26
капитала за счет дополнительного выпуска акций, повышения их номинальной
стоимости, реорганизации юридического лица; сокращение капитала за счет
уменьшения номинала акции, их количества и реорганизации юридического
лица.
Во втором разделе «Резервы» отражается остаток на начало года,
поступление, выбытие и остаток на конец года по видам резервов, которые
возникли в соответствии с законодательством, с учредительными документами.
Так же в данном разделе указывается остаток оценочных резервов и резервов
прогнозируемых расходов отчетного и прошлого года. В справке содержатся:
данные о чистых активах на начало и конец отчетного года; информация о
полученных средствах из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по
обычным видам деятельности; капитальные вложения во внеоборотные
активы.
Затем по очередности происходит формирование отчета о движении
денежных средств. Назначение отчета о движении денежных средств
заключается в том, чтобы обеспечить пользователей данными, которые
способны контролировать денежные потоки. Отчет о движении денежных
средств представляет собой комплекс показателей, наглядно и подробно
характеризующих поток денежных средств за отчетный период. В состав
бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств вносится с 1996
года. Он квалифицирует наличие, поступление и расходование денежных
средств в отчетном периоде. Данные о движении денежных потоков
систематизируются по видам деятельности: текущей, инвестиционной и
финансовой. Иногда к форме добавляется информация о поступлениях по
наличным расчетам с юридическими и физическими лицами, а также о
движении наличных денежных средств из банка в кассу организации и обратно.
Одним из факторов экономического благополучия компании является
поступление денежных средств. Но излишнее количество денежных средств
свидетельствует о том что действительно компания переносит потери,
сопряженные с инфляцией и обесцениванием денежных средств, кроме того с
27
упущенной перспективой их выгодного размещения. Сведения отчета о
движении денежных средств обязаны характеризовать изменения в финансовом
состоянии предприятия в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности.
Приложение к бухгалтерскому балансу обеспечивает пользователей
отчетности дополнительными данными, представляющие собой расшифровку
основных статей баланса. Приложение состоит из нескольких разделов,
содержащие пояснения некоторых статей баланса, а именно: нематериальные
активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности,
расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
технологические работы, расходы на освоение природных ресурсов,
финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженность, расходы по
обычным видам деятельности, обеспечения, государственная помощь.
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности формируется для
предоставления пользователям бухгалтерской отчетности дополнительными
сведениями, которые нецелесообразно вносить в основные формы отчетности,
но которые им требуются для реальной оценки экономического состояния
компании, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее
финансовом положении. Основным отличием пояснительной записки от
приведенных выше форм является то, что при ее заполнении применяются
самые различные сведения, включая и не находящие отражения в системном
бухгалтерском учете. Наличие в этой отчетной форме показателей,
составляемых вне системы бухгалтерского учета, говорит о ее специфичности.
Таким образом, бухгалтерский баланс совместно с отчетом о финансовых
результатах являются обязательными элементами бухгалтерской отчетности и
формируются для квартальной и годовой отчетности. Расшифровка показателей
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах и дополнительная
информация о показателях финансово-хозяйственной деятельности
предприятия указывается в прочих отчетных формах, и представляются в
бухгалтерской отчетности за год. В состав прочих отчетных форм входят отчет
28
об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к
бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.
1.4. Методики анализа бухгалтерской отчетности организации.
Методики анализа бухгалтерской отчетности организации – это
совокупный подход к исследованию результатов деятельности компании,
определению влияния на них определенных аспектов, резюмированию
информации анализа в форме заключения и рекомендаций на основании
обработки данных специализированными методическими способами. Данные
методические способы анализа являются системой правил и алгоритмов,
которые обеспечивают эффективное приложение метода. Самыми
распространенными методическими приемами анализа бухгалтерской
отчетности являются:
расчет средних, абсолютных и относительных величин;
расчет финансовых коэффициентов;
сравнительный анализ;
горизонтальный анализ
вертикальный анализ
трендовый анализ.
Абсолютные показатели раскрывают размер, масштаб и объем
исследуемого вопроса. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете
отражаются при использовании трех видов показателей: стоимостные или
денежные, натуральные и трудовые. Абсолютные показатели финансовой
отчетности представляют собой фактические данные. Так же для
формирования учета, оценки и анализа используются аналитические,
нормативные и плановые показатели.
Абсолютные показатели берутся как из самой отчетности, так и
формируются с помощью расчета. Явным примером расчетного абсолютного
показателя является абсолютное отклонение, который является разницей двух
одноименных значений. К абсолютным показателям можно отнести еще и
29
алгебраическую сумму фактических сведений и данных бухгалтерской
отчетности, которая формируется в ситуациях агрегирования статей баланса,
определения коэффициентов-нетто и так далее.
С помощью баланса выделяются абсолютные показатели, которые
применяются для описания экономического состояния компании. Особую
популярность при оценке и анализе рентабельности и показателей деловой
активности находят средние величины, среди которых можно выделить
хронологические и средние арифметические, которые вычисляются по
стандартным статистическим формулам.
