64
В связи с внедрением программы скидок планируется увеличение объе-
ма продаж в месяц на 4 заказа в месяц больше, чем было до внедрения данной
программы. Поэтому объем от продажи должен увеличиться с учетом скидки 5
% на 148200 руб. в месяц.
Таким образом, после внедрения мероприятия, объем продаж за год со-
ставит 148200 руб. * 12 мес. = 1 778 400 руб. или 1778 тыс. руб.
Расчет эффективности от внедрения мероприятия по рекламе. На данном
этапе предприятие пользуется рекламными услугами организации по раздаче
листовок и рекламой на телевидении от 14:00 до 16:00 часов. Это требует еже-
годных затрат в размере 36 тыс. руб. Если ООО «Космос» внедрит лазерную
рекламу, то это будет требовать всего 2000 тыс. руб./год, что составит эконо-
мию средств в 36 тыс. руб. – 20 тыс. руб. = 16 тыс. руб.
Следующим мероприятием было рекомендовано выбрать наиболее вы-
годного поставщика.
Предприятие закупает у ЗАО «Орлов» материально-производственные
запасы (минеральные удобрения) для удобрения полей, к примеру, за 1200 руб.
за 1 мешок (50кг). Стоимость идентичного материала у ЗАО «Креатив» состав-
ляет 1020 руб. за 1 мешок (50кг)
Из-за того, что исследования рынка поставщиков не было сделано
должным образом, предприятие имеет дополнительные расходы на себестои-
мость материалов в 15 % от стоимости таких материалов.
Если поменять поставщика материалов на ЗАО «Креатив», то в ассорти-
ментной матрице отобразится смена контрагента, а по экономическим показа-
телям получим 1200 – 15 % = 1020 руб. экономии только на одном виде удоб-
рений. А за 50 мешков удобрений в месяц экономия составит 1020*50 = 51000
руб. Экономия в год составит 51000 * 12 = 612000 руб. или 612 тыс. руб.
И в заключение проведем прогнозный анализ доходов и прибыли с уче-
том предложенных рекомендаций.
Совокупные доходы и расходы на реализацию мероприятий по обеспе-
чению устойчивого развития ООО «Космос» представлены в таблице 26.
65
Таблица 26 - Доходы и расходы на реализацию мероприятий по
обеспечению устойчивого развития ООО «КОСМОС»
Мероприятие
Расходы
на реали-
зацию
Прогнозируемые
доходы от внед-
рения меропри-
ятия
Организация заготовительных пунктов и
модернизированных складов
1075,87
1515,53
Повышение уровня механизации произ-
водства сырого коровьего молока
569,61
792,65
Внедрение программы скидок на продук-
цию растениеводства
179,40
1778,00
Проведение рекламных мероприятий
-16,00
-
Заменить поставщика материально-
производственных запасов и посевных
материалов
- 612,00
-
Итого
1196,88
4086,18
Таким образом, общие затраты на реализацию мероприятий по обеспе-
чению устойчивого развития ООО «КОСМОС» составит 1196, 88 тыс. руб., что
обеспечит увеличение доходов предприятия на 4086,18 тыс.руб.
В таблице 27 отражен совокупный анализ финансовых результатов ООО
«КОСМОС» до и после внедрения предложенных мероприятий.
Таблица 27 - Совокупный анализ финансовых результатов ООО
«КОСМОС» до и после внедрения предложенных мероприятий
Статья
До внедрения
мероприятий
После внедрения
мероприятий
Отклонение,
тыс. руб.
Выручка от продаж,
тыс. руб.
45891
49977,18
4086,18
Себестоимость про-
даж, тыс. руб.
30038
31234,88
1196,88
Прибыль от про-
даж, тыс. руб.
15853
18742,3
2889,3
Рентабельность,%
34,5
37,5
+3,0
По данным произведенных расчетов видно, что при внедрении предло-
женных мероприятий предприятие получит на 2889,3 тыс.руб. прибыли от про-
даж больше чем в предыдущем периоде, рентабельность продаж в свою очередь
увеличится в целом на 3%.
Предварительный расчет показал, что мероприятия являются эффектив-
ными и будут способствовать увеличению чистой прибыли ООО «КОСМОС».
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Базой для принятия финансовых решений являются результаты финан-
сового анализа. А залогом достоверного и эффективного анализа является бух-
галтерская отчетность.
Бухгалтерская отчетность содержит информацию о финансовом состоя-
нии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за
отчетный период.
