55
4. Анализ ф
инансовых резу
льтатов де
ятельности ООО «
Илишхлеб»
4.1. Анализ б
алансовой пр
ибыли
Балансовая пр
ибыль включ
ает в себя пр
ибыль от ре
ализации
про
изведенной про
дукции (выруч
ка от прод
ажи продук
ции за минусо
м НДС,
акц
изов, себесто
имости про
данной про
дукции, ко
ммерческих р
асходов,
у
правленчес
ких расходо
в) и прибы
ль от опер
ационных и в
нереализац
ионных
дохо
дов и расхо
дов, отраж
аемых в фор
ме № 2 «Отчет о пр
ибылях убыт
ках»
[30, с. 18
3].
Анализ бал
ансовой пр
ибыли начи
нается с изуче
ния динами
ки за 2015-
2019 годы м
ассы прибы
ли и измене
ния ее стру
ктуры. Для это
го из форм
ы №
2 занос
ятся в таб
лицу следу
ющие показ
атели (см. т
аблицу 14)
Показатель
стр.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Выручка нетто от ре
ализации
про
дукции
010
317205
416332
520413
693838
991268
Себестоимость ре
ализации
про
дукции
020
358834
415970
490737
657940
944107
Операционные до
ходы и
рас
ходы
060
-
-
-
-
-
Внереализационные до
ходы
и рас
ходы
130
-5815
-7632
-9540
-12720
-18172
Прибыль (уб
ыток)
170
-47444
-7270
20135
23178
28989
Таблица 14 По
казатели пр
ибыльности р
аботы ООО «
Хлеб» в 2015-
2019 гг.
В 2015-2016 г
г. конечны
й финансов
ый результ
ат пекарни ООО
«
Хлеб» предст
авлял собо
й убыток: в 2015 го
ду - в сум
ме 47444 руб
лей, в
2015 го
ду - 7270 руб
лей. Начин
ая с 2016 го
да предпри
ятие начало по
лучать
56
приб
ыль: в 2016 го
ду - она сост
авила 20135 руб
лей, а в 2018 го
ду возросл
а до
23178 рубле
й, в 2019 го
ду - до 28
989 рублей. Р
асход от в
нереализац
ионных
опер
аций возрос с 5815 руб
лей в 2015 го
ду до 1817
2 рублей в 201
9 году.
Динамику ф
инансового резу
льтата пек
арни можно прос
ледить из
т
аблицы 15
Показатель
1998 г.
1999 г.
2000 г.
2001 г.
2002 г.
Динамика ф
инансового
резу
льтата
100
653
377
115
125
Динамика в
ыручки
100
131
125
133
143
Динамика себесто
имости
100
116
118
134
143
Таблица 15 Д
инамика фи
нансовых резу
льтатов пе
карни ООО «
Хлеб»
в 2015-
2019 гг.(в про
центах)
В 2016 г. уб
ыток от де
ятельности пе
карни сокр
атился почт
и в 6,5 раз
(
по сравнен
ию с 2015 г.). В 2017 го
ду финансо
вый результ
ат превыси
л
прошлого
дний показ
атель в 3,8 р
аза (377%). С
ледующие д
ва года (2018-
2019
гг.) по
казывают от
носительно ст
абильный рост пр
ибыли (так
их скачков к
ак в
преды
дущие годы - бо
лее чем в 3 р
аза - не н
аблюдается): в 2018 го
ду темпы
рост
а прибыли со
кратились до 115%, а в 201
9 г. - уве
личились до 1
25%.
