76
(стр. 5 / стр. 2)
Выявление на ранних сроках просроченной дебиторской
задолженности дает снижение длительности оборота дебиторской
задолженности до 208 дней при существующем уровне выручки.
При снижении длительности оборота дебиторской задолженности до
208 дней наблюдается увеличение количества оборотов дебиторской
задолженности на 51%, или в 0,59 раза, а также сокращение срока ее
возврата.
Длительность одного оборота дебиторской задолженности сократилась
на 107 дней, что привело к ее снижению на 66%, которое в денежном
эквиваленте составит 13341 тыс. руб. (таблица 18).
Коэффициент отвлечения оборотных средств в дебиторскую
задолженность значительно снизился и составил в 2015 году в прогнозных
значениях 64%, что на 33% меньше в фактических значениях 2015 году.
Используя прогнозные данные, можно рассмотреть, как изменившаяся
дебиторская задолженность повлияет на показатели ликвидности. Для этого
необходимо прогнозные данные по измененной дебиторской задолженности
подставить в расчет показателей ликвидности (таблица 19).
Изменение дебиторской задолженности оказывает положительное
влияние на изменение промежуточного коэффициента ликвидности. Так,
прогнозный показатель равен 6,1, тогда как при значениях дебиторской
задолженности 2015 годом он составлял 9,4.
Промежуточный коэффициент ликвидности отражает возможности
организации погашать свои обязательства за счет своевременного
проведения расчетов с дебиторами, значит, для этого показателя снижение
дебиторской задолженности принесло положительные результаты. В то же
время коэффициент текущей ликвидности снизился и составил 6,2, а по
данным 2015 года он был равен 9,4.
77
Увеличения денежных средств за счет уменьшения запасов оказывает
положительное влияние на изменение коэффициента абсолютной
ликвидности, он составил 0,2, а по данным 2015 года он был равен 0,11. Для
того чтобы коэффициент абсолютной ликвидности довести до
рекомендованного значения (0,2-0,25), необходимо увеличить долю
денежных средств в оборотных средствах или уменьшить величину
краткосрочных обязательств.
Таблица 19
Влияние изменения дебиторской задолженности
на показатели ликвидности
Показатель
Норматив
Данные
2015 г.
Прогноз-
ные
значения
Отклонение
данных 2015
г. и
прогнозных
значений
(+, -)
1. Денежные средства,
денежные эквиваленты
и краткосрочные
финансовые вложения,
тыс. руб.
-
238
438
200
2. Дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
-
20213
13341
-
3. Запасы, тыс. руб.
-
419
219
-200
4. Краткосрочные
кредиты и займы, тыс.
руб.
-
298
298
-
5. Краткосрочная
кредиторская
задолженность, тыс.
руб.
-
1928
1928
-
6. Коэффициент
текущей ликвидности
[(стр. 1 + стр. 2 + стр.
3) / (стр. 4 + стр. 5)]
>=1
9,4
6,2
3,2
7. Промежуточный
0,60 - 0,70
9,4
6,3
3,1
78
коэффициент
ликвидности
[(стр. 1 + стр. 2) /
(стр. 4 + стр. 5)]
8. Коэффициент
абсолютной
ликвидности
[стр. 1 / (стр. 4 + стр.
5)]
0,20 - 0,25
0,11
0,20
-0,09
Этого можно добиться путем увеличения денежных средств за счет
уменьшения дебиторской задолженности или увеличения краткосрочных
обязательств.
Следовательно, это говорит о том, что у ООО «АвтоСтройМаркет» при
резком снижении дебиторской задолженности и при неизменной сумме
кредиторской задолженности может возникнуть недостаточность оборотных
средств для погашения краткосрочных обязательств.
Таким образом, важно соблюдать правильное соотношение
кредиторской и дебиторской задолженности.
Для более эффективного управления дебиторской задолженностью на
ООО «АвтоСтройМаркет» необходимо:
- осуществлять предварительную работу с потенциальными
дебиторами до отгрузки, в том числе по выяснению их платежеспособности.
