66
3.2 Пути улучшения финансового состояния предприятия
В настоящее время актуальным является вопрос организации
оперативного контроля и управления оборотными активами на предприятии.
Решению данной проблемы способствует внедрение экономико -
математических методов, которые позволяют наладить учет движения
материальных ресурсов, определить периодичность и интервал поставок,
снизить затраты на управление оборотными активами. К таким методам
относятся АВС - и XYZ - анализ, которые используется для управления
производственными запасами, дебиторской задолженностью, затратами,
стабильностью продаж и т.д.
АВС - анализ – это широко известный метод и давно применяемый в
логистике и за ее пределами, опирается на едва ли не универсальный феномен
неравномерного распределения значений многих признаков между единицами
совокупностей объектов технического и социально - экономического типа. Это
вызывает естественный отклик в виде попыток рациональной дифференциации
в распределении материальных и прочих ресурсов, а также усилий менеджмента
между подмножествами конкретной совокупности, существенно
различающимися уровнями актуальных признаков.
В условиях конкуренции ООО «Константа» нуждается в укреплении
конкурентных позиций, в том числе и в части управления товарными запасами,
что позволит улучшить основные показатели финансово-хозяйственной
деятельности.
С целью повышения эффективности для последующего управления
товарным ассортиментом использован совмещенный АВС-XYZ-анализ. Он
позволяет выделить наиболее значимые и оказывающие основное влияние на
финансовые результаты товарные позиции, требующие первостепенного
внимания и контроля со стороны руководства.
На первом этапе проводится один из универсальных и распространенных
методов анализа – ABC-анализ, результатом которого является группировка
67
товарных групп по степени влияния на товарооборот. Выделяют три группы –
«А», «В» и «С», которые отличаются по своей значимости и вкладу в оборот
кооперативной организации. В таблице 20 проведены расчеты по распределению
товарных групп.
Таблица 20
Распределение товаров по результатам АВС-анализ в ООО
«Константа» за 2016 г.
Ассортиментные
группы
Оборот
торговли,
тыс. руб.
Удельный
вес в
обороте,
%
Удельный вес в
обороте
торговли с
накопительным
итогом, %
Группа
Алкогольные напитки
106240
51,95
51,95
А
Соки, воды
12066
5,90
57,85
В
Продукты
11842
5,79
63,64
В
Консервация
11119
5,44
69,08
В
Мороженое
9689
4,74
73,82
С
Пиво
44149
21,59
95,41
А
Шоколад и конфеты
9395
4,59
100,00
С
Итого
204500
100,00
В группу «А» вошли следующие товары, которые требуют постоянного
контроля за спросом и объемом заказываемых партий: «Алкогольные напитки»,
«Пиво». Доля товаров, вошедших в данную группу в общей сумме
товарооборота, составила 73,54 %.
Товарные группы «В» требуют нормального постоянного учета и
контроля, необходимо более детально подходить к формированию запасов
данных товарных групп, это позволит увеличивать объемы продаж и, как
следствие, эти товарные позиции могут перейти в группу «А». В группе товаров
это: «Соки, воды», «Продукты», «Консервация ». Их удельный вес в общей
сумме товарооборота составил 17,13 %.
Товары группы «С» характеризуются упрощенными методами
планирования, учета и контроля. Они составляют всего 9,33 %, но столь
невысокая доля оборота не означает, что нужно сокращать товарные запасы
группы категории «С», так как это повлечет падение объема продаж по группам
«А» и «В». В данную группу вошли: «Мороженое», «Шоколад и конфеты».
68
Недостатком данного анализа является невозможность оценивать
сезонные колебания продаж, что приведет к ошибочным результатам при оценке
вклада товарной позиции в оборот предприятия, а также при формировании
оптимального размера запаса по товарным группам. На втором этапе
осуществлен XYZ- анализ – математико-статистическим методом, который
обычно применяется для ранжирования и группирования ассортиментных
позиций по степени прогнозируемости объема спроса или оборачиваемости
товара (по коэффициенту вариации). Коэффициент вариации Ke) показывает
величину отклонения объема продаж от среднестатистической величины, что
свидетельствует о стабильности спроса на товар.
