56
срочных обязательств. Нестабильное финансовое состояние может привести к
банкротству предприятия.
Критическое: внеоборотные активы превышают собственный капитал
предприятия; вообще может отсутствовать собственный капитал; в оборотных
активах отсутствует собственный капитал; имеется большая доля просроченной
дебиторской и кредиторской задолженности; текущие обязательства
превышают текущие активы; быстроликвидных и наиболее ликвидных активов
недостаточно для покрытия краткосрочных пассивов и срочных обязательств.
Критическое состояние, как правило, приводит к ухудшению
экономического и финансового состояния предприятия и кризису его
хозяйственной деятельности
3
.
Основываясь на приведенной выше классификации можно сделать
вывод, что ООО «Центр-Метиз» находится в критическом финансовом
состоянии. Об этом свидетельствуют высокие показатели кредиторской
задолженности. В отчете о финансовых результатах видно, что увеличились
прочие расходы. Это влияет на итоговый показатель чистой прибыли.
На самом деле, ознакомившись с бухгалтерской отчетностью ООО
«Центр-Метиз» можно сделать вывод, что формы предоставления отчетности
не отражают действительного положения дел предприятия.
В процессе подготовки я хотела ознакомиться ещё с несколькими
балансами других СМП. И была удивлена, многие сдают нулевой баланс. Хотя
при этом предприятие осуществляет хозяйственную деятельность. Вывод –
показатели, которые отражены в бухгалтерской отчетности малых
предприятий, могут не совпадать с действительностью. Это является огромным
минусом и нарушением нормативно-правового порядка. Поэтому, чтобы дать
рекомендации по улучшению финансового положения организации, в
следующем параграфе, я буду опираться на организационные и экономические
меры по предотвращению кризиса в организации. Так как, сделав анализ,
3
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М., 2011.
57
главная задача руководства – выявление причин и факторов, оказавших
влияние на финансовое состояние и разработка рекомендаций для принятия
управленческих решений по улучшению финансового состояния, устранению
выявленных недостатков, закреплению положительных моментов в работе
предприятий.
3.2. Рекомендации по улучшению финансового состояния
ООО «Центр-Метиз»
Ознакомившись с деятельностью ООО «Центр-Метиз» можно
предложить несколько путей по улучшению финансового состояния
организации.
У предприятия есть одно новое интересное направлений деятельности,
которое не имеет большой конкуренции. Это изготовление столешниц из
искусственного камня с влитой раковиной. Заказов немного по причине
отсутствия рекламы. Но другая сторона проблемы в том, что на рекламу нужны
деньги. Как мы выяснили Общество находится в трудном положении и
денежных средств на рекламу нет. Есть выход из ситуации – социальные сети.
На сегодняшний день пост о товаре или услуге это нормальное явление.
Покупатели оставляют отзывы, тем самым повышая рейтинг продукта.
Необходимо красиво представлять товар и делать это с завидным
постоянством. Частота появлений данных объявлений примелькается и
заказчик заинтересуется. Предприятие получит долгожданный заказ на
изготовление.
Как отмечают многие специалисты, одним из основных путей
улучшения финансового состояния предприятия является уменьшение
себестоимости продукции, которая производится компанией. В ООО «Центр-
Метиз» разработан технологический состав продукции, себестоимость которого
уже не уменьшить. Иначе пострадает качество продукции. Это недопустимо.
Для оздоровления финансового состояния предприятия также
необходимо ввести жесткий финансовый контроль расходования средств
компании. Постараться получить деньги с предприятий, которые имеют
58
существенные долги перед компанией. Но в условиях кризиса, это сделать
сложно. Многие крупные предприятия, которых «Центр-Метиз» снабжал
крепежными изделиями, находятся на грани банкротства и не могут заплатить
даже по самым минимальным счетам.
Руководство предприятия не забывает о необходимости замены
оборудования и о возможности внедрения новых технологий, которые позволят
выпускать товары или предоставлять услуги, пользующиеся большей
популярностью на рынке. В любом случае, при поиске путей улучшения
финансового состояния предприятия необходимо тщательно оценить затраты,
необходимые для реализации данных мероприятий, а также возможное
увеличение прибыли, которое может получить компания.