Такая работа, касающаяся особенно новых покупателей, должна
осуществляться юридической службой ООО «АвтоСтройМаркет» в части
проверки учредительных документов контрагента, а также осуществляться
финансовым отделом в части анализа показателей платежеспособности
контрагента по данным его бухгалтерской отчетности;
- при заключении договоров тщательно оговаривать с покупателями
условия предоставления отсрочки, систему штрафных санкций за просрочку
платежа;
- проводить регулярный мониторинг состояния задолженности, в
79
частности анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости
дебиторской задолженности;
- регулярно проводить акты сверки с контрагентами для подтверждения
задолженности (это условие, а также порядок и периодичность проведения
сверок можно прописать в договоре). Проведение регулярных сверок с
покупателями особенно важно для ООО «АвтоСтройМаркет» в связи с
широким спектром консалтинговых и инжиниринговых услуг, большим
количеством заказов, предоставлением отсрочки платежа;
- усилить контроль за качеством дебиторской задолженности, т.е. при
выявлении просроченной дебиторской задолженности, которая может
перерасти в безнадежную, своевременно предпринимать меры по
досудебному и судебному урегулированию такой задолженности;
- наладить систему предъявления претензий;
- контролировать соотношение кредиторской и дебиторской
задолженности.
Значительное превышение кредиторской задолженности позволяет
привлекать дополнительные источники финансирования.
Данные меры предполагают более четкую организацию учета и анализа
дебиторской задолженности, что, в свою очередь, должно привести к
выявлению на более ранних сроках просроченной дебиторской
задолженности, своевременному образованию резервов по сомнительным
долгам и, как следствие, к повышению качества управления дебиторской
задолженностью в ООО «АвтоСтройМаркет».
Рекомендуется и дальше проводить политику управления дебиторской
задолженностью, направленную на снижение длительности оборота,
например увеличивать количество договоров, заключенных на условиях
100%-ной предоплаты, сокращать предоставляемую отсрочку платежа до
минимально возможного значения, разработать систему ценовых скидок при
осуществлении немедленных расчетов за приобретенные услуги.
80
Главной целью управления дебиторской задолженностью является
разработка мероприятий по совершенствованию настоящей или
формированию новой политики кредитования покупателей, направленной на
увеличение прибыли. Проведение анализа позволит оценить, насколько
эффективно ООО «АвтоСтройМаркет» инвестирует свои средства в
кредитование покупателей.
Достоверный учет на предприятии необходим для подтверждения
достоверности отчетности, определения ликвидности, финансовой
устойчивости.
Таким образом, необходимо стремиться к минимизации дебиторской
задолженности каждого покупателя и прочих дебиторов, что снизит
потребность в заемных источниках финансирования и положительно
скажется на ликвидности деятельности ООО «АвтоСтройМаркет».
81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проведенных исследований можно сделать вывод, что
завершающим этапом учетного процесса за определенный период,
осуществляемого в рамках бухгалтерского учета, является составление
бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность экономического субъекта составляется за
отчетный год и должна давать достоверное представление о его финансовом
положении, финансовом результате его деятельности и движении денежных
средств. Бухгалтерская финансовая отчетность должна быть составлена
согласно определенным требованиям, которые позволяют определить,
насколько правильно она составлена.
Основным видом деятельности ООО «АвтоСтройМаркет» является
деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта.
Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером и
бухгалтерией согласно учетной политики.
В состав ООО «АвтоСтройМаркет» годовой бухгалтерской отчетности
входят: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.
Бухгалтерская отчетность является основным источником информации
о финансовом положении организации. Это делает очень важным понимание
погрешностей и допущений в бухгалтерской отчетности, непринятие во
внимание которых может привести к неверной интерпретации данных
анализа финансового состояния.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление: о
финансовом положении субъекта на отчетную дату; о финансовом результате
его деятельности и о движении денежных средств за отчетный период,
необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических
решений.
Проведенный анализ финансовой устойчивости и ликвидности показал,
что ООО «АвтоСтройМаркет» находится в устойчивом финансовом
82
положении.
В целом рассмотренная динамика коэффициентов деловой активности
позволяет сделать вывод о повышении эффективности деятельности ООО
«АвтоСтройМаркет».
В 2015 году по сравнению с 2014 годом показатели рентабельности
изменили свои значения в сторону увеличения.
Дебиторская задолженность за отчетный период выросла.
Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской
может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано
со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и
невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами.
Кредиторская задолженность за отчетный период выросла, что
является отрицательным и свидетельствует о нестабильности финансового
положения. Негативным является рост задолженности поставщикам и
подрядчикам, что связано с взаимными неплатежами.
ООО «АвтоСтройМаркет» необходимо, прежде всего, рассчитаться с
долгами перед поставщиками и подрядчиками, так как отсрочки по этим
платежам, обычно влекут за собой выплату неустоек. Затем необходимо
четко структурировать долги перед бюджетом, и выявить какие из них
требуют безотлагательного погашения.
На основании проведенных исследований можно сделать выводы, что
финансовое состояние можно считать неустойчивым.
Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «АвтоСтройМаркет»
позволил выявить негативные моменты в возможности организации
оплачивать свои долги.
На основании полученных результатов должны определяться
мероприятия по повышению платежеспособности предприятия.
К таким мероприятиям можно отнести: ускорение ликвидности
оборотных активов, обеспечивающее рост положительного денежного потока
в краткосрочном периоде, который достигается за счет ликвидации портфеля
83
краткосрочных финансовых вложений, ускорение инкассации дебиторской
задолженности, уценки трудно ликвидных видов запасов товарно-
материальных ценностей до уровня цены спроса с обеспечением
последующей их реализации и др.; уменьшение товарных запасов на складах
предприятия до минимального, так как затраты на хранение и обслуживание
для хранения является неоправданным в таких условиях.
С целью сокращения дебиторской задолженности ООО
«АвтоСтройМаркет» должно в обязательном порядке взыскать пени за
нарушение условий оплаты по договорам поставки.
Основным резервом повышения платежеспособности организации
оптовой торговли является обеспечение эффективной политики управления
оборотными средствами.
Предлагаемые мероприятия позволят добиться в работе ООО
«АвтоСтройМаркет» своевременного и качественного составления
финансовой отчетности предприятия, избежать серьезных ошибок, снизить
затраты, увеличить прибыль и улучшить финансовое состояние организации
и укрепить его финансовую устойчивость.
84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
[Электронный ресурс] – 150 кб.
2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N
1598)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти, N 23, 14.09.1998
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению»
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России
02.08.2010 N 18023)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
ПБУ 1/2008: Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н (в ред.
Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н) [Электронный ресурс] – 150
кб.
6. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное
пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2013. – 416с.
7. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное
пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2013. –
288с.
8. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. -5-е
издание, перераб.и доп. / В.П. Астахов –Москва.: ИКЦ «МАРТ», 2013. -
960с.
9. Байдыбекова С.К. Совершенствование информационного обеспечения
экономического анализа в условиях гармонизации бухгалтерского учета и
85
отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2015. - № 43. - С. 36 -
48.
10. Гафурова Г.Н. Основные положения финансового учета и отчетности //
Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2013. - № 4. - С. 6 - 10.
11. Журавлева Т.А. Раскрытие информации для анализа финансового
состояния коммерческих организаций в бухгалтерской (финансовой)
отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2014. - № 23. - С. 39 -
48.
12. Захаров О.Н. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического
бакалавриата / И. В. Захаров, О. Н. Калачева; под ред. И. М. Дмитриевой.-
М.: Издательство Юрайт, 2015. — 423 с.
13. Зотова Н.Н., Зырянова О.Т. Бухгалтерский учет и анализ: учебное
пособие. Курган: Изд- во Курганского гос. ун та, 2014. - 225 с.
14. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование
и анализ показателей. – М.: Инфра-М, 2014. - 432с.
15. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Совершенствование анализа отчетности,
сформированной в соответствии с МСФО // Аудиторские ведомости.
2014. - № 3. - С. 49 - 62.
16. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- М.: Дело и сервис, 2014.
17. Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности [Электронный ресурс]: учебник/ Косолапова М.В.,
Свободин В.А.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2014.—
247 c.
18. Натепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное
пособие / Т. Я. Натепрова, О. В. Трубицына. — 2-е изд., перераб. и доп.-
М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. — 292 с.
19. Парушина Н.В. Основные направления анализа и прогнозирования
финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой)
отчетности организаций // Международный бухгалтерский учет. 2012. - №