26
организации.
В отчете о движении денежных средств информация о поступлении и
расходовании денежных средств организации представляется в разрезе
текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Анализ на основе
отчета о движении денежных средств позволяет изучить объем, состав,
динамику и структуру денежных потоков организации, осуществить расчет
результативного чистого денежного потока на основе прямого и косвенного
методов расчета.
В бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах и
приложениях к ним содержатся общие данные, иллюстрирующие итоги
деятельности экономического субъекта за определенный период. Но для
полного анализа финансового состояния организации необходима
дополнительная информация, которая может быть включена в пояснения к
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Таким образом, информация, содержащаяся в пояснениях к
бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, обладает
значительной информационной емкостью и полезностью, позволяет
получить более полную и объективную картину конкурентоспособности,
финансового положения организации и его изменения, а также финансовых
результатов деятельности предприятия за отчетный период. В то же время
при проведении анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности аналитик
должен профессионально грамотно интерпретировать исходную и
аналитическую информацию, иначе выводы, сделанные по итогам анализа,
могут быть глубоко ошибочными, а решения, принятые на их основе,
неверными.
Детализированное представление информации в бухгалтерской
(финансовой) отчетности о деятельности предприятия может дать
возможность заинтересованным пользователям определить реальное
финансовое состояние организации, оценить риски хозяйственной
деятельности, которым она подвержена, для принятия решений о
27
перспективном сотрудничестве с экономическим субъектом.
Таким образом, бухгалтерская отчетность как единая система данных
об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее
хозяйственной деятельности служит для внешних пользователей основным
источником финансового анализа. Возможность объективной оценки
результатов деятельности организации с помощью системы показателей ее
финансовой независимости и устойчивости, ликвидности, обеспеченности
собственным капиталом, рентабельности, оборачиваемости активов
полностью зависит от полноты отчетной информации, представления ее
пользователям всех необходимых для анализа данных.
Значение бухгалтерской отчетности состоит в том, что, используя
учетную информацию, пользователи могут принимать решения для
выполнения важных текущих и стратегических задач организации. Отчетные
данные представляются в виде систематизированных групп, которые
облегчают их понимание и использование. Бухгалтерская отчетность
является источником информации для финансового анализа, определения
финансовой устойчивости, платежеспособности и доходности организации, а
также выявления тенденции ее дальнейшего развития.
По данным бухгалтерской отчетности анализируются показатели
выполнения плановых заданий, устанавливаются отклонения фактических
показателей от плановых заданий и нормативов, дается оценка возможных
последствий и намечаются пути их устранения.
28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ПРИМЕРЕ
ООО «АвтоСтройМаркет»
2.1 Экономическая структура и организационно-правовая
характеристика ООО «АвтоСтройМаркет»
ООО «АвтоСтройМаркет» осуществляет свою деятельность на основе
Устава. Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом с
правами юридического лица.
Основным видом деятельности ООО «АвтоСтройМаркет» является
деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта.
Общество имеет круглую печать, содержащую полное фирменное
наименование на русском языке, штампы, бланки со своим фирменным
наименованием.
Основной целью деятельности Общества является извлечение
прибыли, посредством осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно уставу ООО «АвтоСтройМаркет» основными видами
деятельности является:
- перевозка автомобильным грузовым специализированным
транспортом различных грузов, кроме опасных;
- перевозка автомобильным грузовым специализированным
транспортом опасных грузов;
- грузовые перевозки транспортными средствами с живой тягой.
Организационно-управленческая структура ООО «АвтоСтройМаркет»
приведена на рисунке 2.
Текущее руководство деятельностью предприятия осуществляет
Генеральный директор, назначаемый собранием участников общества. В
пределах своей компетенции генеральный директор издает приказы, дает
указания обязательные для исполнения всеми работниками предприятия. В
период отсутствия директора его обязанности исполняет заместитель
29
директора, назначаемый на должность директором общества. Таким образом,
учредительные документы ООО «АвтоСтройМаркет» предоставляют
Генеральному директору широкий круг полномочий.
Рисунок 2. Организационно-управленческая структура ООО
«АвтоСтройМаркет»
Главный инженер определяет техническую политику, перспективы
развития предприятия и пути реализации комплексных программ по всем
направлениям совершенствования, реконструкции и технического
перевооружения. Обеспечивает постоянное повышение уровня технической
подготовки, сокращение материальных, финансовых и трудовых затрат на
производство работ (услуг), высокое их качество, надежность и
долговечность в соответствии с государственными стандартами,
техническими условиями и требованиями технической эстетики,
рациональное использование производственных фондов и всех видов
ресурсов. Руководит разработкой перспективных планов развития
предприятия, реконструкции и модернизации, мероприятий по
предотвращению вредного воздействия производства на окружающую среду,
бережному использованию природных ресурсов, созданию наиболее
Генеральный директор
Главный
бухгалтер
Главный инженер
Бухгалтерия
Начальник
гаража
Начальник
ремонтных
мастерских
Группа учета и
анализа аренды
машин
Транспортный
отдел
Ремонтный
участок
30
благоприятных и безопасных условий труда и повышению культуры
производства. Организует разработку и выполнение планов внедрения новой
техники и технологии, планов организационно-технических мероприятий.
