75
предложения необходимо наличие:
- мебели для данного уголка (столы и стулья);
- кофемашина;
- кофемолка;
- чайник;
- чашки;
- кулеры с водой.
Стоит отметить, что затраты касаются в первую очередь закупки столов
и стульев, а также посуды для клиентов. В то же время кофемашина может
быть арендована организацией у своего поставщика. Данное предложение
обусловлено тем, что основной поставщик предоставляет такого рода услуги,
на условиях если арендатор закупает у него сырье (чай, кофе). Аренда на
данных условиях является бесплатной. Еще часть оборудования у организации
уже есть в силу того, что оно осуществляет их реализацию (чайники,
кофемолки).
Расходы на приобретение мебели для уголка составят 40 тыс. рублей.
Также для реализации необходимо заключить договор на поставку и
обслуживание кулера с водой.
Необходимо заметить, что дегустация чая и кофе позволит
потенциальным клиентам и постоянным клиентам попробовать тот или иной
сорт чая или кофе для осуществления выбора. Кроме того, в магазине
реализуется хлебобулочная продукция и сладости, которые могут подаваться к
чаю и кофе. Это позволит реализовывать не только основную продукцию, но и
дополнительный ассортимент продукции, предлагаемый магазином.
Таким образом, предложение об организации дегустационного уголка
позволит магазину получить дополнительный доход, а также формировать
лояльность покупателей за счет возможности изучения вкусовых свойств тех
или иных сортов чая и кофе. Для, того чтобы данная услуга пользовалась
спросом, среди потенциальных и постоянных покупателей предлагается
установить низкую цену на чашку напитка, а именно на чай от 15 до 30 рублей,
76
на кофе от 30 до 50 рублей в зависимости от сорта чая и кофе. Анализ
численности посетителей магазина за 2016 году среднее число посетителей
составляло 16 человек в день, предположив, что половина из посетителей
захочет попробовать один из напитков, а средний чек будет составлять 70
рублей, можно спрогнозировать дополнительный доход от данной услуги в
первый год реализации проекта «Дегустационный уголок»:
8*75*360 = 216000 рублей.
Себестоимость данных услуг составит 73160 рублей, в соответствии, с
чем прибыль от продаж будет равна 68040 рублей.
Особое значение для продвижения продукции организации имеют
запахи, которые способны влиять на совершение импульсной покупки.
Поэтому рекомендуется в открытых емкостях держать отдельные сорта кофе в
зернах или чайные смеси, что позволит создать атмосферу и аромат в магазине,
воздействуя на обоняние посетителей.
Таким образом, следует подчеркнуть, что рост выручки от продаж
возможен только в случае систематического проведения рекламных и
стимулирующих мероприятий.
3.3. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Мероприятия, предложенные для повышения доходов организации
необходимо оценить с экономической точки зрения.
Оценим предложение о партнерской программе и заключении договора
о поставке продукции магазина двум кафе:
- доходы от заключения договора о поставке чая и кофе в кафе – 370000
рублей;
- доходы от партнерской программы «Скидочный купон» - 700000
рублей;
Расходы по данному предложению составят:
- скидка владельцам кафе 370000*0,05 = 18500 рублей;
77
- процент от продаж по купонам для кафе 700000*0,05 = 35000 рублей;
- скидка покупателя по купонам 1000*700*0,08 = 56000 рублей.
Общая величина расходов по программе составит 109500 рублей.
Стоимость рекламных материалов:
- POS-материалы на год – 40000 рублей;
- покупка и размещение рекламы на билбордах – 28800 рублей.
Предложение о создании дегустационного уголка позволит получить
минимальный доход в размере 216000 рублей. При этом расходы составят:
- мебель для уголка – 40000 рублей;
- посуда – 5000 рублей;
- поставка и обслуживание кулеров с водой – 9000 рублей;
- себестоимость продукции – 69000 рублей.
Таким образом, прибыль от проекта составит:
216000-(40000+5000+9000+69000) = 93000 рублей.
