56
возникновение дебиторской задолженности. Такой вид задолженности отража-
ется в активе баланса ООО «Деметра».
Сейчас наблюдается практика неплатежей по дебиторской задолженно-
сти, для чего применяются такие меры ответственности, как штрафы, пени, не-
устойки, проценты. Для эффективного управления дебиторской задолженно-
стью ООО «Деметра» рекомендуется приобретение программы «Управление
дебиторской задолженностью» как инструмента организации работы с плате-
жами контрагентов. Данная программа планирует, контролирует и управляет
деятельностью по работе с контрагентами. Снижение дебиторской задолженно-
сти возможно через организацию эффективного взаимодействия с клиентами.
Данная программа обеспечивает:
– контроль за деятельностью специалистов в режиме онлайн;
– подробное описание процесса управления дебиторской задолженно-
стью;
– инвентаризацию дебиторской задолженности;
– сэкономить значительные суммы на привлечение внешних специали-
стов;
– и т.п.
Этапы процесса востребования дебиторской задолженности по данной
программе можно разделить на следующие этапы:
– сбор справочной информации. Начало работы с контрагентами начи-
нается с момента заключения договора с условиями отсрочки платежа. На дан-
ном этапе пользователь может получить подсказки относительно действий, не-
обходимых по вводу информации;
– переговоры с контрагентом. Здесь отрывается процесс работы по
взысканию дебиторской задолженности, подразумевающий текущую работу по
данной задолженности, которая переходит от одного этапа к другому;
– досудебный порядок востребования дебиторской задолженности. В
случае несоблюдения условий по оплате, программа подсказывает пользовате-
лю о необходимости перейти к другому этапу работы с просроченной дебитор-
57
ской задолженностью, который заключается в урегулировании спорных вопро-
сов между контрагентами;
– подготовка иска. Если дебитор отказывается погашать задолженность
в рамках досудебного порядка или отсутствия ответов с его стороны, програм-
ма автоматически предлагает пользователю перейти к следующему этапе вос-
требованию дебиторской задолженности – исковому заявлению.
Получается, посредством данной программы работа с компаниями - де-
биторами и образовавшейся дебиторской задолженностью сводится к переводу
ее из одного состояния в другое в соответствии с циклом управления, который
предложен в описании к программе, что существенно облегчит работу бухгал-
терам, а также позволит снизить риск непогашения дебиторской задолженно-
сти. Размер дебиторской задолженности в ООО «Деметра» в течение года до-
статочно высок. К концу 2017 г., дебиторская задолженность составляет
21 683 тыс. руб.
Для снижения дебиторской задолженности субъекта хозяйствования
необходимо оптимизировать условия проводимых сделок. При заключении до-
говоров преимущественно должна стать предоплата, а по договорам закупок –
отсрочка платежа. Данное мероприятие направлено на преодоление тенденции,
сложившейся в настоящее время.
Для реализации мероприятий ООО «Деметра» необходимо располагать
суммой 375 тыс. руб. – на покупку нового оборудования, 80 000 руб. – на при-
обретение годовой подписки на программу «Управление дебиторской задол-
женностью». Итого: 455 тыс. руб.
Годовая подписка на программу «Управление дебиторской задолженно-
стью» составляет 80000 руб./год. Оплатить годовую подписку рекомендуется из
чистой прибыли, поскольку сумма подписки не столь высока, чтобы брать заем
или кредит. Для снижения уровня заработной платы на рубль выручки можно
порекомендовать пересмотреть организационную структуру субъекта хозяй-
ствования.
58
4. В настоящее время в субъекте хозяйствования маркетинговом отделе
работают 5 маркетологов и 5 менеджеров.
Заработная плата маркетолога составляет 30 000 руб. / мес.;
Заработная плата менеджера – 24 000 руб. / мес.;
Годовой фонд заработной платы отдела маркетинга составляет: (30 000 *
5 * 12) + (24 000 * 5 * 12) = 1 800 + 1 440 = 2 240 тыс. руб.
Для снижения данного показателя рекомендуется сократить численность
менеджеров. Рекомендуется 5 менеджеров заменить двумя.
Годовой фонд заработной платы менеджера составит: 24 000 * 2 * 12 =
576 тыс. руб.
Необходимо рассчитать экономический эффект от сокращения числен-
ности менеджеров с 5 до 2.
Расчет экономии расходов на оплату труда рассчитывается по формуле:
ФОТ = ФОТ0 – ФОТ1, (7)
где ФОТ0 – годовой фонд заработной платы 5 менеджеров;
ФОТ1 – годовой фонд заработной платы 2 менеджеров;
ФОТ = 1 440 – 576 = 864 тыс. руб. – экономия на заработной плате.
Таким образом, совокупный экономический эффект от внедрения меро-
приятий составит: 278 400 + 864 000 + 387 000 = 1 529 400 руб.