Также к одному из путей улучшения финансового состояния
предприятия можно отнести выпуск новой продукции или предоставление
новых услуг потребителям.
Основная деятельность анализируемого предприятия – оптовая торговля
крепежными и строительными материалами. Однако в последнее время очень
сильно сократились объемы строительства промышленных объектов, что
привело к уменьшению количества контрагентов, с которыми предприятие
работало сравнительно давно. Конечно, это привело и к значительному
снижению выручки и соответственно прибыли предприятия.
Руководством ООО «Центр - Метиз» было принято решение о
расширении видов деятельности. Руководствуясь статистикой поисковой
системы Яндекс проведен маркетинговый анализ рынка. Были введены запросы
«малоэтажное строительство», «крепежные изделия», «мебель на заказ»,
«винный стеллаж»
4
.
На основании этого анализа видно, изготовление мебели наиболее
востребовано в настоящий момент на рынке по сравнению со строительством и
продажей строительных материалов.
4
см. Приложение 3
59
Изучая мебельное направление деятельности было замечено, что
создавать новую фабрику мебели, которая будет штамповать стандартные
кухни эконом класса в настоящее время не целесообразно, т.к. большая
конкуренция, наплыв китайской мебели и т.д., одним словом вложенные
затраты могут себя не окупить. А вот изготовление мебели по индивидуальным
размерам позволяет получать максимальную прибыль при минимальных
затратах. Хотелось отметить то, что в мебели под заказ есть интересные
эксклюзивные изделия, изготавливая которые, можно получить прибыль до
50%.
Например, столики с 3d эффектом, себестоимость которых не более 15%
от конечной стоимости, которая составляет 89 990р.
5
Или винный стеллаж вообще поразил свой конечной ценой, правда для
Москвы, но, тем не менее, она составляет от 600 т.р. и больше 2 млн.р.
Идея изготовления была подсказана заказчиком. В ООО «Центр-Метиз»
поступил заказ на изготовление винного стеллажа. Абсолютно новое
направление и оттого ещё интереснее. Заказ, что называется «большой». Если
грамотно подойти к этому делу и сделать всё качественно, клиенты не застанут
себя ждать. Оказывается, сейчас модно иметь у себя винный погреб с
красивыми стеллажами. Благодаря «сарафанному» радио за этим клиентом
пришли ещё несколько заказчиков. Вот и стратегия на перспективу. Тем более,
это заказ высокого уровня. Клиенты люди состоятельные. Таким образом,
можно поднять доход предприятия и уровень среди других организаций на
рынке.
Проанализируем один из договоров предприятия по изготовлению
винного стеллажа.
По согласованию с заказчиком необходимо изготовить стеллаж для
хранения вина, согласно утвержденному эскизу
6
.
Затраты для изготовления стеллажа:
5
см.Приложение 4
6
см.Приложение 5
60
1. Высококачественная древесина хвойных пород влажности не более
10% в количестве 0,3 м
3
по цене 55 600руб. (на сумму 16 6800руб.)
2. Фанера березовая 5 м
2
по цене 300руб. (на сумму 1 500 руб.)
3. Краска по дереву 3 кг по цене 250руб. (на сумму 750 руб.)
4. Ящики деревянные для хранения бутылок 8 шт. по цене 2000руб. (на
сумму 16 000руб.)
5. Фурнитура (на сумму 2 000руб.)
6. Транспортные расходы (на сумму 3 500руб.)
7. На подготовку деталей и изготовление стеллажа потребуется 196
чел.часа. Стоимость одного человека часа 180 руб. Следовательно затраты на
оплату труда составят 35 280руб.
8. Накладные расходы 15 000руб.
Итого затраты составили 90 830руб.
При сумме договора 150 000руб. доход предприятия составил 59 170
рублей. После уплаты налогов прибыль составит не менее 25% от суммы
договора.
Важнейшими показателями эффективности в финансово-хозяйственной
деятельности организации являются прибыль и рентабельность.
В условиях рыночных отношений конечным финансовым результатом
деятельности организации служит прибыль. От ее величины, структуры и
динамики зависит уровень финансовой устойчивости организации.