Финансовые коэффициенты – это относительные показатели
экономического состояния организации. Они определяются в качестве
отношений абсолютных показателей финансового состояния либо их линейных
комбинаций. Финансовые коэффициенты обозначаются в долях единицы и по
характеру расчета группируются в коэффициенты структуры или
распределения и координации.
Коэффициенты структуры распределения используются в случаях
необходимости определения, какой именно части тот или иной абсолютный
показатель составляет от результата группы абсолютных показателей, его
включающей. Например, коэффициент автономии.
Коэффициенты координации применяются для определения отношений
разных по значению абсолютных показателей экономического состояния или
их линейных комбинаций, которые несут разный экономический смысл. Они
демонстрируют взаимосвязь между частицами единого целого. Коэффициент
соотношения собственных и заемных средств является типичным примером
коэффициента координации.
Финансовые коэффициенты, являясь относительными характеристиками,
предоставляют возможность для сопоставления результатов деятельности
разных компаний, невзирая на масштабы и объемы абсолютных показателей и к
тому же во временном разрезе. Они несут на себе главную роль в анализе и
позволяют:
30
отметить факторы, которые имеют непосредственное влияние на
результативный показатель;
выявить причинно-следственные связи между анализируемым
показателем и факторами;
анализировать чувствительность результативного показателя к
изменениям отдельных факторов.
Метод сравнения входит в линейку логических методов оценки и анализа.
Данный метод сравнения считается одним из главных методов оценки
финансово-хозяйственной деятельности организаций. Значение любого
показателя оценивается исключительно в сопоставлении со сравниваемым
объектом. Таким объектом может быть его другое значение или другой
показатель. При помощи сравнения в экономическом анализе выявляются:
схожие признаки и характеристики в экономических явлениях и
процессах;
изменения и динамику в рассматриваемых предметах;
закономерности и тенденции развития.
Сопоставление и сравнение в финансовой отчетности является основным, а
так же вспомогательным методом для решения всех его задач. К одним из
самых главных типичных ситуаций использования сравнения относятся
следующие:
- сопоставление в пределах внутрихозяйственного анализа сводных значений
отчетности по отдельным показателям компании со значениями дочерних
организаций, цехов, филиалов, подразделений;
- сопоставление в пределах межхозяйственного анализа значений данной
компании со значениями конкурирующих организаций, с усредненными внутри
отрасли показателями и средними общеэкономическими сведениями;
- сравнение актуальных значений с нормативными показателями в качестве
изучения уровня экономического развития;
31
- сопоставление значений отчетного периода со значениями предыдущих
периодов для рассмотрения тенденций развития экономических и
хозяйственных процессов;
- сопоставление разных управленческих решений для улучшения
хозяйственной деятельности.
Горизонтальный анализ состоит из обобщенных и детализированных
аналитических таблиц, где абсолютные показатели финансовой отчетности
совмещаются с показателями динамики, вследствие чего данный вид анализа
называют временным. Цель горизонтального анализа – выявление объемов
изменений значений по разным статьям бухгалтерской отчетности за
конкретный период времени и в анализе данных изменений.
Показателями динамики являются абсолютные изменения изначальных
показателей, их темпы роста и прироста. Темп роста = А1*100/А0; темп
прироста = ∆А ∗100/А0. При проведении горизонтального анализа составляются
аналитические таблицы двумя способами. Алгоритмы горизонтального анализа
имущества организации обоими способами указаны в виде таблицы в
приложении 1.
Преимущественные отличия данных вариантов таблиц интерпретируются в
виде представления сведений и использования различных значений
относительного изменения: сначала рассматриваются темпы прироста, а затем,
во второй таблице – темпы роста. Горизонтальный анализ исследуется по
информации, взятой из Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых
результатах.
Вертикальный анализ используют для определения структуры значений
бухгалтерской отчетности. Рассчитывается удельный вес отдельных статей
отчетности в суммарном показателе. Необходимой частью вертикального
анализа считаются ряды значений в динамике. С их помощью можно проводить
анализ и прогнозировать изменения в составе имущества и источников его
образования. В сравнении с горизонтальным видом анализа вертикальный
анализ, имеет два положительных момента: структурные величины позволяют
32
проводить сравнения значений компаний одной отрасли и межотраслевые
сравнения; структурные значения нивелируют влияние инфляционных
моментов, но только при равномерном увеличении цен, которые поровну
затрагивают искажение стоимости всех элементов активов. Алгоритм
аналитической таблицы для составления вертикального анализа имущества
предприятия представлен в приложении 2.
Оба вида анализа взаимно дополняемые, на практике и горизонтальный и
вертикальный анализ совмещают в одну аналитическую таблицу. Такие
совмещения позволяют раскрыть противоречия между структурными и
абсолютными изменениями отдельных значений.
