66
отгрузке товара покупателям и обозначается в сопоставимых ценах. Объем
реализации товара за анализируемый период 2015-2016 гг. наглядно
представлен в виде диаграммы на рисунке 7.
Рисунок 7. Объем реализации товаров ООО «АвтоСнабКлимат».
Из выше представленного рисунка можно отметить, что в 2016 году
произошло снижение объема реализации продукции на 11 569 тыс. руб., к
концу анализируемого периода этот показатель составил – 23 709 тыс. руб.
против 35 278 тыс. руб. за 2015 год. Общий объем реализации за 2
анализируемых года составил – 58 987 тыс. руб.
Затем проводится анализ финансового состояния, который построен на
выявлении излишка или недостатка источников средств для образования
запасов и затрат компании. Данная оценка показывает соотношение между
отдельными видами актива и источниками их покрытия в пассиве баланса
предприятия. Развернутый анализ финансового состояния ООО
«АвтоСнабКлимат» представлен в аналитической таблице 20.
Абсолютный показатель собственных оборотных средств (СОС)
показывает сумму и наличие оборотных средств, которые имеются в
распоряжении компании. Увеличение данного коэффициента на 4003 тыс. руб.
является положительным курсом.
35278
23709
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
2015 год 2016 год
тыс. руб.
Анализируемый период
Объем реализации товара ООО
"АвтоСнабКлимат" за 2015-2016 гг.
Объем реализации
товара
67
Таблица 20
Анализ финансового состояния ООО «АвтоСнабКлимат» 2015-2016
гг.
Наименование
показателя
Формула расчета
Значение
2015 г.
Значение
2016 г.
Откло
нение,
+/-
Собственные
оборотные
средства (СОС)
СОС=оборотные активы
(ОА) – краткосрочные
обязательства (КО)
- 2669
1334
+4003
Собственные и
долгосрочные
заемные
средства (СДОС)
СДОС=СОС +
долгосрочные
обязательства (ДО)
-1760
4396
+6156
Общая величина
основных
источников
формирования
запасов и затрат
предприятия
(ООС)
ООС=(собственный
капитал (СК)+ ДО +
краткосрочн. кред. и
займы) -внеоборотные
активы
15228
10059
- 5169
Запасы и затраты
(ЗЧЗ)
ЗЧЗ=запасы+налог на
добав. Стоимость по
приобр.ценностям
3160
2974
-186
Финансовый
показатель (Ф1)
Ф1=СОС-ЗЧЗ
-5829
946
+6775
Финансовый
показатель (Ф2)
Ф2= СДОС-ЗЧЗ
-4920
1422
+6342
Финансовый
показатель (Ф3)
Ф3= ООС-ЗЧЗ
12068
7085
-4983
Финансовый показатель (Ф1) увеличился на 6775 тыс. руб., что говорит о
достаточном количестве собственных оборотных средств для финансирования
запасов и затрат (ЗЧЗ) или Ф1›0.
68
Финансовый показатель (Ф2) повысился на 6342 тыс. руб., он
характеризует обеспеченность собственными и долгосрочными заемными
средствами (СДОС) для финансирования запасов и затрат или Ф2›0.
Финансовый показатель (Ф3) сократился на 4983 тыс. руб., данный
коэффициент раскрывает нехватку общей величины основных источников
формирования запасов и затрат организации для финансирования запасов и
затрат или Ф3<0. Для определения финансовой устойчивости компании
проведем расчет и анализ нескольких видов коэффициентов в таблице 21.
Таблица 21
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ООО
«АвтоСнабКлимат» за 2015 – 2016 гг.
Наименование
показателя
Формула расчета
Значение
2015г.
Значени
е 2016г.