Рассчитаем период окупаемости проекта по формуле:
РР = I /Р (3)
где I –ипервоначальные вложения, руб.;
Р – прибыль, прогнозируемая от реализации проекта.
РР = 123000 /93000 = 1,32
Как следствие, проект окупится за 1,32 года или примерно за 16 месяцев.
Для оценки эффективности предложений осуществим прогнозирование
основных форм отчетности.
В ниже представленной таблице 21 представлен прогноз отчета о
финансовых результатах с учетом предложений по повышению выручки от
продаж.
78
Таблица 21
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Аромэ Самара»
Наименование показателя
2016 год
Прогноз
Темп
роста, %
Выручка
2888
4074
141,06
Себестоимость продаж
(1898)
(2597)
136,83
Валовая прибыль (убыток)
990
1477
149,19
Коммерческие расходы
(623)
(855)
137,24
Управленческие расходы
0
0
0
Прибыль (убыток) от продаж
367
622
169,48
Проценты к получению
0
0
0
Проценты к уплате
(19)
(19)
100
Прочие доходы
27
27
100
Прочие расходы
(37)
(37)
100
Прибыль (убыток) до налогообложения
338
593
175,44
Текущий налог на прибыль
(31)
(61)
196,77
Прочее
(37)
(37)
100
Чистая прибыль (убыток)
270
495
183,33
Следует подчеркнуть, что в отчете изменены только те статьи, которые
затронуты предложениями, остальные остаются на уровне 2016 году. Это
позволит определить влияние предложенных рекомендаций на изменение
результатов деятельности и финансового состояния.
Так за счет заключения договоров с кафе и проведения партнерской
программы «Скидочный купон», а также реализации проекта по организации
дегустационного уголка выручка от продаж увеличится на 41,06% и составит
4074 тыс. рублей. При этом валовая прибыль организации вырастет на 49,19% и
в прогнозном периоде составит 1477 тыс. рублей. Реализация программ,
предложенных для ООО «Аромэ Самара» приведет к увеличению
коммерческих расходов на 37,24%, и они составят 855 тыс. рублей. Прибыль от
продаж в результате реализации предложений увеличится на 69,48% в
сравнении с 2016 годом и составит 622 тыс. рублей. Чистая прибыль
прогнозируется на уровне 495 тыс. рублей, что будет отражать рост
финансовых результатов на 83,33% в сравнении с 2016 годом.
В ниже представленной таблице 22 представлен прогнозный
79
бухгалтерский баланс.
Таблица 22
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Аромэ Самара»
Наименование показателя
На 31.12.
2015 год
На 31.12.
2016 год
Прогнозный
период
Активы
Внеоборотные активы
0
0
0
Оборотные активы
Запасы
2138
2057
2307
Дебиторская задолженность
899
1484
1559
Денежные средства
23
13
281
Прочие внеоборотные активы
370
0
0
Итого оборотные активы
3430
3554
4147
Баланс
3430
3554
4147
Пассивы
Капитал и резервы
Уставный капитал
10
10
10
Нераспределенная прибыль
2919
3178
3771
Итого капитал и резервы
2929
3188
3781
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
375
192
192
Кредиторская задолженность
126
174
174
Итого краткосрочные
обязательства
501
366
366
Баланс
3430
3554
4147
Прогноз значения в балансе свидетельствуют о том, что за счет чистой
прибыли собственный капитал увеличится с 3188 тыс. рублей до 3781 тыс.
рублей. Величина денежных средств организации выросла с 13 тыс. рублей до
281 тыс. рублей, а дебиторская задолженность увеличилась с 1484 тыс. рублей
до 1559 тыс. рублей за счет применения отсрочки для мелкооптовых
покупателей. Запасы организации вырастут в том числе и за счет оборудования
для дегустационного уголка и увеличения закупок сырья с 2057 тыс. рублей до
2307 тыс. рублей. В итоге общая величина активов увеличится с 3554 тыс.
рублей до 4147 тыс. рублей.
