6
Содержание
Введение
7
1. Теоретические основы анализа бухгалтерской отчетности организации
10
1.1.Организационно-методические основы анализа бухгалтерской отчетности
10
1.2 Состав бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней
17
1.3 Аналитические возможности бухгалтерской отчетности
23
2. Анализ финансового состояния на примере ООО «АвтоСтройМаркет»
28
2.1. экономическая структура и организационно-правовая характеристика ООО
«АвтоСтройМаркет»
28
2.2 Анализ бухгалтерского баланса организации
33
2.3 Анализ отчета о финансовых результатах
49
3. Оптимизация финансового состояния организации на основе анализа
бухгалтерской отчетности
56
3.1 особенности анализа бухгалтерской отчетности, составленной согласно
международным стандартам
56
3.2 Совершенствование применения данных финансовой отчетности в системе
финансового анализа деятельности организации
63
3.3 Повышение экономической эффективности деятельности организации по данным
финансового анализа
72
Заключение
81
Список использованной литературы
84
Приложения
87
7
ВВЕДЕНИЕ
Современная бухгалтерская отчетность является информационным
инструментом, который постоянно эволюционирует и развивается в
направлении своего состава и структуры подачи информации. Обязанность
по ее составлению сегодня возникает у любого юридического лица
(коммерческого или некоммерческого) и соответственно закреплена в
российских нормативных документах.
В условиях рыночной экономики организации сталкиваются с рядом
проблем, одна из которых - квалифицированный выбор партнера на
внутреннем и внешнем рынке, от которого зависит эффективность будущего
сотрудничества. Основным, если не единственным, источником информации
об устойчивости финансового положения партнера выступает бухгалтерская
и налоговая отчетность. Отчетность организации базируется на обобщении
данных бухгалтерского учета и является информационным звеном,
связывающим организацию с обществом и ее партнерами - пользователями
информации о деятельности организации.
Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных
пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о
финансовом положении хозяйствующего субъекта, финансовых результатах
его деятельности, изменениях в его финансовом положении или движении
денежных средств.
Информация о финансовом состоянии формируется главным образом в
виде бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах
деятельности организации - отчета о прибылях и убытках, а информация об
изменениях в финансовом положении организации - отчета о движении
денежных средств. Полнота информации о финансовом состоянии
организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее
8
финансовом положении обеспечивается единством указанных отчетов, а
также рядом дополнительных показателей и соответствующими
пояснениями.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена
тем, что в условиях рыночной экономики особую актуальность приобретает
достоверное составление бухгалтерской и налоговой отчетности. В связи с
чем, особое значение имеет изучение порядка грамотного составления и
анализа. Раскрытие достоверной информации в бухгалтерской и налоговой
отчетности необходимо широкому кругу пользователей при принятии ими
экономических решений.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение
анализа бухгалтерской отчетности организации на ООО «АвтоСтройМаркет»
и разработка рекомендаций к совершенствованию.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
изучить теоретические основы анализа бухгалтерской отчетности;
провести анализ бухгалтерской отчетности ООО «АвтоСтройМаркет»;
рассмотреть пути оптимизации финансового состояния организации на
основе анализа бухгалтерской отчетности.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является бухгалтерская отчетность ООО «АвтоСтройМаркет».
Предметом исследования выпускной квалификационной работы
является анализ бухгалтерской отчетности ООО «АвтоСтройМаркет».
В работе использованы приемы экономического анализа,
монографический и статистический методы исследования.
Информационной базой исследования, позволившей доказать
достоверность выводов и практических рекомендаций, стали экспертные
оценки и разработки российских экономистов, аналитические данные,
опубликованные в научной литературе и периодической печати, а также
собственные исследования и расчеты автора по данным отчетности ООО
9
«АвтоСтройМаркет».
Методическую базу исследования составили Федеральные законы
Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации,
Постановления Правительства Российской Федерации, отраслевые
руководящие и регламентирующие материалы, методические положения
Минфина РФ, журнальные статьи.
Исходя из поставленной цели и задач исследования была определена
структура выпускной квалификационной работы, которая состоит из
введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
Первая глава посвящена теоретическим основам анализа бухгалтерской
отчетности. Во второй главе рассмотрен анализ бухгалтерской отчетности
ООО «АвтоСтройМаркет». В третьей главе рассмотрена оптимизация
финансового состояния организации на основе анализа бухгалтерской
отчетности.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Организационно-методические основы анализа бухгалтерской
отчетности
В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организации
вступают в деловые отношения со многими коммерческими организациями,
банковскими учреждениями, финансовыми органами, налоговыми службами,
учредителями, акционерами, которые организуют его внутреннюю и
внешнюю среду.
Нарушение договорных, денежно-финансовых взаимосвязей оказывает
отрицательное влияние на экономическое состояние каждого участника
рынка, поэтому все контрагенты заинтересованы в обеспечении
информацией о деловой активности своих партнеров, их
конкурентоспособности, платежеспособности, надежности в целях
получения экономических выгод и предотвращения риска потерь. Все
указанные характеристики своих хозяйственных партнеров можно получить
лишь в процессе экономического анализа их деятельности.
Основной информационной базой для проведения анализа внешними
пользователями является бухгалтерская отчетность, поэтому особое
внимание уделяется повышению ее информативности, что обеспечивается за
счет раскрытия, уточнения и дополнения информации, представленной в
основных отчетных формах.
Бухгалтерская отчетность организации в ее современном
представлении является основным источником для проведения комплексного
анализа финансового состояния организации. На его основе можно оценить
имущественный и финансовый потенциал, совокупный капитал,
спрогнозировать вероятность банкротства, выявить резервы повышения
11
рентабельности деятельности, разработать наиболее эффективную стратегию
развития организации.
