- деловая активность: оборачиваемость и эффективность использования
ресурсов (активов, капитала);
- финансовое состояние: структура и динамика показателей баланса,
ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость.
По результатам финансового анализа проводится оценка деятельности
организации в целом, устанавливаются конкретные факторы, оказавшие
положительное и отрицательное влияние на ее результаты, а также
разрабатываются варианты для принятия оптимальных управленческих
решений как для руководства организации, так и для ее партнеров по
бизнесу.
Практика финансового анализа уже выработала основные виды
анализа (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить
6 основных методов (Приложение 3).
Первоначальный анализ основывается на приеме сравнения
показателей (то есть их сопоставления с показателями предшествующего
периода с целью выявления разницы).
Сравнение проводится по всем статьям, для удобства расчетов
абсолютный рост (снижение) показателей дополняется относительными
(процентными) данными.
В финансовом анализе и, следовательно, при составлении
Пояснительной записки к годовому отчету широко используется метод
построения вертикального и горизонтального баланса предприятия на
основе данных бухгалтерского баланса (форма № 1).
Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов,
которые могут искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет
проводить сравнение с другими предприятиями, чьи отчетные данные
существенно отличаются от показателей анализируемого предприятия.
Для построения вертикального баланса следует итог пассива (или
актива) баланса и на начало, и на конец отчетного периода принять за
24
базовые (за 100%) и рассчитать процентную долю каждой балансовой статьи
к общему итогу.
Для полноты финансовой картины вертикальный анализ может быть
дополнен горизонтальным, который основывается не только на абсолютных
показателях, но и на относительных темпах роста (снижения).
Г оризонтальный анализ позволяет не только выявить скорость
изменения каждого показателя и прогнозировать на основе полученных
данных его изменение в будущем.
Для построения горизонтального анализа следует принять данные по
каждой балансовой статье на начало отчетного периода за 100 процентов и
рассчитать прирост (снижение) каждого показателя в сравнении с базовым.
Для более точного прогнозирования темпов прироста (снижения)
следует провести расчеты за несколько отчетных периодов - тогда тенденция
изменения будет более очевидной.
Ценность и правильность выводов горизонтального анализа
существенно зависят от влияния инфляции, но явно выделяемая динамика
каждого показателя позволяет увидеть существующие тенденции их
изменений.
Г оризонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и очень
ценны при сопоставлении периодов деятельности, существенно
отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам
производства.
Кроме того, вертикальный и горизонтальный анализ позволяют
проводить сравнение с эталоном (например, данными самого успешного в
финансовом плане периода) и также анализировать результаты деятельности
нескольких предприятий.
В финансовом анализе широко используются формализованные
критерии, то есть коэффициенты и показатели, рассчитываемые по
определенным формулам. Полученные значения анализируются как по
25
абсолютной величине, так и в динамике (то есть определяются тенденции их
роста или снижения).
Затем они сравниваются с нормативными коэффициентами
(эталонами), данными за прошлые периоды, среднестатистическими
показателями по отрасли или группе сходных предприятий.
Формализованность такого подхода выражается в том, что
определенное значение рассчитанного показателя или коэффициента
свидетельствует о вполне конкретном состоянии дел на предприятии.
В экономической литературе встречается огромное количество
рассчитываемых коэффициентов и показателей, которые могут
характеризовать отдельные стороны финансового состояния предприятия.
Основные категории аналитических коэффициентов отражают [16, с.
125]:
- критерии ликвидности (платежеспособности) показывают, сколько
активов можно быстро конвертировать в денежные средства для погашения
текущих обязательств;
- критерии капитализации прежде всего, показывают соотношение
источников финансирования организации между собой, сравнивая доли
собственного капитала организации, заемных средств и обязательств;
- критерии активности дают оценку структуры, размещения и
оборачиваемости активов;
- критерии рентабельности (прибыльности) показывают, какой процент
чистой прибыли приходится на единицу финансирования (собственного
капитала, акции, обязательств) или полученного дохода (продаж).
Этот набор показателей может быть изменен, сокращен или дополнен в
зависимости от условий финансово-хозяйственной деятельности
анализируемого экономического субъекта.