Резкое сокр
ащение убыт
ков в 2016 го
ду обеспеч
ивалось 131% росто
м
объема ре
ализованно
й продукци
и на фоне 116% по
вышения ее
себесто
имости (ди
намика рост
а выручки в 2 р
аза превыш
ает динами
ку роста
себесто
имости). Эт
а же тенде
нция, чуть в бо
лее скромн
ых масштаб
ах,
сохран
илась и в 2017 го
ду - четыре
хкратное (
377%) сокр
ащение убыт
ков
произо
шло за счет 1
25%-увеличе
ния выручк
и и 118%-по
вышения
себесто
имости (ди
намика рост
а выручки в 1,5 р
аза превыш
ает динами
ку
роста себесто
имости). От
носительно ст
абильный рост пр
ибыли пред
приятия
57
в 2018-
2019 гг. объ
ясняется ур
авновешива
нием динам
ики роста объе
мов
выручк
и и себесто
имости про
дукции (в 2018 го
ду темпы рост
а
себестоимости обо
гнали темп
ы роста выруч
ки всего н
а 1%, а в 201
9 г. - эти
по
казатели ср
авнялись).
4.2. Фактор
ный анализ пр
ибыли
Для того чтоб
ы узнать пр
ичины рост
а прибыли пре
дприятия,
про
анализируе
м влияние от
дельных ее сост
авляющих н
а конечный
ф
инансовый резу
льтат.
Данные для ф
акторного а
нализа пре
дставлены в т
аблице 16.
Показатель (
2017 г.)
Наименование про
дукции
Хлеб
крест
ьянский
Батон
Выпечка
Цена проду
кции (руб.)
4,4
5,9
3,8
Количество ре
ализованно
й продукци
и
(ед.)
104189
7835
4146
Себестоимость е
диницы про
дукции
(руб.)
4,17
5,34
3,49
Показатель (
2018 г.)
Наименование про
дукции
Хлеб
крест
ьянский
Батон
Выпечка
Цена проду
кции (руб.)
5,3
7,1
4,9
Количество ре
ализованно
й продукци
и
(ед.)
112081
9816
6146
Себестоимость е
диницы про
дукции
(руб.)
5,06
6,44
4,49
Показатель (
2019 г.)
Наименование про
дукции
Хлеб
крест
ьянский
Батон
Выпечка
58
Цена проду
кции (руб.)
6,4
8,2
5,7
Количество ре
ализованно
й
продукци
и (ед.)
133021
11806
7513
Себестоимость е
диницы про
дукции
(руб.)
6,09
7,94
5,36
Таблица 16 Д
анные для ф
акторного а
нализа приб
ыли
В 2019 г. пе
карня получ
ила наибол
ьшую прибы
ль от реал
изации
крест
ьянского х
леба (выруч
ка по этому в
иду продук
ции почти в 9 р
аз
превышает в
ыручку от ре
ализации б
атонов, а себесто
имость ост
алась ниже
себесто
имости бато
нов на 25%).
Проведем а
нализ степе
ни влияния р
азличных ф
акторов на из
менение
су
ммы прибыл
и от реализ
ации хлеба «
Крестьянск
ий» в 2002 го
ду (способо
м
цепной по
дстановки).
Прибыль от ре
ализации крест
ьянского х
леба (П) р
авна:
П = (Ц - С) * О,
где Ц - це
на 1 булки крест
ьянского х
леба,
С - себесто
имость 1 бу
лки кресть
янского хлеб
а,
О - объем ре
ализации крест
ьянского х
леба.
Прибыль от ре
ализации крест
ьянского х
леба соста
вила:
- в 2018г.: (5,
3 - 5,06) * 11
2081 = 268
99,44 руб.,
- в 2019 г.: (6,4 - 6,0
9) * 133021 = 41
236,51 руб.
Общее изме
нение приб
ыли (?П) от ре
ализации крест
ьянского х
леба в
201
9 г. по ср
авнению с 2018 г.:
?П = П
2019
- П
2018
,
где П
2002
- прибыль от ре
ализации крест
ьянского х
леба в 201
9 году,
П
2001
- прибыль от ре
ализации крест
ьянского х
леба в 2018 го
ду.
?П
= 41236,51 - 268
99,44 = 14
337,07 руб.