На основе прогнозной отчетности рассчитаем показатели финансового
положения организации (таблица 23).
80
Таблица 23
Оценка влияния рекомендуемых предложений на финансовые
показатели ООО «Аромэ Самара»
Наименование показателя
2016
год
Прогноз
Эффект от
предложений
Коэффициент текущей ликвидности
9,71
11,33
+1,62
Коэффициент быстрой ликвидности
4,09
5,03
+0,94
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,04
0,77
+0,73
Коэффициент автономии
0,90
0,91
+0,01
Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств
0,11
0,10
-0,01
Реализация предложений позволит повысить коэффициенты
ликвидности и в частности коэффициент текущей ликвидности увеличится на
1,62 и составит 11,33. Коэффициент быстрой ликвидности увеличится на 0,94 и
составит 5,03, а коэффициент абсолютной ликвидности увеличится с 0,04 до
0,77. Как следствие, прогнозное значение абсолютной ликвидности будет
удовлетворительным в отличие от значения коэффициента в 2016 году.
Коэффициент автономии свидетельствует о том, что независимость
организации от внешних источников финансирования увеличилась на 0,01, а
коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшился на
0,01. Таким образом, организация сохранит достаточно высокий уровень
финансовой устойчивости и платежеспособности.
Также рассчитаем показатели рентабельности, чтобы оценить изменение
эффективности деятельности организации (таблица 24).
Таблица 24
Оценка влияния предложений на эффективность деятельности ООО
«Аромэ Самара»
Наименование показателя
2016 год
Прогноз
Эффект от
предложений
Рентабельность продаж, %
12,71
15,27
+2,56
Рентабельность активов, %
7,73
12,86
+5,13
Рентабельность собственного капитала,
%
8,83
14,21
+5,38
Рентабельность продаж под влиянием предложений увеличится на
2,56% и составит 15,27%. В то же время рентабельность активов увеличится на
81
5,13% и будет равна 12,86%, а рентабельность собственного капитала вырастет
с 8,83% до 14,21%. Таким образом, можно сделать вывод о положительном
влиянии разработанных рекомендаций на эффективность деятельности
организации.
Вывод по 3 главе:
Оценка финансового состояния, осуществленная на основе результатов
анализа бухгалтерской отчетности и ее приложений, показала, что организация
ООО «Аромэ Самара» имеет достаточно устойчивое финансовое положение и
является платежеспособным. В ближайшее время организации не грозит
вероятность банкротства, однако была выявленная негативная динамика
сокращения чистой прибыли, что было обусловлено снижением выручки от
продаж. Как следствие, было предложено осуществить поиск путей повышения
выручки за счет заключения договоров о поставке продукции кафе,
расположенным в том же торговом центре, где находится магазин, разработка и
реализация партнерской программы, организация дегустационного уголка в
магазине, а также проведение рекламных мероприятий для привлечения новых
клиентов и удержания существующих покупателей. В итоге оценка
эффективности предложенных рекомендаций показала, что они положительно
повлияют на финансовое состояние организации и результативность
деятельности.
82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ бухгалтерской отчетности или бухгалтерский анализ, является
основной частью всех основных управленческих решений, которые касаются
инвестирования, кредитования и т.д. Анализ бухгалтерской отчетности это –
один из наиболее важных рычагов управления финансовой системой
предприятия.
Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об
имущественном и финансовом положении организации и о результатах его
хозяйственной деятельности, составляемая по данным бухгалтерского учета по
законодательно установленным формам.
В теоретической части работы было определено, что целью анализа
бухгалтерской отчетности является определение основных характеристик
финансового состояния предприятия для целей управленческой деятельности и
в частности для принятия управленческих решений в отношении финансов
предприятия.
Кроме того, было выявлено, что организация анализа бухгалтерской
отчетности предполагает выполнение нескольких этапов, которые во многом
определяются составом бухгалтерской отчетности. Подчеркнем, что
организационно-методические основы анализа бухгалтерской отчетности
требуют использования специальных методов, помимо общенаучных методов.