Специфика работы каждого предприятия требует индивидуального
подхода к анализу его деятельности, в том числе к выбору показателей.
Зачастую желание разобраться в наметившихся тенденциях ведет к более
26
глубокому изучению и применению на практике методов экономического
анализа. Финансовый анализ делится на внутренний и внешний. Они
существенно различаются по своим целям и содержанию.
Внутрифирменный анализ - это процесс исследования механизма
формирования, размещения и использования капитала c целью поиска
резервов укрепления фи^н^вого состояния, повышения доходности и
наpащивания собственного капитала субъекта хозяйствования.
Внешний финансовый анализ представляет собой процесс
исследования финансового состояния субъекта хозяйствования c целью
прогнозирования степени p ^ ra инвестирования капитала и уровня его
доходности.
Таким образом, анализ финансового состояния предприятия может
выполняться с той или иной степенью детализации в зaвиcимости от
имеющегося информационного обеспечения, степени владения методиками
анализа, временного параметра, наличия технических средств для
вьполнения расчётов.
27
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ООО «БРИЗ» И ЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
2.1 Общая характеристика компании ООО «БРИЗ»
ООО «БРИЗ» действует с соблюдением требований Федерального
Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иных
федеральных законов. Фирма ООО «БРИЗ» зарегистрирована 18 августа 2009
года Регистратор — Межрайонная инспекция Федеральной налоговой
службы № 46 по г. Москве.
Данные о предприятии приведены в таблице 1.
Таблица 1 — Данные о предприятии ООО «Бриз»
Наименование показателя
Значение показателя
Полное наименование Общество с ограниченной ответственностью
производственная компания «Бриз»
Сокращенное наименование ООО «Бриз»
Основной вид деятельности Строительство зданий и сооружений (45.2), подготовка
строительного участка (45.1), разборка и снос зданий;
производство земляных работ (45.11).
Юридический адрес Россия, 125466, Москва, улица Родионовская, д 12
Фактический адрес Россия, 125466, Москва, улица Родионовская, д 12
Дата регистрации 18.08.2009
Уставной капитал 1000 руб.
Код ИНН/КПП 7733707097 / 773301001
Идентификационный номер ОКПО 62691687
Кроме того, предприятие успешно реализует крупномасштабные
проекты в строительной сфере в г. Москве и Московской области. Вся
экономическая деятельность предприятия направлена на изготовление
продукции и реализации услуг и формируется в виде бизнес-линий (рисунок
5), к таковым относятся:
- проектирование;
- строительно-монтажные работы;
- управление сооружениями и зданиями;
- снабжение иными услугами.
28
Состав прибыли предприятия, %
■ Проектирование
■ Строительно-монтажные
работы
■ Управление сооружениями
и зданиями
Иные услуги
Рисунок 5 - Состав прибыли предприятия ООО «Бриз»
Из представленного рисунка видно, что наибольший процент к
прибыли вносят такие бизнес-линии, как: строительно-монтажные работы -
43% и управление сооружениями и зданиями - 37%. Если рассматривать
отдельно линию «проектирование», то стоит отметить, что она постоянно
совершенствуется.
На современном этапе работы предприятия ООО «БРИЗ»
стимулируются развитие старых и создание новых бизнес-линий, что, в свою
очередь, позволит предприятию в нынешних условиях кризиса обеспечить
его стойкость.
ООО «БРИЗ» преимущественно ведет строительство жилых
комплексов в трех направлениях - люкс, бизнес-класс и комфорт.
Органами управления общества являются:
- общее собрание участников Общества;
- генеральный директор Общества.
Деятельность предприятия ООО «БРИЗ» регламентируется Уставом
предприятия.
Предметом деятельности ООО «БРИЗ» является осуществление
производственной деятельности и извлечение прибыли.
29
Всеми вопросами, касающимися руководства текущего состояния
предприятия, занимается Г енеральный директор, связывающий и
контролирующий все функциональные действия предприятия и процессов,
которые непосредственно с ними связаны.