Отклоне
ние,-/+
Коэффициент
автономии
Собственный капитал и
резервы /суммарные
активы
0,07
0,09
+0,02
Коэффициент
концентрации
привлеченных
средств
Долгосрочные обязат. +
краткосрочные обязат./
валюта баланса
0,93
0,91
-0,02
Коэффициент
финансовой
зависимости
Долгосрочные обязат. +
краткосрочные обязат./
валюта баланса
0,93
0,91
-0,02
Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных
средств
Заемный
капитал/собственный
капитал
0,6
2,79
+2,19
Коэффициент автономии или концентрации собственного капитала имеет
значительно низкий показатель, его значение за 2016 год составил 0,09, что
ниже рекомендуемых значений, то есть 0,09<0,6. Данный коэффициент
характеризует ООО «АвтоСнабКлимат» как финансово и стабильно
69
неустойчивое предприятие, а так же зависимость компании от внешних
кредиторов. Дополнительным моментом к данному показателю является
коэффициент концентрации привлеченных средств, в сумме оба коэффициента
имеют значения равные единице, что соответствует нормам.
Коэффициент финансовой зависимости должен быть противоположным к
коэффициенту концентрации собственного капитала. Уменьшение данного
коэффициента в динамике демонстрирует снижение части заемных средств в
финансовом обеспечении предприятия. Это положительный момент, но его
значения далеки от нормативных показателей – 0,91 за 2016 год. Такой
показатель говорит о том, что финансовое состояние неустойчивое,
присутствует риск неплатежеспособности и банкротства из-за высокой
концентрации заемного капитала.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств позволяет дать
обобщенную оценочную информацию о финансовой устойчивости ООО
«АвтоСнабКлимат». Повышение данного показателя в динамике
демонстрирует увеличение зависимости фирмы от заемного капитала, об
уменьшении финансовой зависимости и наоборот. Показатель в анализируемой
организации за 2016 год составил – 2,79.
Таким образом, при анализе показателей было выявлено сокращение
имущества ООО «АвтоСнабКлимат на -36,56%. В структуре активов за 2016
год – значения внеоборотных активов превышают показатели оборотных в
отношении 78% к 22% соответственно. Произошло снижение объема
реализации продукции на 11 569 тыс. руб. и сокращение финансового
показателя (Ф3) на 4983 тыс. руб. Все выше перечисленные значения в
совокупности с отрицательными значениями коэффициентов в динамике можно
сделать вывод, что финансовое состояние ООО «АвтоСнабКлимат» за 2015 –
2016 гг. является крайне нестабильным и неустойчивым.
3.2. Предложения по улучшению финансового состояния
предприятия
70
Для улучшения экономического состояния, имущественного положения в
ООО «АвтоСнабКлимат» следует регулярно проводить оценку и анализ
бухгалтерской отчетности. Такой анализ необходим собственнику компании в
качестве контроля над вложенным капиталом, руководству фирмы для
планирования задач и анализа сложившихся ситуаций, банкам и кредиторам не
только для оценки финансовой отчетности, но и для выявления
платежеспособности предприятия.
Своевременно проведенный актуальный анализ по обеспеченности
компании собственным оборотным капиталом и осуществления задуманного
экономического плана по его оптимизации способно повысить эффективность
функционирования организации и упразднить угрозу банкротства фирмы.
По результатам исследования и финансового анализа у общества с
ограниченной ответственностью «АвтоСнабКлимат» снижены объемы
реализации товара, благодаря чему соответственно сократилась его выручка с
35278 тыс. руб. за 2015 год до 23709 тыс. руб. за 2016 год. Исходя из этого,
компании требуется увеличение выручки. Увеличение выручки анализируемой
организации, возможно благодаря осуществлению грамотно сформированной и
реализованной маркетинговой политики, наращиванию и расширению
имеющихся рынков с помощью увеличенного стимулирования сбыта товара и
услуг. К принятию данных мер способствует так же и снижения показателей
валюты баланса, которые вызваны снижением деловой активности
(хозяйственного оборота) ООО «АвтоСнабКлимат.
Сокращение значений по результатам анализа деловой активности фирмы
дает возможность управленцам и прочим заинтересованным лицам сделать
необходимые выводы для принятия решений о применении мер для повышения
деловой активности организации. Для этого используются следующие способы:
ускорение оборачиваемости капитала фирмы; экономия оборотных средств и
согласованный выбор стратегии экономии материальных ресурсов.