Для предотвращения дальнейшего снижения рентабельности продаж и,
желательно, ее повышения руководству предприятия необходимо принимать
решения, которые позволят воздействовать на факторы, влияющие на
рентабельность продаж. Способность организации успешно функционировать и
развиваться, сохранять равновесие своих активов и источников их
формирования в изменяющейся внешней и внутренней среде, постоянно
поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность
в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом
финансовом состоянии, и наоборот.
61
Таким образом, можно сделать вывод, что оценка финансового
состояния предприятия должна носить комплексный системный характер,
учитывать все аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
используя при этом в полной мере всю имеющуюся информационную базу
анализа.
3.3. Рекомендации по повышению эффективности формирования
показателей бухгалтерской отчетности
Формирование бухгалтерской отчетности, как и финансовый учет в
нашей стране подвержены в современных условиях все большим изменениям,
которые связанны с приспособлением к требованиям международных
стандартов бухгалтерского учета. Смена качественных характеристик
бухгалтерской отчетности предопределена тем, что переход на учет по
международным стандартам предусматривает изменения концептуального
характера, связанные с переосмыслением целей формирования бухгалтерской
отчетности.
В современных условиях перспективными тенденциями развития
отчетности можно назвать следующие:
- курс на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
как результативный и многофункциональный механизм создания финансовой
отчетности, который помогает эффективно сотрудничать с зарубежными
партнерами и способствует эффективному менеджменту;
- представление интегрированной отчетности, которая содержит данные
о значительной результативности трудовых и материальных ресурсов. Она
нацелена на осведомление пользователей отчетности о степени социальной
ответственности ее владельцев и менеджеров;
- предоставление данных о ресурсах, способствующих реализации
стратегии организации через анализ среды, который является исходным этапом
управления.
62
- предоставление данных нефинансового характера о ресурсах
организации, которые невозможно оценить количественно (социальные и
человеческие ресурсы);
- предоставление актуальных и прогнозных данных для принятия
управленческих решений.
МСФО способствует взаимной сопоставимости организаций различных
государств. Основным отличием МСФО от традиционного учета можно назвать
идеологию того, что бухгалтерский учет определен для управления
финансовыми вложениями и денежными потоками инвестора (владельца или
кредитора). Особенности, которые предопределили использование МСФО:
приоритетное значение баланса; отказ от управления активами в пользу учета
ресурсов; уход от исторической стоимости.
Формирование отчетности согласно международным стандартам на
сегодняшний день актуально. В настоящее время в России сформировано и
внедрено двадцать четыре национальных стандарта учета и отчетности, не
противоречащих принципам МСФО.
Принято считать, что нормативно – правовая основа бухгалтерского
учета в части соответствия МСФО уже сформирована, приближение РСБУ к
международным стандартам по основным направлениям достигнуто. Но имеет
место ряд факторов, затрудняющих переход на МСФО.
План перехода российских компаний на МСФО неоднозначно
оценивается финансовыми руководителями и экспертами. Одни считают, что
такой шаг принесет пользу российской экономике, другие же видят в этом
лишь увеличение объема работы и материальных затрат. Опыт российских
предприятий, уже работающих по МСФО, а также европейский подход к
внедрению МСФО позволяют достаточно объективно оценить существование
проблем и перспектив данного процесса.
Перед российскими стандартами отчетности стоят следующие задачи:
повышение качества данных, представляемых в отчетности; развитие сферы
63
применения международных стандартов; рост контроля качества финансовой и
бухгалтерской отчетности; совершенствование знаний и навыков специалистов.
В рамках совершенствования формирования бухгалтерской отчетности
следует обратить внимание на проблемы и задачи автоматизации учета. Они
перечислены далее.
1. Приведение в порядок и создание оптимальной системы ведения
бухгалтерского учета. Под этим мы понимаем, прежде всего, сокращение
времени на обработку первичных данных, формирование необходимых
отчетов, справок, выписок, минимизацию пользовательских действий для
получения конечного результата. Именно минимизацию времени на ведение
бухгалтерского учета – главного ограниченного ресурса – считаем ключевым.