В свою очередь Финансовый директор осуществляет надзор за
финансовой деятельностью фирмы, и в его подчинении находятся
бухгалтерия и финансовый отдел.
Коммерческий директор решает вопросы, относящиеся к поставке
необходимых для производства продукции материалов, а вопросы по сбыту
товаров. Заместитель директора осуществляет контроль за складскими
помещениями, ему подчиняются такие отделы, как: кадровый,
транспортный, информационных технологий, технический.
Общая организационная структура предприятия представлена на рис. 6.
Рисунок 6 - Организационная структура ООО «БРИЗ»
Отметим, что структура ООО «БРИЗ» является линейно-
функциональной.
Бухгалтерский учет осуществляется отделом бухгалтерии.
Цель: организация ведения бухгалтерского учета согласно
законодательству России:
30
• формирование полной и достоверной информации о деятельности
компании и ее имущественном положении; обеспечение информацией,
необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской
отчетности;
• отражение и своевременный контроль затрат, связанных с
разработкой, производством и реализацией продукции; контроль
соблюдения законов и нормативов.
Основные задачи:
• ведение достоверного бухгалтерского и налогового учета финансово
хозяйственной деятельности компании, формирование и сдача бухгалтерской
и налоговой отчетности,
• постановки финансового документооборота, анализ результатов
деятельности,
• мониторинг актуальных законодательных и нормативных документов,
налоговое планирование.
Структура: главный бухгалтер, бухгалтер.
Обязательные общие требования к сотрудникам службы:
- высшее образование, склонность к учетно-аналитической работе,
хозяйственный подход, стремление к развитию и оптимизации.
Основные задачи и функции отдела:
- формирование полной и достоверной отчетности о деятельности
организации в соответствии с действующим законодательством;
- обеспечение точного начисления и своевременного перечисления
налогов и платежей в бюджет;
- осуществление контроля за правильным и экономным расходованием
средств в соответствии с выделенными ассигнованиями и их целевым
назначением по утвержденным сметам расходов по бюджету, также за
сохранностью денежных средств и материальных ценностей.
Вся учетная работа проводится в центральной бухгалтерии, т. е.
подразделения не составляют не только внутренние балансы, но и
31
предприятия на 123367 тыс. руб. (в 2016 году - 33433 тыс. руб.), что является
негативной тенденцией, так как валовая прибыль от продаж при этом
уменьшается.
Отклонение себестоимости продукции в 2017 году выше отклонения
выручки от реализации, это значит, что повышение себестоимости
продукции произошло не только из-за увеличения выпуска продукции,
причиной этому могло послужить увеличение затрат, связанных с закупкой
продукции для продажи, либо увеличение затрат на заработную плату
работников предприятия поскольку в 2017 году произошло увеличение
численности работников предприятия на 6 человек.
- снижение прибыли от продаж в 2017 году по сравнению с 2016 годом
составило 724 тыс. руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом прирост
прибыли составил 516 тыс. руб., что свидетельствует о более высокой
прибыльности продукции в 2015 году, что связано с ростом объема продаж в
2016 году;
- прирост чистой прибыли в 2017 году по сравнению с 2016 годом
составил 897 тыс. руб. а в 2016 году по сравнению с 2015 годом - 394 тыс.
руб., что свидетельствует о получении прибыли от прочих расходов в 2017
году больше, чем в 2016 и 2015 гг.;
- показатели рентабельности очень низкие, следовательно, организации
необходимо более жестко контролировать затраты, связанные с доставкой и
реализацией продукции.
На рисунке 7 представлена динамика реализации продукции.
33
600000
500000
400000
300000
200000
100000
о
■ Реализация продукции(работ, услуг),товаров, т.р.
Рисунок 7 - Динамика реализации продукции и прибыли от продаж
ООО «БРИЗ» в динамике 2015 -2017 г.
Таким образом, за последний год произошло явное ухудшение
деятельности предприятия, о чём говорят показатели рентабельности
деятельности предприятия. Для того, чтобы более подробно оценить
финансовое состояние предприятия проведем общий анализ баланса
предприятия с целью выяснения его ликвидности и зависимости предприятия
от внешних инвесторов.
34