6
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………...……7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СИСТЕМЕ
УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ.
1.1 Экономическая сущность, состав и значение бухгалтерской отчетности
организации…………………………………………………………………...10
1.2 Общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и
формированию ее показателей……………………………………………....16
1.3 Характеристика основных форм бух. отчетности организации……….….21
1.4 Методики анализа бухгалтерской отчетности организации………………28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО
«АвтоСнабКлимат»……….………………………………………………………..34
2.2 Анализ активов организации и источников их формирования..…………..38
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности……………………………….41
2.4 Анализ деловой активности и рентабельности……………………………..45
2.5 Анализ капитала……………………………………………………………...50
2.6 Анализ денежных потоков…………………………………………………...55
ГЛАВА 3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ.
3.1 Оценка финансового состояния……………………………………………..62
3.2 Предложения по улучшению финансового состояния…………………….69
3.3 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий…...72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………79
Приложения
7
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность – это информация о финансовом положении
экономического субъекта на отчётную дату, финансовом результате его
деятельности и движении денежных средств за отчётный период,
систематизированная в соответствии с требованиями, установленными
настоящим Федеральным законом.
Актуальность выбранной темы связана с тем, что в настоящее в настоящее
время бухгалтерская отчетность претерпевает серьезные изменения, стремясь к
переходу российского бухгалтерского учета на международные стандарты
бухгалтерской отчетности. Данные изменения призваны минимизировать
различия между российскими и западными принципами бухгалтерского учета,
путем сближения правил, бухгалтерских стандартов и процедур, связанных с
подготовкой и представлением финансовой отчетности.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в изучении
анализа бухгалтерской отчетности организации на примере ООО
«АвтоСнабКлимат» и предложить рекомендации по улучшению финансового
состояния.
Исходя из цели, в работе поставлены следующие задачи:
изучение теоретических аспектов анализа бухгалтерской
отчетности
рассмотрение показателей финансового анализа предприятия
анализ бухгалтерской отчетности ООО «АвтоСнабКлимат»
дать оценку финансового состояния ООО «АвтоСнабКлимат» и
предложить меры по ее улучшению.
Объектом исследования дипломной работы является общество с
ограниченной ответственностью «АвтоСнабКлимат».
Предметом исследования является анализ бухгалтерской отчетности
организации за 2015-2016 гг. на примере ООО «АвтоСнабКлимат». Выпускная
квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников, литературы и приложений.
8
В первой главе рассматриваются теоритические аспекты формирования и
использования бухгалтерской отчетности в системе управления организаций.
Раскрыта экономическая сущность, состав и значение бухгалтерской
отчетности организации в современных условиях хозяйствования. Особое
внимание уделено общим требованиям и нормативному регулированию,
предъявляемым к бухгалтерской отчетности и формированию ее показателей.
Кратко изложены характеристики основных форм бухгалтерской отчетности и
методики анализа финансовой отчетности организации.
Во второй главе на основании методик анализа бухгалтерской отчетности
проведен анализ показателей всех форм бухгалтерской отчетности ООО
«АвтоСнабКлимат». Так же представлена схема организационной структуры
объекта исследования, проведена оценка объемов деятельности компании с
учетом ее специфики. Проведен вертикальный и горизонтальный анализ
бухгалтерского баланса, при этом проанализированы состав, структура и
динамика активов компании и источников их финансирования, включая
оборотные активы, дебиторскую и кредиторскую задолженности. На основе
данных бухгалтерского баланса исследованы динамика и причины изменения
коэффициентов ликвидности, а так же сбалансированности денежных потоков.
По данным отчета о финансовых результатах дана оценка показателям
рентабельности и деловой активности за последние 2 года. Так же
проанализирован состав, структура и динамика капитала и денежных потоков.
В третьей главе на основании выводов, сделанных в результате анализа
бухгалтерской отчетности, дана оценка финансового состояния ООО
«АвтоСнабКлимат». Кроме этого выработаны и сформулированы
предложения, направленные на его улучшение и затем по ним проведена
оценка экономической эффективности предложенных мероприятий.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в том, что разработанные рекомендации и предложения по
улучшению финансового состояния предприятия могут найти практическое
применение в деятельности ООО «АвтоСнабКлимат».
9
В процессе написания работы использованы нормативно-правовые
документы, труды отечественных и зарубежных авторов, таких как, Савицкая
Г.В., Лапуста М.Г., Куприянова Л.М, Шеремет А.Д., а так же материалы
периодической печати и интернет источники.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СИСТЕМЕ
УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
1.1. Экономическая сущность, состав и значение
бухгалтерской отчетности организации.
