22
два гола (три и более), то организацией должна быть обеспечена сопостави-
мость данных за все периоды.
Сравнительная информация по каждому числовому показателю может
включаться непосредственно в принятые организацией формы отчетности или в
пояснительную записку.
При составлении финансовой отчетности должны быть исполнены
требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных
документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в финансовой отчетности
информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных
оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных
средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в
иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных
средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после
отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а
также по раскрытию в финансовой отчетности той или иной информации об
активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие
может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих
показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы финансовой от-
четности или в пояснительной записке [8, с. 451].
При отражении данных в финансовой отчетности следует иметь в виду,
что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому
учету показатель вычитается из соответствующих показателей (данных) при
исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или
имеет отрицательное значение, то в финансовой отчетности этот показатель
показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к
уплате, операционные расходы, использование средств фондов (резервов),
уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных
средств и пр.).
23
Финансовая отчетность должна быть составлена на русском языке в
валюте Российской Федерации.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным
бухгалтером (бухгалтером) организации.
В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах
специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или
специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем
организации, руководителем специализированной организации
(централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский
учет.
В организациях, где бухгалтерский учет ведется централизованной
бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-
специалистом, отчетность подписывается руководителем организации,
централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо
бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Публичность финансовой отчетности заключается в ее опубликовании в
газетах и журналах, доступных пользователям финансовой отчетности, либо
распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих
бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам
государственной статистики по месту регистрации организации для
предоставления заинтересованным пользователям [13, с. 212].
Некоторые фирмы обязаны публиковать свою годовую бухгалтерскую
отчетность в средствах массовой информации. Эти фирмы перечислены в Фе-
деральном законе от 27 июля 2010 г. N 208-ФЗ "О консолидированной финансо-
вой отчетности" [2].
К ним относятся:
открытые акционерные общества;
банки и другие кредитные организации;
биржи;
страховые организации;
24
инвестиционные и другие фонды.
В связи с этим, Министерством финансов Российской Федерации,
утвержден порядок публикации финансовой отчетности. В частности, в этом
приказе сказано, что акционерные общества могут публиковать сокращенную
форму бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Фирма должна разместить годовую бухгалтерскую отчетность в
средствах массовой информации не позднее 1 июня года, следующего за
отчетным.
Перед тем как опубликовать бухгалтерскую отчетность акционерного
общества, необходимо:
проверить и подтвердить ее у независимого аудитора (аудиторской
фирмы);
утвердить ее на общем собрании акционеров.
Бухгалтерскую отчетность обществ с ограниченной ответственностью
публиковать не следует. Однако из этого правила есть исключение: ООО
обязано опубликовать свою годовую отчетность, если оно открыто размещает
облигации или другие эмиссионные ценные бумаги.
Средства массовой информации, в которых можно публиковать
бухгалтерскую отчетность, это любые общедоступные газеты и журналы.
Бухгалтерскую отчетность также разрешено печатать в виде брошюр и
буклетов, распространяемых среди потенциальных пользователей
бухгалтерской отчетности.
Печатное издание, в котором фирма будет публиковать годовую
бухгалтерскую отчетность, выбирает совет директоров акционерного общества
или его руководство. Такое издание обязательно должно быть периодическим.
Только тогда будет считаться, что публикация фактически состоялась, то есть
отчетность размещена в средствах массовой информации.
В заключение можно сделать вывод, что в целом, формирование
показателей финансовой отчетности требует квалифицированного и
творческого подхода главных бухгалтеров и других специалистов с целью
25
обеспечения достоверной и полной информацией о финансовом положении
организации, финансовых результатах ее деятельности всех заинтересованных
пользователей.
26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ПРИМЕРЕ
ООО «ВАЙТ СИТИ»
2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «ВАЙТ СИТИ»
Общество с ограниченной ответственностью «ВАЙТ СИТИ» образовано
17 марта 1988 года. ООО «ВАЙТ СИТИ» является самостоятельным
участником экономических взаимоотношений, имеет обособленное имущество,
собственный расчетный счет в банке и отвечает по своим обязательствам в
рамках действующего законодательства. Общество несет ответственность по
своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Основным видом деятельности ООО «ВАЙТ СИТИ» является швейное
производством и непосредственно изготовление и продажа рекламной
продукции.
Управление ООО «ВАЙТ СИТИ» осуществляет генеральный директор,
который координирует все действия организации. В его подчинении находятся
заместитель генерального директора, главный бухгалтер и менеджеры.
Ниже представлена структура ООО «ВАЙТ СИТИ» (рис. 1.2)
Бухгалтерия
Цех № 2
Заместитель
генерального
директора
Менеджеры
Склад
Генеральный
директор
Цех №1
Рис. 1.2. Организационная структура управления ООО «ВАЙТ СИТИ»
Беря во внимание продукцию, которую производит и реализует объект
исследования, следует заметить, что она соответствует требованиям местного
27
законодательства. Характер и свойства выше указанной продукции
соответствует потребностям покупателей, на современном этапе. А также ООО
«ВАЙТ СИТИ» не сбрасывает со счетов и их перспективные потребности.
