2
Содержание
Введение 3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ. 7
1.1. Организационно-методические основы анализа бухгалтерской отчётности 7
1.2. Состав бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней 15
Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА
ПРИМЕРЕ ООО «ВАЙТ СИТИ» 26
2.1. Организационно-правовая характеристика ООО «ВАЙТ СИТИ» . 25
2.2. Анализ бухгалтерского баланса 29
2.3. Анализ финансового состояния 37
2.4. Анализ приложений к бухгалтерскому отчету организации 40
Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
РАСПРЕДЕЛЕНИЕМ ФИНАНСАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 44
3.1. Совершенствование бухгалтерской отчетности в соответствии с
международными стандартами 45
3.2. Совершенствование применения данных финансовой отчетности 52
3.3. Повышение экономической эффективности деятельности организации
по данным финансового анализа 55
Заключение 59
Список литературы 62
3
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночным отношениям, включение экономики РФ в мировые
хозяйственные отношения поставили в число актуальных вопрос совершен-
ствования и приближения к международным стандартам бухгалтерской (фи-
нансовой) отчетности.
В условиях рынка, как правило меняется и состав собственности, а госу-
дарственная собственность в свою очередь стала лишь одним из видов соб-
ственности. Появились новые собственники, которым безусловно будут инте-
ресны результаты деятельности организации, поскольку они вложили в нее
свои средства. Организация просто обязана искать такие управленческие реше-
ния, которые бы обеспечили ей выигрышную позицию в конкурентном сопер-
ничестве и как результат стабильно высокие финансовые показатели. С этой
целью она изучает рыночную конъюнктуру, самостоятельно разрабатывает
план действий, как текущий, так и стратегический, занимается поиском по-
ставщиков и покупателей, устанавливает необходимые цены и т.д. Организа-
ция вступает в конкурентную борьбу не только за покупателей и рынки сбыта,
но и за кредитные ресурсы коммерческих банков, а также за средства других
потенциальных инвесторов.
В итоге всего этого у организации, с одной стороны, возникает потреб-
ность в наличии своевременной и полной информации для принятия управлен-
ческих решений и оценки их результатов. С другой стороны и сама организа-
ция должна предоставить соответствующую информацию тем, кто собирается
инвестировать в нее свои средства. А также существует необходимость отчета
перед государством о правильности налоговых отчислений.
На основе финансовой отчетности составляется план финансовой дея-
тельности организации на следующий год, принимаются важные решения, к
примеру об увеличении или уменьшении объема реализации, ценах, продавае-
мых товаров, направлениях инвестирования ресурсов организации, целесооб-
4
разности привлечения кредитов и др. Становится очевидным, что для принятия
таких решений требуется полная, точная, а главное своевременная информа-
ция, поскольку в противном случае организация может понести большие убыт-
ки и даже разориться. Кроме того, финансовая отчетность связывает между со-
бой организацию и ее внешнюю среду. Целью представления организацией от-
четности внешним пользователям в условиях рынка является в первую очередь
получение дополнительных финансовых ресурсов. Таким образом, от того, что
представлено в финансовой отчетности, зависит не много, ни мало будущее ор-
ганизации. Ответственность за обеспечение эффективной деятельности между
организацией и финансовыми рынками несут финансовые менеджеры, как
представители высшего управленческого эшелона предприятия. Поэтому для
них финансовая отчетность крайне важна и потому, что им необходимо знать,
какую информацию получат внешние пользователи и как она повлияет на при-
нимаемые ими решения. Но при этом руководители имеют в своем распоряже-
нии дополнительную, внутреннюю информацию о деятельности организации, в
отличие от внешних пользователей, для которых финансовая отчетность во
многих случаях является основным источником информации. Но поскольку
решения внешних пользователей при прочих равных условиях принимаются на
основе ограниченного круга показателей финансовой отчетности, именно эти
показатели и являются стартовой точкой при принятии решений финансовым
менеджером, а также завершающим штрихом в ходе оценки влияния принятых
управленческих решений на финансовое положение организации.