2. Формирование оптимального объема информации в системе
бухгалтерского учета. В рыночной экономике существует необходимость
формирования как публичной финансовой (бухгалтерской) отчетности,
адресованной внешним пользователям, так и его управленческой отчетности,
используемой менеджерами предприятия для решения по управлению
бизнесом. Элементы системы бухгалтерского учета предприятия, служащие
целям подготовки финансовой отчетности образуют подсистему финансового
учета. Соответственно подготовку управленческой отчетности обеспечивает
подсистема управленческого учета.
Информации должно быть ни много, ни мало, ее должно быть ровно
столько, чтобы информация была именно информацией. До тех пор пока
неопределенность относительно объектов управления существует, необходимо
наращивать информацию, что будет приводить к качественным улучшениям
информационной системы бухгалтерского учета. Но как только все
неопределенности относительно объектов сняты, дальнейшее наращивание
информации нецелесообразно.
Данное положение является особенно важным после принятия
Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В
соответствии с его требованиями организации больше не обязаны применять
64
унифицированные формы первичных документов, они могут разрабатывать
свои собственные формы документов, закрепляя их в локальных нормативных
актах. Это открывает путь к минимизации дублирования информации, что в
значительном объеме имело место ранее.
Большое внимание в этой связи необходимо уделять и количеству
аналитических признаков, информация по которым фиксируется в системе.
Излишняя аналитика может принести вреда гораздо больше, чем пользы.
3. Уменьшение количества ошибок в бухгалтерском учете с
применением встроенных алгоритмов контроля бухгалтерских показателей. Так
Согласно Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в
бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), к неправильному
отражению или не отражению фактов хозяйственной деятельности ведут такие
факторы, как неверное применением законодательства о бухгалтерском учете и
иных нормативных правовых актов, ошибки в вычислениях, неточная оценка
фактов хозяйственной деятельности, а также недобросовестные действия
должностных лиц организации.
Так же к факторам способствующим появлению ошибок, относят:
наличие значительных финансовых вложений в кризисные отрасли экономики;
несоответствие величины оборотных средств быстрому росту объема продаж;
наличие зависимости экономического субъекта от одного или нескольких
поставщиков и заказчиков; изменение в практике договорных отношений;
нетипичные сделки экономического субъекта в определенный период времени;
наличие платежей за услуги, которые явно не соответствуют сказанным
услугам; особенности структуры капитала и распределения прибыли; наличие
отклонений от установленных правил ведения бухгалтерского учета и
составления отчетности.
В настоящее время многие процедуры контроля уже автоматизированы.
Однако все соответствующие алгоритмы следует развивать и
усовершенствовать. Например, очень мощное контрольное значение имеет
проведение анализа денежных потоков косвенным методом, что позволяет
65
одновременно увязать три важнейшие отчетные формы – бухгалтерский баланс,
отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств.
Встроив соответствующий алгоритм в информационную систему, можно
получить ряд важнейших контрольных соотношений. Дополнительно
необходимо принять во внимание контрольные соотношения, используемые
налоговыми органами при первоначальном тестировании сданных форм
бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.
На необходимость подобных проверок указывает целый ряд авторов,
работающих над данной проблемой. Их аргументированные доказательства
констатируют: внедрение соответствующих систем сократит ручной труд при
осуществлении операций внутреннего контроля, что, соответственно, повлечет
за собой повышение эффективности соответствующих проверок за счет
минимизации затрат без потери качества.
4. Повышение сопоставимости информационных систем различных
субъектов. Все предприятия, в том числе и малые, должны предоставлять в
налоговые органы бухгалтерскую финансовую отчетность. Бухгалтерская
отчетность как совокупность данных об имущественном и финансовом
положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности за
определенный отчетный период, используется внутренними и внешними
пользователями, для оценки работы организации субъектов малого
предпринимательства. Информация предоставляется по установленным формам
в виде таблиц. Бухгалтерская отчетность интегрирует информацию всех видов
учета и является завершающим этапом в бухгалтерском учете. Отчетность
должна обеспечивать сопоставимость текущих показателей с данными за
прошлые периоды. Бухгалтерская отчетность за последний календарный год
нужна для оперативного управления хозяйственной деятельностью и служит
основанием для последующего планирования.
Отдельным блоком проблем, требующим решения, является взаимосвязь
информационных систем. Так, например, передача бухгалтерской отчетности
посредством Интернет также нередко приводит к возникновению проблемных