В погоне за увеличением объема продаж и ускорения движения
оборотных активов, а также для привлечения клиентов организация
предоставляет оптовым клиентам товарный кредит, осуществляет бесплатную
доставку своего товара по городу и области, применяется гибкая система
скидок. Бухгалтерия осуществляет следующие функции:
учет материально-технических ценностей;
учет расчетов по оплате труда;
учет расходов;
учет финансовой деятельности;
учет денежных операций;
составление бухгалтерской отчетности.
Финансовая отчетность ООО «ВАЙТ СИТИ» находится в ведении
главного бухгалтера, в подчинении у которого находятся два рядовых
бухгалтера. Главный бухгалтер руководствуется в своей работе Федеральным
законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ и несет
ответственность за соблюдение единых правовых и методологических
принципов ведения бухгалтерского учета. Главный бухгалтер следит за
правильностью постановки учета, его достоверностью, осуществляет контроль
за сохранностью, рациональным и экономным использованием всех средств
предприятия. В его обязанности входит не только руководство бухгалтерской
службой и контроль за ее деятельностью, но и ведение Главной книги,
оборотных ведомостей, учет расчетов с подотчетными лицами и прочими
дебиторами и кредиторами.
Бухгалтерия состоит из 5 человек (рис. 1.3): главный бухгалтер,
заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по расчетам с работниками
предприятия, бухгалтер-кассир.
28
Заместитель главного бухгалтера осуществляет расчеты предприятия с
бюджетом по налогам, ведет учет остальных операций, составляет сводные и
обобщающие документы.
Бухгалтер по расчетам с работниками предприятия начисляет им
заработную плату, ведет контроль за использованием фонда оплаты труда и
учет всех расчетов с работниками предприятия.
Главный бухгалтер
Бухгалтер-
кассир
Заместитель главного
бухгалтера
Бухгалтер по расчетам с
работниками
Бухгалтер по расчета с
покупателями и
поставщиками
Рис. 1.3. Структура бухгалтерии ООО «ВАЙТ СИТИ»
Бухгалтер производит учет расчетов с поставщиками и покупателями,
осуществляет контроль за правильностью и своевременностью платежных по-
ступлений от них. Бухгалтер-кассир ведет учет кассовых операций, операций
по расчетному счету, организует бухгалтерский архив.
К основным документам, регулирующим учетную деятельность, относят-
ся: Учетная политика ООО «ВАЙТ СИТИ». Этот документ рассматривает ос-
новные принципы и методику ведения бухгалтерского учета в организации;
Разработанный главным бухгалтером и утвержденный руководителем план сче-
тов бухгалтерского учета, который представляет собой систематизированный
по разделам перечень счетов, отражающий экономические особенности учета в
организации;
График документооборота включает наименование документов, сроки их
предоставления, фамилии ответственных лиц.
Формы первичных учетных документов и внутренней отчетности, утвер-
жденные руководством. Для автоматической обработки данных бухгалтерского
29
учета на предприятии применяется профессиональная система ввода и обработ-
ки бухгалтерских данных – 1С Предприятие 7.7. Данная программа позволяет в
короткие сроки предоставлять различные отчеты для разных пользователей и
снижает риск ошибки в арифметических подсчетах , которые необходимы для
подготовки финансового результата, программа контролирует правильность
произведенной бухгалтерской записи, гарантирует ведение регистров налого-
вого учета.
2.2. Анализ бухгалтерского баланса организации
Значительным моментом в исследовании финансового состояния предприя-
тия является анализ имущества и источников его формирования. Администрация
предприятия должна иметь четкое представление об источниках ресурсов с помо-
щью которых будет вложен капитал. Внимание снабжению бизнеса необходимыми
финансовыми ресурсами является базисным аспектом в работе любого предприя-
тия.
В таблице 1 проведем анализ структуры имущества в ООО «ВАЙТ СИ-
ТИ» за 2013-2015 год по данным бухгалтерского баланса размещенного в при-
ложениях исследования.
Таблица 1
Состав и структура имущества ООО «ВАЙТ СИТИ» за 2013-2015 го-
ды
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменения
2014г
от
2013г.
(+,-)
2015г
от
2014г.
(+,-)
2014г
к
2013.
(%)
2015г
к
2014г.
(%)
Тыс.
руб
В %
к
ито-
гу
Тыс.
руб
В %
к
ито-
гу
Тыс.