Исходя из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что при
разработанной схеме финансирования ООО «Деметра» сможет не только
нарастить прибыль, что приведет к улучшению финансового и экономического
положения предприятия, но и особо не повлияет на действующий уровень при-
были, что не позволит ООО «Деметра» получать убыток.
5. Проведенный анализ показал снижение эффективности деятельности
предприятия ООО «Деметра», в частности сокращение годовой выручки, недо-
статочный уровень платежеспособности, однако в перспективе руководство
компании планирует открытие нескольких новых торговых помещений, поэто-
му необходимо осуществить мероприятия по стимулированию сбыта.
59
Цель проведения акции - увеличение объема продаж магазинов. Пред-
полагается, что прибыль от продаж ООО «Деметра» возрастет на 25% во время
проведения акции и на 10% в течение последующих 11 месяцев.
Прибыль от продаж ООО «Деметра» в 2017 году (П
2012
) без проведения
акции составила 9519 тыс. руб., т.е. в среднем в месяц – 793,25 тыс. руб.
Рассчитаем показатель прогнозируемой прибыли от продаж после про-
ведения акции (Пп):
Пп = (Q1 * 125%) + (Q1 * 110%) * 11, (8)
где Q1 – объем продаж в месяц до проведения акции.
Пп = (793,25 * 25%) + (793,25 * 10%) * 11= 10589,89 тыс. руб.
Представим полученные результаты на рисунке 3.1.
.
Рисунок 3.1- Рост прибыли от продаж ООО «Деметра» при проведении
промо-акции
Таким образом, размер прибыли от продаж увеличится на 1005,19 тыс.
руб.:
ΔПп = Пп - П
2012
– Бюджет акции (9)
10589,89 – 9519 – 65,7 = 1005,19 тыс. руб.
Все намеченные пути увеличения рентабельности позволяют предприя-
тию противостоять конкурентам, наращивать свой потенциал.
60
Далее рассчитаем экономический эффект от экономии электроэнергии.
В настоящее время ООО «Деметра» использует 286 кВт в месяц, после замены
оборудование ожидается использование 199 кВт в мес.
Экономия электроэнергии рассчитывается по формуле:
Э = (Э1/Э2 – 1,0)*100%, (10)
где Э1 – месячное потребление электроэнергии до перевооружения;
Э2 – месячное потребление электроэнергии после перевооружения;
Э = (286/199-1)*100% = 43,72%.
Расчет годового эффекта производится по формуле:
Эр = (Эр1 – Эр2) * Врг * Тэ, (8)
где Эр1 – ежегодные затраты на оплату электроэнергии до замены обо-
рудования;
Эр2 – затраты на оплату после замены оборудования;
Врг – время работы в год (1280 ч.);
Тэ – расчетная стоимость тарифа (2.5 руб./кВт);
Эр = (286 – 199) * 1280 * 2,5 = 278 400 руб.
Таким образом, ООО «Деметра» за год сэкономит электроэнергии на
сумму 278 400 руб.
Исходя из всего вышеперечисленного, следует сделать вывод, что пред-
ложенные мероприятия эффективны и будут способствовать увеличению при-
были и рентабельности ООО «Деметра».
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Сформированная бухгалтерская (финансовая) отчетность экономическо-
го субъекта является информационной основой финансового анализа, одним из
основных инструментов финансового менеджмента, средством взаимодействия
экономического субъекта с финансовым рынком.
Годовая бухгалтерская отчетность экономического субъекта состоит из
бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Бухгалтерский баланс является главной формой в системе бухгалтерской
отчетности, поскольку он характеризует имущественное и финансовое положе-
ние экономического субъекта на отчетную дату, является одним из признаков
юридического лица и служит основным источником информации для круга
пользователей об имущественном состоянии экономического субъекта.
Именно по данным бухгалтерского баланса:
- оценивается возможность выполнения экономическим субъектом в
ближайшее время взятых на себя обязательств перед третьими лицами либо же
преодоления ею возникших финансовых затруднений;
- определяются финансовые результаты работы в виде наращивания
собственного капитала за отчетный период.
Финансовый анализ бухгалтерской отчетности является неотъемлемой
частью процесса контроля за принятыми и принимаемыми управленческими
62
решениями и проводится с целью оценки информации, содержащейся в отчет-
ности, сравнения имеющихся сведений и создание на их базе новой информа-
ции, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.
С целью не допустить отражения в отчетности нереальных сумм, норма-
тивными документами предусмотрена обязательная проверка фактического
наличия активов, достоверности величины капитала, реальности обязательств,
обоснованности созданных резервов, а в конечном итоге правильности оценки
каждой строки отчетной формы.
В бухгалтерском балансе ООО «Деметра» за 2015 - 2017 годы находят
полное отражение все хозяйственные операции, при проведении инвентариза-
ции его статей выявлено полное совпадение данных синтетического и аналити-
ческого учета. Записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете осу-
ществляются только на основании надлежаще оформленных документов, про-
водится правильная оценка статей баланса.