Распределение товаров с применением XYZ-анализа представлено в
таблице 21.
Таблица 21
Распределение товаров с применение XYZ-анализа в ООО
«Константа»
Ассортиментн
ые группы
Оборот за квартал, тыс. руб.
Средн
ее
значе
ние
оборо
та,
тыс.
р.
Коэффи
циент
вариаци
и,
%
Катег
ория
I
II
III
IV
Алкогольные
напитки
2515
4810
3600
3699
3656
25,65
Y
Соки, воды
2010
3500
3150
3406
3017
22,78
X
Продукты
2250
2920
4500
2172
2961
36,48
Y
Консервация
1896
2750
3500
2973
2780
24,02
X
Мороженое
220
4320
4980
169
2422
106,78
Z
Пиво
5015
515
300
38319
11037
104,18
Z
Шоколад и
конфеты
640
4320
3960
475
2349
88,33
Y
Итого
14546
23135
23990
142829
51125
В группу «Z» вошли: «Мороженое», а также «Пиво». Товары данной
категории характеризуются нерегулярным потреблением, какие-либо тенденции
отсутствуют, точность прогноза продаж невысокая, доля которых составила 10,9
%.
69
В группу «Y» вошли следующие товарные группы: «Алкогольные
напитки», «Продукты», «Шоколад и конфеты». Товары данной категории имеют
колебания в спросе и, как следствие, средний прогноз продаж. Удельный вес
данной группы в ассортиментной структуре составил 17,5 %.
К товарам, вошедшим в группу «Х», относятся: «Соки, воды»,
«Консервация ». Товары данной категории характеризуются стабильностью
продаж и, как следствие, высокими возможностями прогноза продаж.
Коэффициент вариации не превышает 11 %. Колебания спроса незначительны,
спрос на них устойчив, следовательно, по этим товарам можно формировать
оптимальные запасы.
В завершение проводится сопоставление (совмещение) данных АВС и
XYZ-анализов. При сопоставлении формируются девять групп товаров по двум
показателям – степень влияния на оборот (АВС-анализ) и
стабильность/прогнозируемость этого оборота (XYZ-анализ) (таблица 22).
Таблица 22
Совмещенный АВС-XYZ-анализ по товарам в ООО «Константа»
Ассортиментные
группы
Оборот
торговли,
тыс. руб.
Удельный
вес в
обороте,
%
Группа
АВС
Группа
XYZ
Категория
Алкогольные
напитки
106240
51,95
А
Y
AY
Соки, воды
12066
5,90
В
X
BX
Продукты
11842
5,79
В
Y
BY
Консервация
11119
5,44
В
X
BX
Мороженое
9689
4,74
С
Z
CZ
Пиво
44149
21,59
А
Z
AZ
Шоколад и
конфеты
9395
4,59
С
Y
CY
Итого
204500
100,00
Товары группы «ВХ» характеризуют большой оборот торговли и
стабильность. Необходимо следить за тем, чтобы товары были постоянно в
наличии, что в свою очередь не требует создания избыточного страхового запаса.
Оборот торговли данной товарной группы можно легко прогнозировать в связи
с тем, что он стабилен.
70
Товары группы «AY» и «BY» при высоком товарообороте имеют
недостаточную стабильность расхода. Если не обеспечить наличие этих товаров,
то произойдет потеря значительной части оборота. По этим позициям возможно
увеличение складского запаса (от 10 до 25% – сообразно коэффициенту
вариации). Поэтому по ним важно осуществлять поставки меньшими, но более
частыми партиями.
Товары группы «AZ» при большом обороте торговли отличаются низкой
прогнозируемостью. Попытка обеспечить гарантированное наличие только за
счет избыточного страхового товарного запаса приведет к увеличению средних
запасов и, как следствие, к затовариванию.
Товары группы «CY» имеют колебания, а также относительно небольшой
запас. В группу товаров CZ попадает часть товаров, которую можно
безболезненно выводить из ассортимента, а другую часть нужно регулярно
контролировать, так как именно из товаров этой группы возникают неликвидные
или труднореализуемые товарные запасы, от которых организация несет потери.
