53
В зависимости от содержания, назначения и задач финансовое
планирование можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое)
и оперативное.
На предприятиях малого бизнеса главное внимание уделяется
текущему финансовому планированию, или планированию осуществления.
Оно рассматривается как составная часть перспективного плана и
представляет собой конкретизацию его показателей.
Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия
малого бизнеса состоит в разработке трех основных финансовых документов:
плана движения денежных средств, плана — отчета о финансовых
результатах и плана бухгалтерского баланса.
Текущий финансовый план составляется на один год. Это объясняется
тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры
рынка. К тому же такой период соответствует законодательным требованиям
к отчетному периоду.
Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на
примере составления годового плана движения денежных средств. Он
представляет собой собственно план финансирования, который составляется
на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает
денежные потоки — притоки и оттоки, в том числе все направления
расходования средств. В разделе поступлений отражаются: выручка от
реализации продукции (работ, услуг); выручка от реализации основных
средств и нематериальных активов; доходы от внереализованных
операций; другие доходы, которые предполагается получить в течение года
или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства,
осуществляется выпуск акций и (или) облигаций. Расходная часть включает:
затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг); суммы
налоговых платежей; погашение долгосрочных ссуд; уплату процентов за
банковский кредит (в части, причитающейся в соответствии с действующим
54
порядком за счет прибыли); направления использования чистой прибыли
(накопления, потребление, резервный фонд).
Благодаря такому построению плана движения денежных средств
планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Это
дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов и
принимать решения о возможных способах финансирования в случае
возникновения дефицита средств. План считается окончательно
составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита.
Следующий документ годового финансового плана — плановый отчет
о финансовых результатах, в котором уточняется спрогнозированный на
перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год.
Заключительный документ финансового плана — бухгалтерский
баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в
активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает
состояние имущества и финансов предприятия.
По мере реализации заложенных в текущем финансовом плане
мероприятий регистрируются фактические результаты деятельности
предприятия. План — это результат планирования, в то время как отчет о
фактических величинах показывает реальное положение предприятия, что
необходимо его руководству для выработки решений.
В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный
счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятие малого
бизнеса осуществляет оперативное планирование, которое дополняет
текущее. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха
предприятия. Поэтому при его составлении следует использовать
максимально объективную информацию о тенденциях экономического
развития в сфере деятельности предприятия, об инфляции, возможных
изменениях технологии и организации производства.
55
Оперативное финансовое планирование включает составление и
исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в
краткосрочном кредите.
Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам
и более мелким периодам. Для того чтобы он был реальным, его
составителям необходимо следить за ходом производства и реализации,
состоянием запаса, дебиторской задолженности с целью предупреждения
невыполнения финансового плана.
В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны
быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь дает
возможность выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть
причины такого положения, наметить соответствующие мероприятия и,
таким образом, избежать финансовых затруднений. Платежный календарь
составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках
предприятия.
Информационной базой платежного календаря служат: планы,
составленные на предприятии (например, план реализации продукции, смета
затрат на производство, план капитальных вложений и т.п.), выписки по
счетам предприятия и приложения к ним, нормативно-установленные сроки
платежей для финансовых обязательств, договоры, счета-фактуры, график
выплаты заработной платы, внутренние приказы.
Поскольку у предприятия отсутствует финансовая возможность
комплексного внедрения системы финансового планирования, предлагается
реализовать проект хотя бы частично – разработать систему планирования
финансового результата и восстановить платежную дисциплину.
3.2 Мероприятия по улучшению показателей финансового состояния
ООО «Амбрелла»
Для улучшения финансового состояния предприятия предлагается
56
реализация следующих мероприятий:
- организация планирования финансового результата;
- повышение выручки с помощью выхода на внешний рынок;
- составление платежного календаря;
- ускорение амортизации основных средств.
Произведем обоснование и расчет экономической эффективности
предлагаемых мероприятий.
Произведем обоснование и расчет экономической эффективности
предлагаемых мероприятий.
1. Организация планирования финансового результата
Планирование финансового результата — сложный и многогранный
процесс, включающий анализ хозяйственных связей предприятия и
финансовых показателей за период, предшествующий планируемому.
На основе взаимосвязи суммы прибыли от продаж с объемом выручки
и издержками производства можно выделить роль отдельных факторов ее
формирования и обеспечить эффективное управление этим процессом.
Изменяя значение одного из показателей этой взаимосвязи, можно
разработать хозяйственную стратегию предприятия на планируемый год.
Для того чтобы начать расширенное воспроизводство основных
фондов и оборотных активов, а также не сработать «в убыток» в
предстоящем году, предприятию необходимо получить в планируемом
периоде прибыль от продаж в размере не менее 234 тыс. руб.