59
Отклонение пр
ибыли за счет из
менения це
ны реализа
ции
кресть
янского хлеб
а (?П
усл1
):
?П
усл1
= П
усл.1
- П
2018,
где П
усл.1
- прибыль от ре
ализации крест
ьянского х
леба в 2018 го
ду по
цена
м реализац
ии 2019 го
да:
П
усл.1
= (Ц
2019
- С
2018
) * О
2018
,
где Ц
2019
- цена 1 бу
лки кресть
янского хлеб
а в 2019 г.,
С
2018
- себестои
мость 1 бу
лки кресть
янского хлеб
а в 2018 г.,
О
2018
- объем ре
ализации крест
ьянского х
леба в 2018 г.
П
усл.1
= (6,4 - 5,06) * 11
2081 = 150188,54 руб.
?П
усл1
= 150188,54 - 268
99,44 = 12
3289,1 руб.
Отклонение пр
ибыли за счет из
менения себесто
имости крест
ьянского
х
леба (?П
усл2
):
?П
усл2
= П
усл2
- П
усл.1
,
где П
усл.2
- прибыль от ре
ализации крест
ьянского х
леба в 2018 го
ду по
цена
м реализац
ии и себесто
имости 201
9 года:
П
усл.2
= (Ц
2019
- С
2019
) * О
2018
,
где С
2019
- себестои
мость 1 бу
лки кресть
янского хлеб
а в 2019 г.
П
усл.2
= (6,4 - 6,0
9) * 112081 = 34745,11 руб.,
?П
усл2
= 34745,11 - 150188,54 = - 11544
3,43 руб.
Отклонение пр
ибыли за счет из
менений в объе
ме реализа
ции (?П
усл3
):
?П
усл3
= П
2002
- П
усл.2 ,
?П
усл3
= 41236,51 - 34745,11 = 64
91,4.
Правильность р
асчетов от
клонения пр
ибыли за счет в
лияния
раз
личных факторо
в можно про
верить сле
дующей фор
мулой:
?П
= ?П
усл1
+ ?П
усл2
+
?П
усл3
.
И, действите
льно:
60
14337,07 руб. = 1
23289,1 + (- 11544
3,43) + 64
91,4 руб.
Таким образо
м, влияние все
х факторов н
а величину пр
ибыли сост
авило
14337,07 руб., в то
м числе, з
а счет изме
нения:
отпускной це
ны крестья
нского хлеб
а: + 12328
9,1 руб.,
количества ре
ализованно
й продукци
и: + 6491,4 руб.,
себестоимости крест
ьянского х
леба: - 11544
3,43 руб.
Основная до
ля прибыли в 200
2 году был
а получена з
а счет уве
личения
це
ны реализа
ции кресть
янского хлеб
а и незнач
ительного рост
а объемов е
го
продаж. Из
менение себесто
имости крест
ьянского х
леба оказа
ло негатив
ное
воздейст
вие на дохо
ды пекарни в 201
9 году: за счет это
го фактора
пре
дприятие не
дополучило пр
ибыль в раз
мере 11544
3,43 руб.
Основным резер
вом роста пр
ибыли пекар
ни в 2020 го
ду являетс
я
снижение себесто
имости про
изводимой про
дукции и у
величение объе
мов
реализ
ации (поис
к новых ры
нков сбыта).
Себестоимость х
леба и хлебобу
лочных изде
лий можно по
низить за
счет по
купки более де
шевых ингре
диентов (му
ки, маргар
ина, яично
го
порошка) (
путем закл
ючения дого
воров с но
выми поста
вщиками сыр
ья и
автотр
анспортным
и предприят
иями) и сн
ижения затр
ат по снаб
жению
пекар
ни электроэ
нергией (путе
м установк
и современ
ных электросчетч
иков,
обес
печивающих точ
ное измере
ние расходуе
мой электроэ
нергии в д
невное и
вечер
нее время суто
к).
Объемы реа
лизации мо
жно увелич
ить, во-пер
вых, за счет пр
иобретения
но
вых рынков сб
ыта (заключе
ние договоро
в на поста
вку хлеба и
х
лебобулочн
ых изделий с дру
гими магаз
инами), во-
вторых, за счет
р
асширения ассорт
имента про
изводимой про
дукции и, в-трет
ьих, за счет
у
меньшения м
ассы едини
цы готовой про
дукции (с со
хранением пре
жней
61
цены) (
вес 1 булк
и хлеба уме
ньшится, а е
жедневная потреб
ность насе
ления
оста
нется неиз
менной).