Выводить из ассортимента необходимо остатки товаров, взятых под заказ или
уже не выпускающихся.
Результаты совмещенного АВС-XYZ-анализа представлены в таблице 23.
Таблица 23
Результаты совмещенного АВС-XYZ-анализа
АХ (невысокий страховой
запас, ежедневный
контроль остатков)
AY (запас с небольшим
избытком, сезонный
прогноз закупок,
тщательный контроль
остатков) - Алкогольные
напитки
AZ (осторожность при
закупке, постоянный
контроль) - Пиво
ВХ (невысокий страховой
запас, резервный
поставщик) - Соки, воды,
Консервация
BY (запас с очень
небольшим избытком,
резервный поставщик,
контроль остатков) -
Продукты
BZ (частичная работа под
заказ, контроль остатков,
осторожность при
закупке)
СХ (фиксированный
заказ, поставки c
постоянной
периодичностью, следить
за наличием)
CY (учет сезона,
осторожность при
закупке) - Шоколад и
конфеты
CZ (контроль новых
товаров, вывод старых,
поставки под заказ) -
Мороженое
71
Результаты анализа показали, что ассортиментная линейка ООО
«Константа» достаточно большая, а стабильность продаж большинства групп
товаров – высокая. С целью оптимизации ассортимента необходимо провести
ряд мероприятий:
Прекращение поставок и снятие с продажи товаров, не пользующихся
спросом.
При формировании оптимальной величины товарных запасов
необходимо использовать систему предварительных заказов, в том числе через
Интернет.
Обеспечить бесперебойное поступление в продажу и постоянное наличие
пользующихся спросом товаров, что позволит удовлетворить платежеспособный
спрос и увеличить объемы продаж.
Следует отслеживать товары, качество которых не соответствует
требованиям покупателей, чтобы затем или снять их с продажи, или заменить на
аналогичные, но лучшего качества. Для этого можно проводить опросы
покупателей или использовать анкеты.
Проводить рекламные мероприятия по товарным группам, которые пока
не пользуются высоким спросом из-за полной информации об их свойствах и
особенностях.
Таким образом, формирование оптимальной ассортиментной структуры
– это один из наиболее важных инструментов повышения
конкурентоспособности ООО «Константа», а также эффективного управления
товарными запасами. Это приведет к ускорению оборачиваемости и увеличению
финансовых результатов.
Оптимизация ассортимента позволяет не только определять
оптимальную величину запасов по каждой товарной группе, но и способствует
привлечению наибольшего числа покупателей. Поэтому при управлении
ассортиментом товаров необходимо учитывать его основные показатели,
факторы, влияющие на его формирование. Все это возможно только при
использовании современных методов и технологий в управлении ассортиментом
72
и товарными запасами. Одним из таких методов и является совмещенный АВС-
XYZ- анализ.
Методика совмещенного АВС- XYZ-анализа показала возможность
изучать ассортимент по товарным позициям, определять оптимальную величину
товарных запасов при минимальных затратах по каждой товарной группе, что
способствует повышению эффективности управления товарами, обеспечивая
рост товарооборота и ускорение оборачиваемости.
Основным мероприятием, направленным на повышение
оборачиваемости, является установление скидки на такие товарные позиции как
«Мороженое». Скидка даст возможность сократить товарные запасы данной
категории и увеличить приток покупателей, что, в свою очередь, повысит приток
денежных средств. Поэтому с целью стимулирования продаж было принято
решение об установлении скидок в 15 % на такие товары с целью их более
быстрой реализации. Таким образом, планируется сделать цену товара более
привлекательной для покупателей, что избавит ООО «Константа» от
необходимости списывать стоимость товаров с истекшим сроком реализации на
финансовые результаты предприятия.
Расчет ожидаемого объема продаж товаров со скидкой в 15 % произведен
в таблице 24. Применение скидки увеличит количество покупок.
Таблица 24
Расчет ожидаемого объема продаж товаров со скидкой
Показатели
Фактически в 2016 г.