Главную роль для улучшения показателей деловой активности ООО
«АвтоСнабКлимат» играет увеличение оборачиваемости капитала компании,
71
потому, что от скорости кругооборота капитала, будет зависеть за какое время
организация получит и реализует товар, работу или услугу при фиксированной
сумме капитала за назначенный отрезок времени. Ускорение оборачиваемости
оборотных средств зависит от количества времени нахождения их на
различных стадиях производства и сбыта, и соответственно уменьшения его
длительности. Значит, ускорение оборачиваемости оборотных средств – это
одна из важных задач для улучшения показателей деловой активности ООО
«АвтоСнабКлимат». Для ускорения оборачиваемости капитала используются
четыре метода.
1. Снижение продолжительности производственного цикла за счет
интенсификации производства. Относительно анализируемой организации
можно применить повышение уровня производительности труда, более полное
использование производственных мощностей предприятия, трудовых и
материальных ресурсов и прочее.
2. Улучшение организации материально-технического снабжения для
бесперебойного обеспечения производства нужными материальными
ресурсами и уменьшения времени нахождения капитала в запасах.
3. Организация ускоренного процесса отгрузки товара и оформления
первичных расчетных документов.
4. Использования в работе маркетинговых исследований, которые
направлены на ускорение цикла продвижения товара от производителя к
покупателю. В данные работы входят изучения формирования правильной
ценовой политики, улучшение товара и способов его продвижения к
покупателю, организация эффективной работы рекламы, детальное изучение
рынка и сегментов.
Для улучшения использования оборотных средств так же необходимо в
деятельности ООО «АвтоСнабКлимат» использовать экономию оборотных
средств. В частности, снизить удельные расходы топлива и материалов, что
обеспечивает организации небольшие экономические выгоды. Так же экономия
в потреблении материальных ресурсов улучшает использование
72
производственных мощностей и общественной производительности труда.
Соответственно, экономия материальных ресурсов в значительной степени
способствует снижению себестоимости товара, работы или услуг.
За 2015-2016 гг. коэффициент абсолютной ликвидности сократился с 0,12
до 0,04. Данное изменение составило -0,08. Снижение показателя обусловлено
сокращением в динамике денежных средств и того размера текущей
задолженности, которую возможно было бы погасить в период составления
баланса. Данные показатели за оба рассматриваемых года не удовлетворяют
нормативному значению.
Более низкие значения коэффициента абсолютной ликвидности по
сравнению с предыдущим периодом демонстрирует уменьшение средств,
направленные на скорое решение проблем текущей задолженности.
Понадобятся другие активы. Коэффициент абсолютной ликвидности
предназначен для анализа платежеспособности фирмы. Для улучшения
данных показателей можно и увеличивать денежную массу и её оборот
в компании, или уменьшать обязательства. В упрощенном виде нужно
увеличивать объёмы продаж, продавать малоэффективные активы за
наличность и т.п. Чтобы уменьшить обязательства, нужно сокращать
расходы.
Таким образом, для улучшения экономического состояния ООО
«АвтоСнабКлимат» нужно предпринять некоторые меры. А именно, увеличить
выручку и повысить коэффициент абсолютной ликвидности до нормативных
значений благодаря грамотной маркетинговой политике, наращивания объема
продаж. Увеличить значения коэффициентов деловой активности с помощью
ускорения оборачиваемости капитала фирмы и экономии оборотных средств.
3.3 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Согласно предложениям по улучшению финансового состояния ООО
«АвтоСнабКлимат» необходимо начать с увеличения выручки. Для этого
73
необходимо использовать грамотно подобранный маркетинговый план,
который состоит из следующих частей:
контекстная реклама в интернете с использованием специальных
программ, таких как яндекс директ, с годовым абонементом, стоимостью
- 14 тыс. руб.
уличная реклама на биллбордах, растяжках и на стоянках грузовых
транспортов, общей стоимостью на год – 28 тыс. руб.
сувениры с фирменной символикой для новых клиентов, это
календари, блокноты, ручки и usb-flesh накопители с логотипами
организации ООО «АвтоСнабКлимат» - 13 тыс. руб.
размещение рекламы в специальных печатных изданиях по
выделенной тематике в Поволжском и близлежащих к нему регионов,
стоимость размещения за год составляет – 12 тыс. руб.
участие в специализированных выставках, посвященных грузовым
автотранспортам, проводимых не только в Российской Федерации. Цена
расходов по данным выездам с учетом перелета и проживания
сотрудника ООО «АвтоСнабКлимат» - 17 тыс. руб.