В силу бесспорной важности отчетности для финансовых рынков и при-
нятия финансовых решений, ее регулированию в странах рыночной экономики
уделяется большое внимание. В частности, существуют принципы и стандарты
финансового учета и отчетности, которые разрабатываются соответствующими
организациями. Невзирая на национальные различия этих стандартов, наиболее
важным их общим качеством является то, что они призваны обеспечивать пол-
ноценный поток информации между организацией и финансовыми рынками,
включая индивидуальных инвесторов. Такая работа ведется в настоящее время
5
и в России. Однако учет и отчетность предприятий РФ пока находятся еще в
стадии перехода от функций, выполнявшихся ими в условиях плановой эконо-
мики, к функциям в условиях уже рыночной экономики. К сожалению, учиты-
вая особенности российского рынка, отчетность российских предприятий пока
не дает в ряде случаев возможности непосредственно получать всю финансо-
вую информацию без предварительной корректировки для принятия финансо-
вых решений. Составление финансовой отчетности в условиях рынка основано
на ряде принципов, которые и делают ее достаточно эффективным инструмен-
том финансового управления. Постепенное введение этих принципов в систему
отчетности российских организаций позволит повысить эффективность ее при-
менения для целей эффективного управления. Бухгалтерская (финансовая) от-
четность является основным источником информации в оценке финансового
состояния, ликвидности и платежеспособности организации. Анализ показате-
лей бухгалтерской отчетности позволяет определять реальное имущественное
и финансовое положение хозяйствующего субъекта. Отчетность делает воз-
можным оценивать кредитоспособность организации, т.е. способность полно-
стью и своевременно рассчитываться по обязательствам. По данным отчетности
легко можно определить также ликвидность баланса организации, которая
представляет собой уровень покрытия обязательств организации его активами.
Цель данной дипломной работы – разработать направления оптимизации
финансово-хозяйственной деятельности организации на основе проведенного
анализа бухгалтерской отчетности организации
В соответствии с целью в дипломной работе поставлены следующие за-
дачи:
рассмотреть значение и сущность бухгалтерской отчетности, прин-
ципы ее подготовки и составления, основные требования, предъявляемые к ней;
изучить содержание и порядок заполнения форм бухгалтерской от-
четности организации;
6
провести анализ бухгалтерской отчетности: горизонтальный и вер-
тикальный анализ баланса, анализ финансового состояния, ликвидности и пла-
тежеспособности;
предложить направления оптимизации финансово-хозяйственной
деятельности организации.
Объект исследования данной дипломной работы – Общество с ограни-
ченной ответственностью ООО «ВАЙТ СИТИ», который занимается швейным
производством с 1988 года и непосредственно рекламной продукцией с 1991
года.
Методами исследования послужили бухгалтерский, экономико-статис-
тический, монографический метод, используемый для обобщения литератур-
ных источников. Это позволило исследовать проблемы составления и анализа
бухгалтерской отчетности та на предприятии в их взаимосвязи, целостности и
объективности.
Работа состоит из введения, трех глав и заключения.
В первой главе представлены теоретические основы анализа бухгалтер-
ской отчетности организации, рассмотрены ее сущность и значение, а также
основные требования, предъявляемые к ней.
Во второй главе более подробно проведен анализ финансового состояния
организации на примере ООО «ВАЙТ СИТИ»
В третьей главе рассмотрены особенности анализа бухгалтерской отчет-
ности, составленной согласно международным стандартам и
совершенствование применения данных финансовой отчётности в системе фи-
нансового анализа деятельности организации бухгалтерской отчетности.
Источниками информации дипломной работы выступают формы бухгал-
терской отчетности, применяемые организацией: бухгалтерский баланс; отчет о
прибылях и убытках; отчет об изменениях капитала; отчет о движении денеж-
ных средств; приложение к бухгалтерскому балансу.
Методологический основой дипломной работы служат материалы норма-
тивных документов и инструкций Минфина РФ, учебники Ю. А. Бабаева, Л. И.,
7
Н. П. Кондракова, В.А.Пипко , методические рекомендации по бухгалтерскому
учету доходов, расходов и финансовых результатов торговых организаций.
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Организационно-методические основы анализа бухгалтерской от-
четности
Роль информации в современном мире трудно переоценить. В предпри-
нимательской деятельности от качества экономической информации зависит
многое: принятия инвестиционных решений, выбор клиентов, поставщиков,
прочих деловых партнеров необходима полнота и достоверность сведений.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - единая система данных об иму-
щественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяй-
ственной деятельности. Которая составляется на основе данных финансового
учета и предоставляется внешним и внутренним пользователям информации о
финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для приня-
тия этими пользователями определенных деловых решений [9, с. 445].