За 2015-2017 годы в ООО «Деметра» наблюдается снижение эффектив-
ности деятельности, о чем свидетельствует снижение рентабельности услуг,
производительности труда и фондоотдачи.
При исследовании порядка проведения подготовительных мероприятий
и составления годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Деметра» значитель-
ных нарушений законодательства установлено не было, бухгалтерский учет ве-
дется и бухгалтерская отчетность составляется в полном объеме в соответствии
с принятой учетной политикой, подготовительные мероприятия проводятся в
установленные сроки. В тоже время, необходимо отметить, что недостаточно
внимания уделяется организации внутреннего контроля, вследствие чего уста-
новлены нарушения в порядке оформления первичных учетных документов,
графика документооборота.
При исследовании порядка формирования финансового результата от
прочих видов деятельности было установлено, что бухгалтер неверно отразил
операцию на счетах бухгалтерского учета.
63
Для изменения сложившейся ситуации предложены следующие меро-
приятия по совершенствованию ведения бухгалтерского учета ООО «Деметра»:
- внести дополнения в учетную политику в части рекомендуемых сроков
проведения инвентаризации;
- с целью соблюдения утвержденного графика документооборота реко-
мендуется выдать выписку из графика документооборота всем сотрудникам
под роспись в листе ознакомления;
- для обеспечения соблюдения требований ФЗ «О бухгалтерском учете»
необходимо заполнять все обязательные реквизиты в составляемых докумен-
тах, для чего внести в должностные инструкции работников, ответственных за
их заполнение, пункт об ответственности за своевременность и правильность
оформлением первичной документации;
- внести корректирующие записи по отражению на счетах уплаты ко-
миссии банку.
Предлагаемые рекомендации по совершенствованию бухгалтерского
учета и отчетности позволят ООО «Деметра» через усиление системы внутрен-
него контроля организовать ведение бухгалтерского учета в соответствии с за-
конодательством и предоставлять достоверную отчетность в установленные
сроки.
Финансовый анализ бухгалтерской отчетности ООО «Деметра» за ис-
следуемый период проведен в пять этапов: анализ активов пассивов, анализ
финансовой устойчивости, анализ ликвидности и платежеспособности, анализ
деловой активности, анализ финансовых результатов.
По результатам проведенного анализа динамики и структуры бухгалтер-
ского баланса за исследуемый период наблюдается устойчивое снижение валю-
ты баланса, в активах ООО «Деметра» преобладают оборотные активы, в кото-
рых наибольший удельный вес приходится на запасы и дебиторскую задолжен-
ность. В пассиве бухгалтерского баланса наибольший удельный вес занимают
долгосрочные и краткосрочные обязательства.
64
На протяжении 2015-2017 гг. ООО «Деметра» демонстрирует регуляр-
ное снижение роста выручки от реализации. В частности, за 2017 год выручка
составила 387944 тыс. руб., что в два раза меньше уровня реализации за весь
2015 год.
В 2017 году по сравнению с 2015 и 2016 годами и с учетом существен-
ного ухудшения имущественного потенциала ООО «Деметра», замедления
оборачиваемости отдельных видов активов и пассивов не произошло. Более то-
го, по многим показателям наблюдается сокращение периода оборота, что сви-
детельствует об эффективном использовании капитала.
В структуре баланса и объёмах прибыльности предприятия ООО «Де-
метра» наблюдаются существенные негативные изменения, ухудшающие фи-
нансовое положение и платежеспособность компании.
На основании всех проведенных диагностик наступления банкротства
предприятия ООО «Деметра» можно сделать следующие выводы: вероятность
банкротства – выше среднего.
Расчет коэффициента восстановления платежеспособности предприятия
в течение будущих 6 месяцев меньше 1, что дает возможность сделать вывод: у
предприятия есть минимальная возможность восстановить свою платежеспо-
собность.
Для изменения сложившейся ситуации предложены следующие меро-
приятия по финансовому оздоровлению ООО «Деметра»:
– снизить уровень себестоимости;
– приобретение оборудования в лизинг;
– сократить уровень затрат на заработную плату;
– стимулирование сбыта в розничных сетях;
– снизить дебиторскую задолженность.
Исходя из всего вышеперечисленного, следует сделать вывод, что пред-
ложенные мероприятия эффективны и поспособствуют увеличению прибыли и
рентабельности ООО «Деметра».
65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные правовые акты
10. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосо-
ванием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о по-
правках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008
г. № 7-ФКЗ, от 05 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 № 11-ФКЗ) // Со-
брание законодательства РФ. - 2014. - № 15. - Ст. 1691.
11. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ (в редакции от 31 декабря 2017 г.) // Российская газета, 2011. №278. 9
декабря 2011 г.
12. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерско-
го учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по
его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 8 ноября 2010 г.
№ 142н) // Финансовая газета, 2000. №46-47. ноябрь 2000 г.
13. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности органи-
заций» от 2 июля 2010г. № 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 04.12.2012 №
154) // Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти от 30 августа 2010 г. № 35.