Произведем комплексную увязку основных показателей хозяйственной
деятельности ООО «Амбрелла» на 2017 год, исходя из следующих данных,
представленных в таблице 3.1.
Внедрение разработанной методики планирования прибыли позволит
предприятию наметить мероприятия по ее достижению, а также разработать
стратегию дальнейшего развития, при которой деятельность организации
станет рентабельной, бизнес – прибыльным, а финансовое положение –
57
устойчивым. Таким образом, ООО «Амбрелла» для получения в пла-
нируемом году суммы прибыли от продаж в размере 234 тыс. руб.,
необходимо:
либо увеличить объем выручки от реализации по сравнению с
отчетным годом на 86%;
либо снизить средний уровень себестоимости производимой
продукции на 1,2 % за счет внедрения мероприятий по сокращению условно-
постоянных и условно-переменных расходов.
Таблица 3.1
Комплексная увязка основных показателей хозяйственной
деятельности ООО «Амбрелла» на 2017 год
Показатели
Базовый
период
2016 г.
Прогнозный период 2017 г.
Расчеты
1-й вариант
2-й вариант
Выручка от продажи, тыс. руб.
9676
18000
9676
% к выручке
100
186
100
Себестоимость, тыс. руб.
5883
10944
5770
% к выручке
60,80
60,8
59,6
В том числе:
Условно-переменные издержки, тыс. руб.
3154,4
5868
3096,3
% к выручке
32,6
32,6
32
Условно-постоянные издержки, тыс. руб.
2728,6
5076
2670,6
% к выручке
28,20
28,2
27,6
Валовая прибыль, тыс. руб.
3793
7056
3906
% к выручке
39,2
39,2
39,2
Коммерческие расходы, тыс. руб.
3672
6822
3672
% к выручке
37,9
37,9
37,9
Управленческие расходы, тыс. руб.
% к выручке
0
0
0
Прибыль от продаж, тыс. руб.
121
234
234
Рентабельность продаж, %
1,25
1,30
2,42
В проведенных расчетах изменению подвергался один из основных
58
показателей, формирующих сумму прибыли предприятия, а остальные
оставались неизменными, т.е. на уровне отчетного года. Вместе с тем
предприятие для получения необходимой суммы прибыли может
одновременно проводить мероприятия по: 1) увеличению объема выручки от
реализации за счет цен, увеличения объема производства; 2) сокращению
себестоимости, выбирая для себя наиболее приемлемый вариант.
2. Повышение выручки с помощью выхода на внешний рынок
На сегодняшний день на продукцию предприятия существует спрос со
стороны зарубежного рынка – Казахстана. Продовольственный рынок
Казахстана нуждается в качественной продукции, и готовы платить цену
выше средней, поскольку в Казахстане слабо развито производство
подсолнечного масла и жира, поэтому местная продукция не отвечает
установленным требованиям качества.
Производственные возможности ООО «Амбрелла» позволяют
увеличить производство до уровня, которого хватит для удовлетворения как
внутреннего спроса, так и внешнего.
Определим резервы увеличения среднечасовой выработки на
предприятии [16, с. 159]:
P↑ЧВ = ЧВв - ЧВф , (3.1)
где ЧВв и ЧВф, - соответственно возможный и фактический уровень
среднечасовой выработки.
P↑ЧВ = 58 – 39 = 9 (руб.);
Мотивацию производственных работников к увеличению
производительности труда планируется организовать с помощью
совершенствования системы оплаты труда – необходимо внести изменения в
положение о премировании работников на основе выполнения
производственного плана, устанавливаемого для каждого цеха.
59
При умножение резерва роста среднечасовой выработки на плановую
продолжительность рабочего дня, получаем резерв роста среднедневной
выработки:
P↑ДВ = 19*8,95 = 80,55 (руб.);
Умножая этот резерв на планируемый фонд рабочего времени одного
рабочего и количество производственных работников узнаем резерв роста
среднегодовой выработки рабочих:
P↑ГВ = 80,55 *23*2156,95 = 3996 (тыс. руб.).
Таким образом, при действующих производственных мощностях и
производственных рабочих, объем производства продукции для поставок на
экспорт можно увеличить на 3996 тыс. руб. или на 41%.
По предварительным расчетам бухгалтерии ООО «Амбрелла»,
себестоимость продукции увеличится пропорционально темпу роста объемов
производства на 1,41 раза ((9676+3996)/9676), и в то же сократиться за счет
роста производительности труда – на 1,17%, за счет эффекта масштаба – на
1,04%. Общая сумма себестоимости составит 8165 тыс. руб. (5883*1,41-
5883*2,21%). Коммерческие расходы увеличатся до 5177 тыс. руб.