Начальник ремонтных мастерских осуществляет руководство
производственно-хозяйственной деятельностью по ремонту и техническому
обслуживанию автотранспорта. Возглавляет работу по внедрению систем
комплексного регламентированного обслуживания, обеспечивающих
своевременную наладку и ремонт автотранспорта, по разработке и принятию
мер, направленных на улучшение его эксплуатации. Обеспечивает
ритмичную работу, повышение производительности труда ремонтных
рабочих, снижение стоимости ремонта при высоком качестве ремонтных
работ, эффективное использование основных и оборотных фондов,
соблюдение правильного соотношения между темпами роста
производительности труда и средней заработной платы.
Начальник гаража обеспечивает содержание автотранспортных средств
в надлежащем состоянии. Организует выпуск подвижного состава на линию
согласно утвержденному графику в технически исправном состоянии.
Осуществляет контроль за соблюдением водителями правил технической
эксплуатации автотранспортных средств и оказание им необходимой
технической помощи на линии. Разрабатывает и внедряет мероприятия,
направленные на ликвидацию простоев, преждевременных возвратов
автомобилей с линии из-за технических неисправностей. Анализирует
причины дорожно-транспортных происшествий и нарушений водителями
правил дорожного движения. Обеспечивает текущий ремонт
производственных зданий, сооружений и оборудования гаража, безопасные и
здоровые условия труда, а также своевременное предоставление работающим
льгот по условиям труда. Разрабатывает и внедряет мероприятия по
благоустройству гаража, озеленению и уборке прилегающей территории.
Осуществляет контроль за обеспечением горюче-смазочными материалами,
за своевременным обслуживанием и правильным хранением подвижного
31
состава. Принимает меры по подбору и расстановке кадров и их
целесообразному использованию.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета и
контроль над экономным использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации, формирует
учетную политику, обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского
учета и отчетности, формирование и своевременное представление полной и
достоверной бухгалтерской информации о деятельности организации,
своевременность и правильность оформления документов.
Основные показатели деятельности в динамике за 2013-2015 годы
отражены в таблице 2 и на рисунке3.
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности ООО
«АвтоСтройМаркет» за 2013-2015 годы
Показатели
2013г.
2014г.
2015
г.
Абсолютные
отклонения +(-)
Отклонение,
%
2014 г.
к 2013 г
.
2015 г.
к 2014 г
.
2014 г.
к 2013
г.
2015 г.
к 2014
г.
Выручка, тыс.руб.
14 547
20 085
23 398
+5 538
+3 313
138,07
116,49
Себестоимость
продаж, тыс.руб.
8 821
17 762
17 512
+8 941
-250
201,36
98,59
Валовая прибыль, тыс.
руб.
5726
2 323
5 886
-3 403
3 563
40,57
253,38
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
5726
2323
5886
-3 403
3 563
40,57
253,38
Проценты к уплате
0
0
306
0
306
0,00
0,00
Прочие доходы, тыс.
руб.
0
0
100
0
100
0,00
0,00
Прочие расходы, тыс.
руб.
224
172
594
-52
422
76,79
345,35
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
5502
2 151
5 086
-3 351
2 935
39,09
236,45
Чистая прибыль, тыс.
руб.
5342
1852
4890
-3 490
3 038
34,67
264,04
Выручка от продаж увеличилась за 2014 год по сравнению с 2013
годом на 5538 тыс. руб. или 38,07 %. Себестоимость продаж в 2014 году
32
увеличилась на 8941 тыс. руб. или 101,36%. В связи с тем, что увеличение
себестоимости было выше, чем увеличение выручки, в 2014 году снизилась
прибыль от продаж на 3403 тыс. руб. или 59,43%.
Рисунок 3. Основные показатели деятельности ООО
«АвтоСтройМаркет» за 2013-2015 годы
Выручка от продаж увеличилась за 2015 год по сравнению с 2014 годом
на 3313 тыс. руб. или 16,49%. Себестоимость продаж в 2015 году снизилась
на 250 тыс. руб. или 1,41%. В 2015 году предприятие получило прибыль от
продаж в сумме 5886 тыс. руб.
ООО «АвтоСтройМаркет» развивается достаточно динамично, о чем
свидетельствует рост показателей. Деятельность ООО «АвтоСтройМаркет» в
2015 году более эффективна, что привело к увеличению чистой прибыли на
3038 тыс. руб., в 2015 году данный показатель составил 4890 тыс. рублей.
Службы и подразделения ООО «АвтоСтройМаркет» взаимодействуют
между собой, часто происходит обмен информацией посредством
документов. Для упорядочения внутренней деятельности организации в ООО
«АвтоСтрой Маркет» четко определены направления и сроки движения
конкретных документов. Для этого составлен график документооборота.
Основными источниками информации для анализа финансовых
показателей деятельности предприятия служат:
0
5000
10000
15000
20000
2013 год 2014 год 2015 год
5726
2323
5886
17762
17512
5726
2323
5886
Тыс.руб.