Однако не следует приравнивать ту отчетность, которая периодически со-
ставляется и регламентированную законодательную отчетность со всеми бух-
галтерскими отчетами. Кроме того, применение для управленческих решений
только периодической отчетности практически невозможно, поэтому нужен бо-
лее широкий взгляд на бухгалтерские отчеты, а в частности, понимание прин-
ципов, по которым они могут быть сконструированы, — должно быть неотъем-
лемой чертой каждого профессионала на современном этапе в области бухгал-
терского учета.
Глобализация рынков товаров и капиталов в последние двадцать лет
значительно повысила требования к качеству бухгалтерской (финансовой) от-
четности. Стала явной необходимость для участников рынка в прозрачной
(более открытой) информации о финансовом положении и результатах работы
8
каждого участника, ведущего свою деятельность на рынке. Прозрачная инфор-
мация создает условия для моделирования отношений, возникающих на рынке,
позволяет с меньшими затратами действовать при устранении кризисных ситу-
аций, характерных для любого рынка, а также способности на ранних стадиях
предвидеть такие ситуации.
Участники рынка в праве получать полную и открытую информацию о
действиях друг друга. Рыночные отношения порождают заинтересованную
подотчетность заемщиков перед заимодателями, эмитентов перед инвесторами,
банков перед вкладчиками, директоров и управляющих компаний перед акцио-
нерами. На основе прозрачной финансовой отчетности можно видеть ответ-
ственность принимающихся решений и их эффективность. Лица, берущие на
себя ответственность за принятия таких решений, стремятся к конфиденциаль-
ности, позволяющей скрывать сведения о некомпетентных решениях. Понима-
ние необходимости исправной, бесконфликтной работы рыночных механизмов,
способствующей эффективности рыночных операций, вынуждает участников
рынка беспокоиться о прозрачности своей публичной отчетности. Но разногла-
сие между прозрачностью и конфиденциальностью конечно, имеет место быть.
Его преодоление, пусть даже в небольших моментах, происходит на базе по-
нимания выгодности прозрачной отчетности для всех, в том числе и для ее со-
ставителей.
Разделение учета на несколько смежных дисциплин, произошедшее на
рубеже тысячелетий, дало возможность составления отчетов, аналогичным
бухгалтерским, и по соседним дисциплинам. Все они: статистика, аудит, ана-
лиз, представляют собой информационные экономические системы, а потому
составление отчетов на основе результатов их деятельности , по сути, не отли-
чается от формирования бухгалтерского отчета. Так, возможны отчеты стати-
стические, аудиторские и др. Если принять разделение учета на финансовый и
управленческий, периодическую отчетность следует считать финансовыми от-
четами, а все отчеты, составляемые для внутреннего пользования — управлен-
ческими [14, с. 19].
9
Составление отчетности является заключительным этапом и одно-
временно итогом бухгалтерского учета хозяйственных процессов на предприя-
тии за определенный промежуток времени: квартал, полугодие, девять месяцев,
год. Показатели финансовой отчетности позволяют не только оценить состоя-
ние дел на текущий период , но и выяснить, улучшилось оно или, наоборот,
стало хуже по сравнению с прошлым отчетным периодом.
Прозрачная отчетность будет полезной участникам рынка и широкой об-
щественности при условии, что она понятна всем заинтересованными пользова-
телями.
Пользователь бухгалтерской отчетности - юридическое или физическое
лицо, которому необходима информация об организации.
Каждый пользователь может найти в финансовой отчетности те опреде-
ленные данные, которые нужны именно ему. К примеру:
работало ли предприятие с прибылью или с убытком;
сколько оно должно кредиторам;
степень ликвидности его активов.
Отчетность «считывать» можно по-разному. Чаще всего недостаточно
просто выяснить определенные цифровые данные. Очень важным является
умение использовать весь инструментарий экономического анализа для того,
чтобы увидеть более полную картину хозяйственной деятельности предприя-
тия.