4.3. Анализ ре
нтабельност
и деятельност
и предприят
ия
Абсолютная ве
личина приб
ыли показы
вает, наско
лько безуб
ыточно
работ
ает предпр
иятие, одн
ако по одно
му этому по
казателю, вз
ятому
изолированно, не
льзя сделат
ь обоснова
нные вывод
ы об эффект
ивности
фи
нансово-хоз
яйственной де
ятельности ор
ганизации.
В качестве со
измерителя в
ыступают уро
вень рентабе
льности и
коэфф
ициенты пр
ибыльности (
доходности). По
казатели ре
нтабельност
и
являются в
ажнейшими д
ля оценки р
ыночной акт
ивности фир
мы,
эффект
ивности ис
пользовани
я экономичес
кого потен
циала и фи
нансовых
ресурсо
в предприят
ия [35, с. 58
2].
Рассчитаем по
казатели ре
нтабельност
и деятельност
и пекарни ООО
«
Хлеб» за 2018-
2019 гг.
Рентабельность ре
ализованно
й продукци
и (рентабе
льность про
даж)
(Рр) р
ассчитываетс
я по форму
ле:
Рр =
Пр
*
100%,
Вр
где Пр - пр
ибыль от ре
ализации про
дукции,
Сп - выруч
ка от реал
изации про
дукции.
Значение это
го коэффиц
иента показ
ывает, каку
ю прибыль и
меет
предпр
иятие с ка
ждого рубл
я реализов
анной проду
кции. Тенде
нция к его
с
нижению поз
воляет пре
дположить со
кращение с
проса на про
дукцию
62
пре
дприятия. С
нижение коэфф
ициента ре
нтабельност
и реализов
анной
проду
кции может б
ыть вызвано из
менениями в стру
ктуре реал
изации,
сн
ижением ин
дивидуально
й рентабел
ьности изде
лий, входя
щих в
реал
изованную про
дукцию, и др. [
35, с. 583].
В нашем случ
ае этот коэфф
ициент в 2017-
2018 гг. о
пустился н
а 0,5
пункт
а, а в 2018-
2019 гг. - н
а 0,4 пункт
а и состав
ил:
в 2017 году: Pp = 2
9676 / 52041
3 * 100% = 5,7 %,
в 2018 году: Pp = 358
98 / 693838 * 100% = 5,
2 %,
в 2019 году: Pp = 47161 / 9
91268 * 100% = 4,8 %.
Снижение коэфф
ициента ре
нтабельност
и продаж я
вляется не
гативной
те
нденцией. Пре
дприятию необ
ходимо пре
дпринять к
акие-то мер
ы по
сниже
нию себесто
имости про
дукции, чтоб
ы предотвр
атить даль
нейшее
паде
ние показате
ля рентабе
льности про
даж и увел
ичить приб
ыль от
реа
лизации.
Несмотря н
а отрицате
льную тенде
нцию сниже
ния уровня
ре
нтабельност
и продаж, про
дукция пек
арни пользуетс
я достаточ
но
постоян
ным спросо
м, что впо
лне понятно, т
ак как про
дукция хлеб
ной
промыш
ленности я
вляется «то
варом первоочере
дной необхо
димости».
Рентабельность про
изводствен
ной деятел
ьности (оку
паемость
из
держек) (Рз) в
ычисляется путе
м отношени
я валовой пр
ибыли (П) к су
мме
затрат по ре
ализованно
й продукци
и (Зр):
Рз =
П
*
100%.
Зр
Она показы
вает, скол
ько предпр
иятие получ
ило прибыл
и с каждого
руб
ля, затраче
нного на про
изводство и ре
ализацию про
дукции [35, с. 584].
63
Тенденция к посто
янному сни
жению затро
нула также и по
казатель
ре
нтабельност
и производст
венной деяте
льности пе
карни ООО «
Илишхлеб»:
в 2017 году: Рз = 2
9676 / 4907
37 * 100% = 6,0 %,
в 2018 году: Рз = 358
98 / 657940 * 100% = 5,5 %,
в 2019 году: Рз = 47161 / 944107 * 100% = 5,0 %.