руб
В %
к
итог
у
1. Внеоборотные
активы, в т.ч.:
37514
17,62
33632
12,90
25804
11,83
-3882
-7828
-10,35
-23,28
- основные сред-
ства
27603
12,96
24716
9,48
20874
9,57
-2887
-3842
-10,46
-15,55
- финансовые
вложения
30
0,01
30
0,01
30
0,01
0
0
0,00
0,00
- отложенные
1698
0,80
1702
0,65
1707
0,78
5
6
0,25
0,29
30
налогов
активы
- прочие внеобо-
ротные активы
8185
3,84
7186
2,76
3195
1,47
-999
-3991
-12,21
-55,53
2.Оборотные ак-
тивы, в т.ч.:
175425
82,38
227028
87,10
192322
88,17
51603
-34706
29,42
-15,29
- запасы
86813
40,77
99178
38,05
96313
44,15
12365
-2865
14,24
-2,89
- НДС
1246
0,59
791
0,30
242
0,11
-455
-550
-36,50
-69,47
- дебиторская за-
долженность
78953
37,08
122619
47,04
93246
42,75
43666
-29373
55,31
-23,95
- финансовые
вложения
5000
1,96
0
0,00
0
0,00
-5000
0
-
100,0
0
0,00
- денежные сред-
ства
1463
0,69
1660
0,64
1184
0,54
197
-476
13,44
-28,66
- прочие оборот-
ные активы
2782
1,31
2779
1,07
1336
0,61
-4
-1443
-0,12
-51,90
Итого
212939
100,0
0
260660
100,0
0
218126
100,0
0
47721
-42534
22,41
-16,32
Проводя анализ таблицы 1 можно сделать следующий вывод: внеоборот-
ные активы предприятия в рассматриваемом периоде снижаются. Так в 2013
году их сумма была ровна 37514 тыс. руб., в 2014 года она снизилась на 3882 тыс.
руб., а в 2015 года еще на 7828 тыс. руб. и достигла 25804 тыс. руб.
Это произошло за счет снижения суммы основных средств, которая с 27603
тыс. руб. в 2013 году снизилась до 20874 тыс. руб. в 2015 году.
Сумма финансовых вложений ООО «ВАЙТ СИТИ» в рассматриваемом пе-
риоде осталась неизменной и составила 30 тыс. руб.
Отложенные налоговые активы в 2013 году составили 1698 тыс. руб., в 2014 го-
ду их сумма увеличилась на 4 тыс. руб., а в 2015 году еще на 5 тыс. руб. и составила
1707 тыс. руб.
Сумма прочих внеоборотных активов в 2014 году составила 7186 тыс. руб., что
на 999 тыс. руб. меньше суммы 2013 года. В 2015 году сумма прочих внеоборотных
активов составила 3195 тыс. руб.
Наибольшим удельным весом во внеоборотных активах ООО «ВАЙТ СИТИ»
в анализируемом промежутке времени обладают основные средства. Так на
конец 2015 года он составил 9,57%.
31
Оборотные активы имеют неустойчивую тенденцию – при значительном
увеличении в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 51603 тыс. руб. (29,42%),
в 2015 году они уменьшились на 34706 тыс. руб. (15,29%). Это изменение вызва-
но уменьшением суммы всех оборотных активов в 2015 году. Так сумма запа-
сов уменьшилась на 2865 тыс. руб. В 2015 году, дебиторской задолженности на
29373 тыс. руб., сумма ндс уменьшилась на 550 тыс. руб., а также прочих обо-
ротных активов на 1443 тыс. руб.
Наиболее значительный удельный вес структуре оборотных активов в
2013 году составляют запасы – 40,77%, в 2014 году – дебиторская задолжен-
ность (47,04%), в 2015 году – запасы (44,15%).
В основном же динамика суммированных активов ООО «ВАЙТ СИТИ»
характеризуется увеличением имущества в 2014 году на 47721 тыс. руб., что
больше на 22,41% показателей 2013 г. В 2015 году происходит снижение сум-
мы активов на 42534 тыс. руб. В 2015 году сумма совокупных активов состави-
ла 218126 тыс. руб.
Структура источников финансирования в таблице 2.
Таблица 2
Состав и структура источников финансирования ООО «ВАЙТ СИТИ» за
2013-2015 годы
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонения
2014г
от
2013г.
(+,-)
2015г
от
2014.
(+,-)
2014г
к
2013.
(%)
2015г
к
2014г.
(%)
Тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
1.Капитал и ре-
зервы
10430
4,90
122935
47,16
122435
56,13
11250
5
-500
898.83
-0,41
- уставной капи-
тал
6250
2,94
118750
45,56
118750
54,44
112500
0
1900,0
0
0,00
-добавочный
капитал
1828
0,86
1828
0,70
1828
0,84
0
0
0,00
0,00
-резервный ка-
питал
38
0,02
38
0,01
38
0,02
0
0
0,00
0,00
-
нераспределён-
ная
2313
1,09
2319
0,89
1819
0,83
7
-500
0,25
-21,56
2.Долгосрочные
1112677
52,92
21140
8,11
287
0,13
-91536
-20853
-81,24
-98,64