Финансовое состояние организации - это важнейшая характеристика
обеспечения финансовой независимости организации в ее текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности в исследуемый период времени
и в перспективе .
Анализ финансового состояния состоит в получении объективной
оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности организации
применительно к информационным потребностям пользователей в целях его
дальнейшего улучшения и стабилизации на основе методики
прогнозирования основных тенденций будущего развития.
Анализ бухгалтерской отчетности решает следующие задачи:
оценивает структуру имущества организации и источников его
формирования;
выявляет степень сбалансированности между движением материальных и
финансовых ресурсов;
оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в
процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение
максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой
устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;
оценивает правильное использование денежных средств
для поддержания эффективной структуры капитала;
оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и
эффективность использования активов организации;
осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации,
соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и
материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.
Последовательность анализа бухгалтерской отчетности представлена
на рисунке 1.
12
Рисунок 1. Последовательность анализа бухгалтерской отчетности
Анализ бухгалтерской отчетности включает следующие разделы:
1) анализ бухгалтерского баланса предусматривает решение следующих
задач:
анализ структуры и динамики активов и пассивов организации,
оценку платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия,
при привлечении данных отчета о финансовых результатах становится
возможным оценить оборачиваемость и рентабельность активов,
эффективность использования собственного и заемного капитала;
2) анализ отчета о финансовых результатах позволяет получить:
оценку структуры и динамики доходов и расходов организации,
анализ абсолютных показателей прибыли, их изменения,
оценку рентабельности обычных видов деятельности;
3) анализ приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
Анализ бухгалтерской отчетности
Анализ Приложений к
бухгалтерскому балансу
и отчету о прибылях и
убытках
Анализ отчета о
финансовых результатах
Анализ бухгалтерского
баланса
Итоги и выводы
положительные
отрицательные
Финансовое
прогнозирование
(анализ перспектив)
Принятие
решений
13
результатах обеспечивает:
анализ структуры и движения собственного капитала, резервов,
формируемых организацией,
оценку денежных потоков по видам деятельности,
оценку структуры, динамики и эффективности использования
нематериальных активов, основных средств, доходных вложений
в материальные ценности,
исследование структуры и динамики финансовых вложений,
расходов по обычным видам деятельности, обеспечений, расходов
на научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технологические
работы и на освоение природных ресурсов,
анализ дебиторской и кредиторской задолженности и др.;
4) комплексный анализ результатов хозяйственной деятельности
организации и рейтинговая оценка ее финансового состояния по данным
бухгалтерской отчетности включает обобщение результатов анализа по трем
предыдущим разделам, оценку финансового состояния
организации в сравнении со среднеотраслевыми показателями и финансовым
состоянием конкурентов, исследование уровня кредитоспособности
организации;
5) исследование нетрадиционных видов бухгалтерской отчетности —
сегментарной и консолидированной.
Методика анализа бухгалтерской отчетности организации должна
состоять из трех больших взаимосвязанных блоков:
анализа финансового положения и деловой активности;
анализа финансовых результатов;
оценки возможных перспектив развития организации.
Анализ бухгалтерской отчетности является неотъемлемой частью
большинства решений, касающихся кредитования, инвестирования и др.
Практика финансового анализа выработала основные методы чтения
14
финансовой отчетности. Среди них можно выделить:
горизонтальный (временной анализ) — сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых
финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности
на результат в целом;
трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности
предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной
тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и
индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда
формируются возможные значения показателей в будущем, следовательно,
ведется перспективный, прогнозный анализ;
анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений
данных отчетности, определение взаимосвязей показателей;
сравнительный (пространственный) анализ — это как внутрихозяйственное
сравнение по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и
межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями
конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими
данными;
факторный анализ — это анализ влияния отдельных факторов (причин) на
результативный показатель с помощью детерминированных или
стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может
быть как прямым (собственно анализ), то есть заключающимся в
раздроблении результативного показателя на сопоставимые части, так и
обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий
результативный показатель;
корреляционный анализ — использование методов множественного и
парного корреляционного анализа. Коэффициент множественной корреляции
характеризует тесноту связи между результатным показателем и набором
15
факторных показателей. Коэффициент частной корреляции используется в
анализе хозяйственной деятельности при изучении связи между показа-
телями х и у, когда требуется исключить воздействие третьего показателя z,
выступающего как общий фактор изменения анализируемых показателей;
маржинальный анализ — оценка эффективности управленческих
решений на основе взаимосвязи объема продаж, себестоимости и
прибыли;
дисперсионный анализ — анализ и исследование причин отклонений
фактических затрат от нормативных.
Отклонение считается благоприятным, если величина фактических
затрат меньше величины нормативных затрат; оно неблагоприятно, если
фактические затраты превышают величину нормативных затрат.
Неблагоприятные отклонения нуждаются в дальнейшем исследовании
причин своего возникновения.
Существующие методики финансового анализа деятельности
организации по данным бухгалтерской отчетности, опубликованные в
различных инструктивных материалах, ведомственных приказах,
специальной литературе, как правило, включают в себя следующие основные
взаимосвязанные блоки исходных и расчетных показателей:
финансовые результаты: доходы, расходы, прибыль;
рентабельность капитала, активов, производства и продажи продукции;
деловая активность: оборачиваемость и эффективность использования
ресурсов (активов, капитала);
финансовое состояние: структура и динамика показателей баланса,
ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость.
По результатам экономического анализа проводится оценка
деятельности организации в целом, устанавливаются конкретные факторы,
оказавшие положительное и отрицательное влияние на ее результаты, а
также разрабатываются варианты для принятия оптимальных
управленческих решений как для руководства организации, так и для ее