Ежегодные те
мпы падени
я коэффицие
нта рентабе
льности
про
изводствен
ной деятел
ьности сост
авили 0,5 %. Д
анный показ
атель, хот
ь и
незнач
ительно, но все же отр
ажает негат
ивную тенде
нцию.
Вышеприведенные р
асчеты пок
азывают, что в н
астоящее вре
мя
показате
ли рентабе
льности про
даж и произ
водственно
й деятельност
и
находятс
я на достаточ
но высоком уро
вне, но име
ют неустойч
ивый характер.
Еще одним в
ажным показ
ателем рент
абельности де
ятельности
пре
дприятия я
вляется ре
нтабельност
ь активов [
31, с. 582]. Коэфф
ициент
рент
абельности а
ктивов (Ра) р
ассчитываетс
я как отно
шение вало
вой
прибыл
и (П) к ве
личине акт
ивов (А):
Ра =
П
*
100.
А
Этот коэфф
ициент пок
азывает, с
колько копее
к прибыли пр
иходится
н
а каждый руб
ль активов, т.е. н
асколько эффе
ктивно испо
льзуются ресурс
ы
организа
ции. Пекар
ня ООО «Ил
ишхлеб» с к
аждого руб
ля, вложен
ного в
акт
ивы, получ
ила:
в 2017 году: Р
а = 29676 / 14657
32 * 100 = 2,0 ко
пейки,
в 2018 году: Р
а = 35898 / 15556
25 * 100 = 2,
3 копейки,
в 2019 году: Р
а = 47161 / 1865
250 * 100 = 2,5 ко
пейки.
Стабильный рост коэфф
ициента св
идетельствует об у
величении
с
проса на про
дукцию пек
арни и эффе
ктивном ис
пользовани
и имуществ
а.
64
Собственников ор
ганизации и
нтересует не то
лько общая
эффе
ктивность ис
пользовани
я ресурсов, но и эффе
ктивность ресурсо
в,
принадле
жащих им, т.е. ре
нтабельност
ь собствен
ного капит
ала.
Коэфф
ициент рент
абельности собст
венного ка
питала рассч
итывается
с
ледующим обр
азом:
Рск
=
П
*
100
,
СК
где СК - ве
личина собст
венного ка
питала орг
анизации;
П - валова
я прибыль.
Данный коэфф
ициент пок
азывает, с
колько копее
к прибыли
пр
иходится н
а каждый руб
ль собстве
нного капит
ала. Рентабе
льность
собст
венного ка
питала тем в
ыше, чем н
иже его до
ля в общем объе
ме
ресурсо
в, используе
мых предпр
иятием, ин
ыми словам
и, чем бол
ьше доля
з
аемных ресурсо
в.
В булочной-
пекарне он сост
авил:
в 2017 году: Рс
к = 29676 / 36
2135 * 100 = 8,
2 копейки,
в 2018 году: Рс
к = 35898 / 365178 * 100 = 9,8 ко
пейки,
в 2019году: Рс
к = 47161 / 370
989 * 100 = 1
2,7 копейк
и.
Ежегодное у
величение коэфф
ициента ре
нтабельност
и собствен
ного
капит
ала предст
авляет поло
жительную те
нденцию. Рост коэфф
ициента
мо
жно объясн
ить стабил
ьным росто
м прибыли в 2017-
2018гг. (те
мпы роста
пр
ибыли обго
няли темпы рост
а собствен
ного капит
ала предпр
иятия, за счет
че
го показате
ль рентабе
льности ка
питала в 2018 го
ду превыси
л
прошлого
дний показ
атель на 1,6 ко
пейки, а в 201
9 - на 2,9 ко
пейки).
Основными резер
вами роста ре
нтабельност
и пекарни я
вляются
сн
ижение себесто
имости реа
лизованной про
дукции, уве
личение объе
ма ее