Для анализа финансового состояния экономического субъекта, движения
денежных средств и результатов его хозяйственной деятельности
государственные организации, учредители, владельцы, партнеры, банки и
прочие заинтересованные лица прибегают к информации, раскрывающей в
полном объеме текущее положение предприятия и всех его экономических
аспектов. Подобным источником информации является бухгалтерская
отчетность. Бухгалтерская отчетность предоставляется в качестве
доказательства успешности предприятия и прозрачности его деятельности. Это
способ предоставления данных о функционировании организации и его
взаимодействии с другими юридическими лицами.
Бухгалтерская отчетность выполняет важную функциональную роль в
системе экономической информации. Это совокупность исходных данных,
которые характеризуют все итоги финансово-хозяйственной деятельности
предприятия за отчетный период, полученные из данных бухгалтерского и
других видов учета. Она представляет собой средство управления
предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации
о хозяйственной деятельности.
В соответствии с положениями п.п.1 ст. 3 Федерального закона от 6
декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» «бухгалтерская
(финансовая) отчетность - информация о финансовом положении
экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его
деятельности и движении денежных средств за отчетный период,
систематизированная в соответствии с требованиями, установленными
11
Федеральным законом»
1
.
Бухгалтерскую отчетность обязаны составлять все учреждения, организации
и предприятия, которые зарегистрированы на территории Российской
Федерации. Данное требование содержится ст. 3 Федерального закона от 6
декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Финансовая отчетность
является завершающим этапом учетного процесса и, согласно вышеназванного
закона, является системой показателей, в полном размере отражающих
финансовое и имущественное положение организации на отчетную дату, а
также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Финансовая отчетность как часть метода бухгалтерского учета заключается
в обобщении учетной информации об имущественном и экономическом
положении хозяйствующего субъекта и итогах его предпринимательской
деятельности по установленным Федеральным Законом формам за
определенный период.
Отчетность – это группа связанных между собой показателей
бухгалтерского учета, характеризующих предпринимательскую деятельность
организации за отчетный период времени: ежемесячный, ежеквартальный,
годовой. При этом ежемесячный и квартальный отчет является
промежуточным. Бухгалтерская отчетность применяется внешними
пользователями в качестве оценки работы предприятия, а также для
выполнения экономического анализа, планирования и прогнозирования, что
собой представляет предмет законодательного нормативного регулирования.
Пользователи – это заинтересованные юридические или физические лица, а
именно: собственники, акционеры, участники, учредители, соучредители, в
соответствии с учредительными документами. А так же ее используют органы,
уполномоченные управлять имуществом, государственные налоговые и
финансовые организации. Банки, организации государственной статистики;
1
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) // Справочно-
правовая система «Гарант» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.garant.ru.
12
другие государственные предприятия, биржи, покупатели, поставщики,
кредиторы, инвесторы и прочие заинтересованные лица.
Данные юридические и физические лица не обладают правом
непосредственного доступа к бухгалтерским регистрам предприятия. Для
полного и беспрепятственного обеспечения им в возможности понимать,
анализировать и грамотно оценивать отчетность, принимать на ее основе
необходимые им управленческие решения и заключения, отчетность должна
составляться по определенным требованиям и установленным стандартам.
Внешняя финансовая отчетность общего назначения – основной способ
периодического представления информации. Вопросы организации учета и
отчетности обязаны отражаться в учредительных документах и в учетной
политике учреждения.
Отчетность представляет собой комплекс сведений о деятельности
экономического субъекта за некий период времени, который
сгруппирован по установленному регламенту и последовательности. Одним из
ключевых элементов финансовой отчетности являются таблицы, составленные
на базисе учетных данных, удобных для восприятия информации объектами
хозяйствования.
Реформирование российского бухгалтерского учета и отчетности в
соответствии с правилами Международных стандартов финансовой отчетности
(МСФО) предъявляет специальные требования к формированию качественных,
надежных, достоверных, аналитически наполненных показателей, которые
представляют итоги и прогнозы развития экономического субъекта. Концепция
аналитических показателей о бухгалтерском состоянии и финансовых
результатах деятельности организации заключается в бухгалтерской
отчетности. Согласно Международных стандартов финансовой отчетности 1
"Представление финансовой отчетности" в отчетных формах обязана
предоставляться только такая информация и данные, которые были бы
практически полезны большому количеству пользователей для принятия
инвестиционных, управленческих, финансовых решений и заключений.
13
В последние годы развитие и продвижение форматов, содержания
российских форм бухгалтерской отчетности реализовывалось
преимущественно в соответствии с международными подходами и
стандартами. Это в свою очередь сделало возможным значительно повысить
аналитичность финансовой отчетности для пользователей, существенно
увеличить возможности использования показателей для анализа, оценки и
прогнозирования, использовать новые и привычные направления для анализа
отчетных показателей.