Прибыль от продаж Себестоимость Выручка
33
− бухгалтерский баланс (Приложение 1,2);
− отчет о финансовых результатах (Приложение 3,4).
Таким образом, предприятие развивается динамично, что
подтверждается ростом показателей прибыли в 2014-2015 годах.
2.2 Анализ бухгалтерского баланса организации
Структура бухгалтерского баланса ООО «АвтоСтройМаркет» состоит
из актива и пассива. Анализ активов и пассивов баланса ООО «АвтоСтрой
Маркет» представлен в таблице 3.
Таблица 3
Сравнительный аналитический баланс ООО «АвтоСтройМаркет»
за 2013–2015 годы (тыс. руб.)
Статьи баланса
2013г.
2014г.
2015г.
Отклонение (+/–
)
2014 г.
от
2013г.
2015 г.
от
2014г.
БАЛАНС
8832
12 862
21187
+4 030
+8 325
Актив – всего
8832
12 862
21187
+4 030
+8 325
1. Внеоборотные активы, в том
числе
345
739
317
+394
-422
материальные поисковые активы
345
739
317
+394
-422
2. Оборотные активы, в том
числе:
8487
12 124
20870
+3 637
+8 746
запасы
720
820
419
+100
-401
дебиторская задолженность
7744
10580
20213
+2 836
+9 633
денежные средства
23
724
238
+701
-486
Пассив – всего
8832
12 862
21187
+4 030
+8 325
1. Собственные средства, в том
числе
7524
9376
14266
+1 852
+4 890
уставный капитал
2182
7524
9376
+5 342
+1 852
нераспределенная прибыль
5342
1852
4890
-3 490
+3 038
2. Заемные средства
1308
3 486
6921
+2 178
+3 435
долгосрочные кредиты и займы
0
750
4695
+750
+3 945
краткосрочные кредиты и займы
1173
2 580
298
+1 407
-2 282
кредиторская задолженность
135
156
1928
+21
+1 772
Данные анализа актива баланса показали, что в 2014 году стоимость
34
имущества увеличилась на 4030 тыс. рублей по сравнению с 2013 годом, а в
2015 году возросла на 8325 тыс. рублей по сравнению с 2014 годом.
Состав и структура активов ООО «АвтоСтройМаркет» представлена в
таблице 4.
Таблица 4
Состав и структура активов ООО «АвтоСтройМаркет» за 2013–2015
годы
Показатель
Остатки по балансу,
тыс. руб.
Структура, %
Отклонения,
%
на
31.12.2013
г
на
31.12.2014
г.
на
31.12.201
5 г
на
31.12.2013
г
на
31.12.2014
г.
на
31.12.2015
г
2015/201
3
2015/2014
Внеоборотные
активы,
в том числе:
345
739
317
3,91
5,75
1,50
-2,41
-4,25
материальные
поисковые
активы
345
739
317
3,91
5,75
1,50
-2,41
-4,25
Оборотные
активы,
в том числе:
8487
12 123
20870
96,09
94,25
98,50
2,41
4,25
запасы
720
820
419
8,15
6,38
1,98
-6,17
-4,4
дебиторская
задолженность
7744
10580
20213
87,68
82,26
95,40
7,72
13,14
денежные
средства
23
723
238
0,26
5,61
1,12
0,86
-4,49
Итого активов
8832
12862
21187
100,00
100,00
100,00
0
0
По данным бухгалтерского баланса определяют изменения в составе
имущества предприятия и источниках его формирования. Для общей оценки
динамики финансового состояния ООО «АвтоСтройМаркет» следует
сгруппировать в отдельные специфические группы по признаку ликвидности
статьи актива. В 2015 году внеоборотные активы в общей стоимости активов
составили 1,50%, то есть понизились по сравнению с 2014 годам на 4,25%, а
с 2013 годом снизились на 2,41%, а оборотные активы соответственно
35
увеличились на 4,25% и на 2,41%.
Структура активов ООО «АвтоСтройМаркет» представлена на рисунке
4.
Рисунок 4. Структура активов ООО «АвтоСтройМаркет» за 2013–
2015 годы
В 2014 году в составе внеоборотных активов основную долю занимают
материальные поисковые активы (в 2013 году – 3,91%, в 2014 году – 5,75%, в
2015 году 1,50%).
Наибольший удельный вес в оборотных активах занимает дебиторская
задолженность (в 2013 году – 87,68%, в 2014 году – 82,26%, в 2015 году
95,40%).
Запасы снизились в 2013-2015 годах (в 2013 году – 8,15%, в 2014 году –
6,38%, в 2015 году 1,98%).
Денежные средства в 2013 году 0,26% в 2014 году 5,61%, их доля в
2015 году снизилась до 1,12%.
В организации отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность,
что является положительным моментом.
Источники формирования имущества организации отражаются в
пассиве бухгалтерского баланса. Состав и структура пассивов ООО
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
100,00%
2013 2014 2015
3,91%
5,75%
1,50%
96,09%
94,25%
98,50%
Внеоборотные активы Оборотные активы