Так же для повышения объемов продаж необходимо учитывать и
специализацию менеджеров отдела продаж. Для более эффективной работы
данного отдела необходимо направить сотрудников на курсы повышения
квалификации. В течение года будут проходить платные курсы под названием
«Как зимой продать снег. Опыт холодных звонков» и «Политика деловых
переговоров или как добиться положительного ответа от покупателя»
стоимостью 5 тыс. руб.
Так же к мерам, способствующим повышению объема продаж следует
отнести создание мотивации сотрудникам в качестве дополнительной премии
за поиск и полное сопровождении сделки с новыми клиентами. Благодаря
агрессивной рекламе имя компании превращается в бренд качества и
надежности. Тем самым, создавая с поставщиками доверительные отношения и
получая большие скидки на товар. Покупатели в свою очередь будут отдавать
74
предпочтение той организации, чье имя всегда на слуху, а значит – ООО
«АвтоСнабКлимат». Благодаря всем выше перечисленным действиям, должны
увеличиться значения выручки. Предполагаемые значения рассчитаны в
аналитической таблице 22.
Таблица 22
Значения предполагаемых показателей на основании отчета о
финансовых результатах ООО «АвтоСнабКлимат»
Наименование
показателя
Значение за
отчетный год
Значение за
предполагаемый
период
Отклонения, +/-
Выручка
23709
38520
+14811
Себестоимость
продаж
(22274)
(34200)
+11926
Валовая прибыль
1435
4320
+2885
Коммерческие
расходы
(1597)
(1630)
+33
Прибыль (убыток)
от продаж
(162)
2690
+2852
Проценты к
получению
27
35
+8
Проценты к
уплате
(29)
(19)
-10
Прочие доходы
614
851
+237
Прочие расходы
34
30
-4
Прибыль(убыток)
до
налогообложения
416
3527
+3111
Текущий налог на
прибыль
(83)
(101)
-18
Из таблицы следует, что основные показатели пришли в норму и в
динамике значений перешли к положительной тенденции.
Затем необходимо привести к нормативным значениям значения
показателей коэффициентов деловой активности ООО «АвтоСнабКлимат».
Для этого необходимо провести повышение уровня производительности труда
75
среди сотрудников. Это создание внутриорганизационных регламентов для
повышения эффективности труда для каждого отдела со специализированными
задачами, так же утвердить систему поощрения за сверхурочную работу и
повышение показателей и соответственно продумать систему штрафных
санкций за невыполнение планов.
Так же необходимо усовершенствовать организацию материально-
технического снабжения отделом снабжения. Установив интернет и
полноценное рабочее место с компьютером на складе, значительно ускорится
поиск необходимых товаров, работ, услуг и экономится рабочее время.
Соответственно сократится время процесса отгрузки товара и оформления
первичных расчетных документов.
Благодаря проведенным мероприятиям по восстановлению экономического
состояния организации произошли увеличения некоторых показателей. За
предполагаемый период возросла величина текущих активов и составила –
12 047 тыс. руб. Так же вслед за выручкой увеличились: запасы – 7200 тыс.
руб., дебиторская задолженность до – 11 127 тыс. руб. и размер денежных
средств – 2430 тыс. руб.
Незначительно выросла краткосрочная кредиторская задолженность – 9 250
тыс. руб., эффективно увеличились основные средства, составив сумму в 6520
тыс. руб. Исходя из вышеперечисленных данных составим аналитическую
таблицу с показателями деловой активности ООО «АвтоСнабКлимат» за
предполагаемый период. Из таблицы 22 видно, что все показатели деловой
активности компании имеют положительную динамику, что говорит об
устойчивости финансового положения ООО «АвтоСнабКлимат». Показатель
периода дебиторской задолженности уменьшился, что так же является
положительным моментом.
Исходя из изменившихся значений, вычислим показатель коэффициента
абсолютной ликвидности. Сумму денежных средств и денежных эквивалентов
делим на сумму краткосрочных обязательств, в итоге получается 0,26. Данное
значение превышает значение за 2016 год на 0,22 и является нормативным.