В результате внедрения предлагаемого мероприятия организация
сможет повысить рентабельность продаж в предстоящем периоде. Расчеты,
представленные в таблице 3.2, подтверждают экономическую эффективность
производства продукции на экспорт.
Таблица 3.2
Экономический эффект от экспорта на 2017 г.
Показатель
Базовый период
2016 г.
Прогнозный
период 2017 г.
Выручка, тыс. руб.
9676
13672
Себестоимость, тыс. руб.
5883
8165
Коммерческие расходы, тыс. руб.
3672
5177
Прибыль от продаж, тыс. руб.
121
330
Рентабельность продаж, %
1,25
2,41
Со стороны Казахстана установлен спрос на весь ассортимент
продукции. Поэтому ООО «Амбрелла» планирует осуществлять поставку
60
всех видов производимой продукции.
Характер отношения с заказчиками планируется проводить на
основании долгосрочного сотрудничества и годового договора поставок, т.е.
на постоянной основе. Это позволит планировать годовой объем
производства продукции и прибыли предприятия.
Организация не сможет эффективно планировать прибыль без
организации краткосрочного оперативного планирования своих доходов и
расходов. Основой оперативного планирования является платежный
календарь, который позволяет формировать график денежных поступлений и
выплат на ближайший период.
Таким образом, следующими мероприятием по улучшению
финансового состояния предприятия должны стать расширенное
воспроизводство основных средств и наращивание оборотных активов.
3. Разработка платежного календаря
Платежный календарь как инструмент оперативного управления
финансами направлен на практическое решение оперативных задач.
Основное предназначение платежного календаря – формирование
графика денежных потоков на ближайший период (от нескольких рабочих
дней до одного месяца) таким образом, чтобы гарантировать оплату всех
необходимых платежей, минимизировать излишки денежных средств на
счетах и избежать кассовых разрывов. Платежный календарь может иметь
разный вид и разный уровень детализации, но он обязательно должен
содержать данные о поступлениях и выбытиях, об остатках денежных
средств с разбивкой по дням. Составим оптимизированный платежный
календарь для ООО «Амбрелла» на одну неделю с разбивкой по дням
(таблица 3.3).
Процедура составления платежного календаря выполняется в
следующей последовательности:
1. Прогнозируются денежные поступления (выручка от продаж,
продажи основных фондов и др.) в отчетном периоде. Для расчета объема
61
возможных денежных поступлений предприятия отслеживают средний
период времени, который требуется покупателям для того, чтобы оплатить
счета. Исходя из этого, можно рассчитать, какая часть выручки за
реализованную продукцию поступит в отчетном периоде, а какая в
следующем. Более точный расчет предполагает классификацию дебиторской
задолженности по срокам ее погашения.
62
Таблица 3.3
Платежный календарь ООО «Амбрелла» на неделю, руб.
01.09
02.09
03.09
04.09
05.09
1 неделя
Итого
неоплачен
ные счета
на конец
недели
пн
вт
ср
чт
Пт
Остаток денежных средств на расчетных счетах и в кассе (наиболее ликвидные
активы)
25 400
24 160
48 275
39 700
38 105
29 855
Планируемый приход денежных средств в течение дня
23 760
48 265
39 700
21 650
16 850
150 225
Дата
счета
Дата
платеж
а
№
счета
Компания
Сумма
Прио
ритет
ЦФО
Группа
расходов
27.07
05.09
145/0
9
Альфа
57 000
1
Бухгалтери
я
Кредит
25 000
10 000
22 000
57 000
06.08
30.09
5/3
ИнТрейд
79 700
1
Склад
Поставщ
ик
19 700
19 700
60 000
10.08
02.09
39
Перевоз
4 650
3
Склад
Склад
4 650
4 650
12.08
05.09
78
Перевоз
5 400
3
Склад
Склад
5 400
5 400
17.08
04.09
63
ТНТ
1 845
3
Отдел
продаж
Реклама
600
1 245
1 945
17.08
21.09
7/1
Алтай
27 500
3
Отдел
продаж
Реклама
4 675
4 675
22 825
30.08
21.09
4А
Налоговая
59 000
1
Бухгалтери
я
Налоги
59 000
30.08
03.09
15/1
Налоговая
17 500
1
Компания
Налоги
8 900
8 600
17 500
30.08
03.09
14
Зарплата
35 000
2
Компания
Персона
л
35 000
35 000
Итого выплаты ДС
25 000
24 150
48 275
23 245
5 400
145 870
141 825
Итого остаток ДС на конец дня
24 160
48 275
39 700
38 105
29 855