В случае применения скидки в 15
%
Средняя
цена,
тыс.
руб.
Количество,
ед.
Объем
продаж,
тыс.
руб.
Цена со
скидкой,
руб.
Количество,
ед.
Объем
продаж,
тыс.
руб.
Мороженое
0,05
193780
9689
0,042
327600
13923
Таким образом, объем продаж при применении скидок составит 13923
тыс. руб., т.е. его прирост составит 4234 тыс. руб.
Для определения эффективности мероприятия необходимо составить
прогнозный отчет о финансовых результатах, который представлен в табл. 25.
73
Таблица 25
Прогнозный отчет о финансовых результатах после внедрения
мероприятия по установлению скидки
Показатели
До
внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Экономический
эффект
Темп
прироста,
%
Товарооборот
204500
208734
4234
102,1
Себестоимость
154980
154980
-
100,0
Валовой доход
49520
53754
4234
108,6
Коммерческие
расходы
28500
28500
-
100,0
Управленческие
расходы
5700
5700
-
100,0
Прибыль от
продаж
15320
19554
4234
127,6
Прочие доходы
2490
2490
-
100,0
Прочие расходы
2200
2200
-
100,0
Прибыль до
налогообложения
15610
19844
4234
127,1
Налог на
прибыль
3122
3969
847
127,1
Чистая прибыль
12488
15875
3387
127,1
Как следует из таблицы 25, внедрение мероприятия позволит увеличить
товарооборот на 2,1 %, прибыль от продаж на 27,6 %, чистую прибыль – на 27,1
%.
Прогнозный баланс после внедрения мероприятия представлен в таблице
26.
Таблица 26
Прогнозный баланс ООО «Константа» после внедрения
мероприятия по установлению скидки
Показатели
До внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Экономический
эффект
1. Оборотные активы
10452
0
Запасы
5394
1160
-4234
Дебиторская
задолженность
1999
0
Денежные средства
2026
5904
3878
Баланс
28095
0
3. Капитал и резервы
17572
0
74
Продолжение таблицы 26
1
2
3
4
Уставный капитал
200
0
Нераспределенная
прибыль
17372
17728
356
5. Краткосрочные
обязательства
3083
0
Кредиторская
задолженность
3076
0
Баланс
20895
0
В прогнозном балансе отражены сокращение запасов и увеличение
денежного потока. Далее рассчитаем показатели оборачиваемости с учетом
предполагаемого увеличения объема продаж (таблица 27).
Таблица 27
Расчет показателей оборачиваемости с учетом предполагаемого
увеличения объема продаж
Показатель
2016 год
Прогноз
Изменение
1.Выручка от
продажи
204500
208734
4234
2. Стоимость
запасов
5394
1160
-4234
3. Себестоимость
154980
154980
-
3. Коэффициент
оборачиваемости
запасов, оборот
28,74
133,57
+104,83
4.
Оборачиваемость
материальных
запасов, дней
12,7
2,73
-9,97
Представленные в таблице 27 показатели оборачиваемости запасов
показывают рост коэффициента оборачиваемости на 104,83. Это является
свидетельством того, что эффективность использования ресурсов увеличилась, а
значит высока результативность их использования. Сокращение показателя
оборачиваемости материальных запасов в днях отражает уменьшение складских
запасов.
Таким образом, в результате анализа, проведенного в данной главе можно
сделать следующие выводы.
По большинству рассмотренных моделей вероятность наступления
банкротства в конце анализируемого периода низкая.
75
Основным мероприятием, направленным на повышение оборачиваемости,
является установление скидки на такие товарные позиции как «Мороженое».
Скидка даст возможность сократить товарные запасы данной категории и
увеличить приток покупателей, что, в свою очередь, повысит приток денежных
средств. Поэтому с целью стимулирования продаж было принято решение об
установлении скидок в 15 % на такие товары с целью их более быстрой
реализации.
Таким образом, планируется сделать цену товара более привлекательной
для покупателей, что избавит ООО «Константа» от необходимости списывать
стоимость товаров с истекшим сроком реализации на финансовые результаты
предприятия.