Бухгалтерская отчетность организации в ее современном представлении
является основным источником для проведения комплексного анализа
финансового состояния организации. На его основе можно рассчитать
имущественный потенциал и финансовые ресурсы, совокупный капитал,
спрогнозировать и предотвратить вероятности и риски банкротства, выявить
резервы увеличения рентабельности деятельности, разработать наиболее
эффективную тактику развития предприятия.
Состав бухгалтерской отчетности и отчетные периоды установлены ст.14-
15 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» (ред. от 31.12.2017). Начиная с 2011 года бухгалтерскую (финансовую)
отчетность необходимо предоставлять по формам и стандартам, утвержденным
приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Бухгалтерская отчетность
бывает промежуточной и годовой. Промежуточную бухгалтерскую отчетность
формируют за период с 1 января по отчетную дату периода включительно.
Иными словами за месяц, квартал, девять месяцев, а так же вероятно и за
любой другой временной промежуток. Состав промежуточной бухгалтерской
отчетности определяется федеральными стандартами (п. 3 ст. 14 Закона от
06.12.2011 № 402-ФЗ). На данный момент ее состав не утвержден. В
соответствии с п.49 ПБУ 4/99, в состав промежуточной отчетности включают
бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (информация
Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 01.01.2013
Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
14
По результатам года организация составляет годовой отчет. Согласно со
статьей 14 закона №402-ФЗ в состав годовой бухгалтерской (финансовой)
отчетности включается: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых
результатах, приложения к ним. В состав приложений к бухгалтерской
отчетности включается: отчет об изменениях капитала, отчет о движении
денежных средств (Информация Минфина ПЗ-10/2012), отчет о целевом
использовании средств, пояснения.
Бухгалтерский баланс предоставляет обобщенное представление об
имуществе, обязательствах экономического субъекта и собственном капитале.
Он состоит из актива и пассива. Актив баланса демонстрирует предметную
структуру имущественной массы организации. Пассив баланса указывает,
какой размер собственного капитала вложено в хозяйственную деятельность
организации, кто и в какой форме принимал участие в создании имущественной
массы.
Отчет о финансовых результатах раскрывает данные о формировании
экономических результатов по разным видам деятельности предприятия.
Основными его показателями считаются: доходы, рас ходы, промежуточные
итоги по видам деятельности, конечный финансовый результат за отчетный
период в виде прибыли или убытка.
Отчет об изменениях капитала является расшифровкой изменений сумм
показателей, которые относятся к формированию собственного капитала и
показанных в балансе в виде остатков на отчетную дату.
Отчет о движении денежных средств определяет деятельность
экономического субъекта в отчетном году в разрезе разных направлений вместе
с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
В соответствии с п.4.б. приказа Минфина России N 66н «содержание
пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями
самостоятельно с учетом приложения N 3 к настоящему Приказу». В качестве
пояснений к финансовой отчетности выступают и другие раскрытия, которые
экономические субъекты обязаны предоставлять по различным разделам
15
бухгалтерского учета. Элементы, подлежащие раскрытию, указываются в
разделах «Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности» действующих
ПБУ.
Термин "годовой отчет" значительно обширнее "бухгалтерской
(финансовой) отчетности", так как охватывает более масштабный перечень
раскрываемых данных и информативной части. Дополнительная информация,
данные, так же как и аудиторское заключение, издаются совместно с годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетностью, но в структуру этой отчетности не
вносится, и не подлежит обязательному аудиту.
Современное значение бухгалтерской отчетности состоит в том, что она
представляет собой источник информации, сведений и данных о результатах
хозяйственно-финансовой деятельности организации; по подходящим
показателям предприятия проводят оценку и анализ собственной деятельности,
извлекают необходимые сведения для последующего прогнозирования в
условиях рыночных отношений. Значение бухгалтерской отчетности
определяется ее вероятностью содействовать решению некоторых важных
вопросов, которые сопряжены с применением учетной информации:
1. При составлении бухгалтерской отчетности гарантируется
агрегирование, классификация учетных данных и фильтрация, так же
отбираются показатели, значительные для характеристики результатов
деятельности предприятия, и исключается излишняя информация, которая не
имеет значения для пользователей данного уровня. Отчетные показатели
группируются для облегчения понимания и использования.
2. Бухгалтерская отчетность - это источник данных для экономического
анализа. По ее характеристикам проводится экспресс-оценка положения
имущества предприятия и его источников, определяется степень
экономической стабильности, платежеспособность и рентабельность
организации, помимо этого выявляются тенденции ее развития.
3. По данным бухгалтерской отчетности проводится оценка реализации
плана, устанавливаются элементы несоответствия фактического положения