
27. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности: Учебник для вузов.
– Ростов н/Д.:Феникс, 2016 . – 192 с.
28. Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – М.:
Инфра-М, 2015.- 256 с.
29. Рябова М.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное
пособие / М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова ; Ульяновский государственный
технический университет. – Ульяновск : УлГТУ, 2011. – 214 с.
30. Рыбянцева М.С. К вопросу о сущности, структуре и назначению
бухгалтерской финансовой отчетности//Бухгалтерский учет и анализ. - № 7. –
2014. – с. 12-19
31. Сорокина Е.М. Бухгалтерская финансовая отчетность : учебное
пособие / Е.М. Сорокина. — М. : КНОРУС, 2016. —162 с.
32. Шеремет А.Д. Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ:
Учебник/ Под ред. проф. А.Д. Шеремета. – М.: Инфра – М, 2011 – 618 с.
81
33. Широбоков В.Г. Бухгатерская (финансовая) отчетность
организации. – М.: Инфра – М, 2014. – 244 с.
82
Приложение 1
Информационные потребности основных групп пользователей
информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности
28
Группа
Вклад группы
Получаемый
доход
Информационный
интерес
собственники
Собственный
капитал
дивиденды
Финансовые
результаты и
финансовая
устойчивость
Инвесторы,
кредиторы
Заемный капитал
Проценты на
вложенный
капитал
Кредитоспособность
Руководители и
администрация
Знание дела и
умение руководить
Оплата труда и
доля прибыли
сверх оклада
Все стороны
деятельности
предприятия
Рабочие
Приведение в
действие средств и
предметов труда
Заработная плата,
премии,
социальные
условия
Финансовые
результаты
предприятия
Поставщики
Обеспечение
непрерывности и
эффективности
процесса
производства
продукции
Договорная цена
Платежеспособ
ность
Покупатели
(клиенты)
Реализация
продукции
Договорная цена
Финансовые
результаты
предприятия
Налоговые органы
Услуги общества
Своевременная и
полная оплата
налогов
Финансовые
результаты
предприятия
Налоговые органы
Услуги общества
Своевременная и
полная оплата
налогов
Финансовые
результаты
предприятия
28
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие – М.: Дело и Сервис, 2014.
с. 34
83
Приложение 2
Виды бухгалтерской отчетности предприятия
Критерии
классификации
бухгалтерской
отчетности
Объем сведений
назначение
Период
составления
Степень
обобщения данных
Частная
Общая
Внешняя
Внутренняя
текущая
годовая
индивидуальная
сводная
консолидированная