Трендовый анализ или анализ тенденции развития считается одним из
направлений горизонтального анализа. Он состоит из сравнения показателей
отчетного периода с их показателями за ряд предшествующих периодов и в
выяснении основной тенденции динамики значений, то есть определении
тренда. Анализ тенденции развития имеет прогнозный характер. С его
помощью возможно прогнозирование величин показателя на перспективу. Для
создания тренда используется метод наименьших квадратов, при помощи
которого рассчитывается уравнение регрессии в виде математических функций:
степенной, линейной, экспоненциальной, показательной, квадратичной,
логарифмической.
Таким образом, исходя из всего выше сказанного, бухгалтерская
отчетность – это система обобщения показателей, характеризующих
хозяйственно-финансовую деятельность предприятий на отчетную дату. Общие
требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и формированию
показателей, установлены Законом о бухгалтерском учете, Положением по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением
«Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Данными нормативными
актами были утверждены следующие формы бухгалтерской отчетности:
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения: отчет об
изменении капитала; отчет о движении денежных средств; пояснительная
33
записка к годовому отчету. Для анализа бухгалтерской отчетности организации
используют следующие методические приемы: расчет абсолютных, средних и
относительных величин; расчет финансовых коэффициентов, сравнительный
анализ, горизонтальный анализ, вертикальный анализ и трендовый анализ.
34
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО
"АвтоСнабКлимат"
Полное наименование - общество с ограниченной ответственностью
"АвтоСнабКлимат", в сокращенном варианте - ООО "АвтоСнабКлимат".
Юридический адрес совпадает с фактическим адресом: 423703, Республика
Татарстан, Мензелинский район, город Мензелинск, ул. Челнинский тракт, дом
№ 32. Общество с ограниченной ответственностью "АвтоСнабКлимат"
зарегистрировано 13 ноября 2008 года Межрайонной инспекцией федеральной
налоговой службы №18 по Республике Татарстан. Общество создано без
ограничения срока действия.
ООО "АвтоСнабКлимат" имеет в распоряжении круглую печать, на
которой указаны его полное наименование на русском языке, его ИНН
(идентификационный номер налогоплательщика) и место нахождения. Так же
компания имеет штампы, фирменные бланки со своим наименованием,
собственный зарегистрированный логотип, эмблему, электронный адрес и веб-
сайт с полной информацией, предоставленный в развернутом виде
Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской
Федерации, Федеральным Законом "Об обществах с ограниченной
ответственностью" от 08 февраля 1998 года №14-ФЗ (с изменениями и
дополнениями), другими нормативными актами, регулирующими создание и
деятельность предприятий на территории Российской Федераций.
Целью деятельности общества является осуществление хозяйственной и
иной деятельности, направленной на удовлетворение общественных
потребностей в товарах и услугах и извлечение прибыли. Согласно
Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности,
основным видом деятельности является - торговля автомобильными деталями,
узлами и принадлежностями, код - 45.3. Дополнительные виды деятельности
отражены в таблице 2, Приложение 3.
35
ООО "АвтоСнабКлимат" - самостоятельная экономическая единица,
учредительным документом которой является Устав предприятия. Он содержит
в себе все необходимые и требуемые нормативно-правовыми актами
положения для обществ с ограниченной ответственностью и является
стандартным. Уставный капитал общества определяет минимальный размер
имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 10 000
(десять тысяч) рублей. Единственным учредителем юридического лица
является его директор, размер доли в Уставном капитале которого - 100%.
Предприятие имеет расчетный счет в рублях в учреждениях банков.
Компания ООО «АвтоСнабКлимат» - один из успешных и
быстроразвивающихся поставщиков запасных частей к автомобилям КамАЗ.
География продаж запчастей КамАЗ включает в себя все регионы России и
СНГ. Организация предлагает весь перечень наименований комплектующих
для "Камских большегрузов", начиная от агрегатов - двигатель, кабина, коробка
передач, и заканчивая деталями электрооборудования в оригинальном и
аналоговом исполнении. Помимо запасных частей к «Камским большегрузам»,
ООО «АвтоСнабКлимат» предлагает комплектующие к автомобилям МАЗ,
ГАЗ, УРАЛ, ПАЗ, НЕФАЗ, к тракторам МТЗ и на спецтехнику. Благодаря
тесному сотрудничеству с заводами-смежниками, выпускающими аналоги
запчастей и дилерству с крупными производителями, ООО «АвтоСнабКлимат»
является успешным конкурентом в своем сегменте.
Доставка товара осуществляется силами собственного автотранспорта, при
необходимости организуется доставка через транспортно-экспедиционные
компании (а/м или ж/д транспортом). Процесс заказа, покупки, отгрузки,
доставки очень прозрачен, прост, без лишних затрат времени. Сам сервис носит
индивидуальный характер: менеджеры-консультанты компании находят подход
к каждому покупателю.
Численность работников составляет 12 человек. Организационная
структура ООО "АвтоСнабКлимат" - линейная. Благодаря наличию