Однако для предоставления пользователям необходимой информации
финансовую отчетность должна быть составлена качественно, а точнее содер-
жать все необходимые материалы. Так как недостаточная информированность
пользователей, способна повлечь за собой в дальнейшем серьезные проблемы
для бизнеса. Например, стать преградой для привлечения инвестиционных
средств, которые могут быть важным фактором, позволяющим расширить
масштабы деятельности предприятия.
При проведении анализа финансовой отчетности необходимым является
ряд требований. Круг пользователей информации, содержащейся в финансо-
10
вой отчетности, включает различные категории, это и профессиональные ана-
литики и случайные «потребители». Каждый из них может использовать ин-
формацию о вашей организации, но с различной степенью компетенции. Поль-
зователей информации можно разделить на две группы: внешних и внутрен-
них. Состав пользователей бухгалтерской информации представлен на рис. 1.1.
К о н т р а г е н т ы
А уд и т о р с к и е ф и р м ы
П ар т н е р ы в р а м к а х
гр уп п ы в з а и м о с в я -
за н н ы х о р г а н и з ац и й
Д р у г и е к о н т р о л и р у-
ю щ и е о р г а н и з а ц и и
П ер с о н а л о р г а н и з а ц и и
У ч р е д и т е л и , а к ц и о н е р ы и
уч а с т н и к и х о зя й с т в е н н ы х
о б щ е с т в
И н в е с т о р ы
Н ал о г о в а я с л у ж б а
К р е д и т о р ы
О р г а н ы с т а т и с т и к и
Д е б и т о р ы
П р а в о о х р а н и т ел ь -
н ы е о р г а н ы
П о т е н ц и а л ь н ы е
П о л ь зо в а т е л и б ух г а л т е р с к о й
и н ф о р м а ц и и
В н у т р е н н и е п о л ь з о в ат е л и
В н е ш н и е п о л ь з о в а т е л и
Р у к о в о д ст в о о р г а н и з а ц и и
З аи н т е р е со в а н н ы е
в ф и н а н с о в о м
р езул ь т а т е
К о н т р о л и р ую щ и е
П о д р а з д е л е н и я о р г а н и з а ц и и
С о б с т в ен н и к и и м ущ е с т в а
Рис. 1.1. Пользователи бухгалтерской информации
К внутренним пользователям информации относятся менеджеры, бухгал-
теры, акционеры; к внешним - банки, налоговые органы, аудиторские, инфор-
мационные и консалтинговые фирмы, юристы и др.
Числовой показатель пользователей бухгалтерской отчетности постоянно
варьируется в зависимости от конкретных экономических условий, при этом
интересы пользователей по отношению к информационному содержанию более
постоянны. Внешних пользователей можно разделить на три группы:
1) тех, которым бухгалтерская (финансовая) отчетность передается в обя-
зательном порядке:
налоговые службы;
органы статистики;
11
аудиторские фирмы, если отчетность субъекта хозяйствования
проходит обязательную ежегодную аудиторскую проверку;
2) тех, которые используют бухгалтерскую (финансовую) отчетность для
последующего ее изучения и применения:
профсоюзы, которым информация.содержащаяся в финансовом
отчете необходима при подготовке проекта, а затем и заключения
коллективных договоров. Цель, которую преследуют
профсоюзы.понятна, они защищают интересы работников. И для
этого им нужна информация об экономической жизнестойкости
предприятия, для анализа занятости работников, оплаты труда,
условий образования и использования пенсионных фондов, фондов
потребления;
консультационные фирмы, применяют информацию для
разработки материалов, носящих рекомендательный характер для
своих клиентов, касающийся размещения капиталов в то или иное
предприятие;
пресса и информационные агентства, использующие информацию
для подготовки экономических обзоров, для публикации отчетнос-
ти в целях ознакомления с нею общественности;
Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг, использующая
отчетность акционерных обществ, для оценки финансового
положения, платежеспособности, уровня рентабельности и
перспектив развития акционерных обществ, так как этот орган
создан для защиты прав акционеров и регулировки выпуска,
продажи, покупки ценных бумаг и т. д.;
3) и так называемых партнеров:
Эту группу пользователей представляют дочерние и зависимые
общества. Они имеют свой интерес в данных бухгалтерской (финансовой)