К специальным методам анализа бухгалтерской отчетности относятся:
горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ,
коэффициентный метод, сравнительный анализ, факторный анализ и др. В
первой главе была представлена их краткая характеристика.
Стоит подчеркнуть, что в состав бухгалтерской отчетности входят такие
формы отчетности как: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах,
приложений к бухгалтерскому балансу. В составе приложений к балансу
входит: отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств,
пояснения к бухгалтерскому балансу.
В теоретической главе были раскрыты основные требования к
83
составлению бухгалтерской отчетности, а также к ее содержанию. Особое
внимание было уделено нормативно-правовым аспектам формирования
бухгалтерской отчетности.
Помимо прочего в работе было дано краткое описание назначения
каждой из форм бухгалтерской отчетности. Кроме того, особое внимание было
уделено методическим аспектам анализа бухгалтерской отчетности, в
соответствии с которыми были рассмотрены как этапы анализа бухгалтерской
отчетности, так и методика расчета основных показателей, анализируемых, по
данным отчетности.
В данной главе работы была сформирована краткая характеристика
организации, дано описание особенностей его деятельности. Затем проведен
анализ бухгалтерской отчетности организации, а также приложений к ней.
Было отмечено, что организация относится к микропредприятиям и применяет
упрощенную систему налогообложения. Состав формируемой годовой
отчетности включает бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Однако организация формирует также отчет об изменениях капитала в составе
приложений к балансу и отчету о финансовых результатах. В ходе анализа
бухгалтерского баланса, было выявлено, что активы организации в
исследуемом периоде отражало рост, финансирование активов осуществлялось
за счет собственных средств. Основными активами организации являются
запасы и дебиторская задолженность. Анализ отчета о финансовых результатах
показал, что выручка от продаж имела неустойчивую динамику и в 2016 году
была отмечена негативная динамика сокращения. В результате у организации
сократились все виды прибыли и как следствии уменьшились показатели
рентабельности. Анализ отчета об изменениях капитала показал, что
собственный капитал включает уставный капитал и нераспределенную прибыль
организации.
Для формирования оценки финансового состояния организации в
третьей главе работы были рассчитаны финансовые коэффициенты,
характеризующие финансовую устойчивость и платежеспособность
84
организации. Также была дана рейтинговая оценка финансового состояния
организации с целью определения вероятности наступления банкротства по
модели Сайфулина-Кадыкова. В результате было определено наличие
достаточной платежеспособности, финансовой устойчивости и низкой
вероятности наступления банкротства. Однако анализ бухгалтерской
отчетности показал, что основной проблемой организации является сокращение
выручки от продаж, а также прибыли и рентабельности организации.
Для повышения выручки от продаж организации было предложено:
- осуществить заключение договоров с двумя кафе, находящимися в том
же торговом центре что и ООО «Аромэ Самара», что позволит увеличить
продажи на 370 тыс. рублей;
- разработать и реализовать партнерскую программу «Скидочный
купон», который обеспечит увеличение доходов на 700 тыс. рублей;
- разрабатывать на систематической основе программу рекламных
мероприятий, а также выделять средства на формирование рекламного
бюджета;
- в качестве средств рекламирования было предложено более активно
использовать РОS-материалы, а также продвигать продукцию и бренд
организации через такие социальные сети как «ВКонтакте» и «Instagram»;
- организовать программу лояльности покупателей за счет внедрения
бонусных карт, которые обеспечат закрепление первых покупок и стимулируют
совершение повторных покупок;
- реализовать проект по организации в магазине дегустационного
уголка, который позволит клиентам облегчить выбор продукции и
ознакомиться с предлагаемым ассортиментом. Данное предложение обеспечит
помимо, лояльности клиентов в том числе получение дополнительной дохода в
размере 216 тыс. рублей или 93 тыс. рублей прибыли от продаж. Срок
окупаемости проекта составит 16 месяцев.
Оценка эффективности предложенных рекомендаций показала, что
улучшится платежеспособность организации, выручка от продаж вырастет на