Целью составления бухгалтерской отчетности является предоставление
пользователям для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой ин-
формации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении де-
нежных средств предприятия.
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «КОСМОС» по-
казал увеличение активов 2016 г. на 2196 тыс. руб. В структуре оборотных ак-
тивов, которые составляют 20,01 % от общей величины суммы баланса на ко-
нец 2016 г., преобладают запасы: в 2016 г. – 18,68 %, дебиторская задолжен-
ность - 0,35 % в 2016 г., денежные средства занимают 0,46 % - 0,23 % в 2016 г.
Доля основных средств на конец 2016 года увеличилась и составила 79,99 % в
общей структуре активов. Таким образом, основное влияние на изменение ак-
тивов оказало изменение внеоборотных активов.
В структуре капитала предприятия преобладает собственный капитал -
59,84 % на конец 2016 г. Изменения в структуре капитала обусловлено измене-
нием краткосрочной задолженности, которая имела тенденцию к снижению на
протяжении 2014-2016 гг.
В структуре активов следует отметить такие негативные тенденции, как
увеличение доли запасов и снижение доли денежных средств. Положительной
тенденцией является снижение доли дебиторской задолженности. Также «плю-
сом» является большая доля собственного капитала - предприятие становится
менее зависимым от заемных источников финансирования хозяйственной дея-
тельности.
67
Анализ ликвидности и оценка платежеспособности по данным бухгал-
терского баланса ООО «КОСМОС» за 2014-2016 гг. показали следующее:
- баланс на начало и конец периода не был ликвидным и концу анализи-
руемого периода состояние платежеспособности ухудшилось;
- в 2016 г. произошло снижение коэффициента критической ликвидно-
сти за счет сокращения темпа роста свободных денежных средств и дебитор-
ской задолженности по отношению к росту краткосрочных обязательств;
- коэффициент текущей ликвидности на протяжении анализируемого
периода имеет тенденцию к снижению, что негативно для деятельности для
предприятия;
- платежный недостаток в 2014 г. составил 15464 тыс. руб., в 2015 г. –
1397 тыс. руб., в 2016 г. – 875 тыс. руб.;
- перспективная платежеспособность отсутствует, что означает, что ор-
ганизация не платежеспособна;
- коэффициент соотношения в 2014-2016 гг. не соблюдается, однако пе-
риод оплаты по обязательствам предприятия подходит позже, чем рассчитыва-
ются дебиторы, что означает снижение угрозы банкротства;
- коэффициенты платежеспособности в 2016 году снизились, организа-
ция не имеет собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой
устойчивости.
Таким образом, структуру баланса ООО «КОСМОС» можно признать не
удовлетворительной, а предприятие не платежеспособным, так как коэффици-
ент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода со-
ставил (-1,01).
По результатам проведенного анализа за 2014-2016 гг. выявлено не-
устойчивое финансовое состояние из-за недостаточного количества собствен-
ных источников формирования запасов, собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов и общей величины основных источников
формирования запасов.
По данным отчета о финансовых результатах был проведен анализ фи-
68
нансовых результатов деятельности предприятия. Было выявлено, что в отчет-
ном 2016 г. по сравнению с 2015 г. величина выручки от продаж увеличилась
на 2627 тыс. руб. (на 6,07 %), себестоимость продаж увеличилась на 2269 тыс.
руб. или на 8,17 %. Показатель валовой прибыли увеличился на 358 тыс. руб.
(или на 2,31 %). Управленческих и коммерческих расходов у предприятие нет,
так как все затраты на производство продукции растениеводства относятся на
себестоимость продаж. Поэтому показатель прибыли от продаж в 2015 г. соста-
вил 15495 тыс. руб. и в 2016 г. – 15853 тыс. руб., что на 358 тыс. руб. больше
чем в 2015 г. В связи с увеличением процентов к получению в 2016 г. увели-
чился показатель прибыли до налогообложения на 2860 тыс. руб. в 2016 г. или
на 24,40 %. Так как предприятие не исчисляет и не уплачивает налог на при-
быль, поэтому уровень чистой прибыли оставался такой же, как и прибыли до
налогообложения.
В 2015-2016 гг. предприятием получен убыток от прочей деятельности
на протяжении анализируемого периода 2015-2016 гг.: в 2015 г. – 634 тыс. руб.
и в 2016 г. – 4412 тыс. руб., что на 3778 тыс. руб. больше чем в 2015 г., почти в
7 раз. Снижение прибыли от прочей деятельности связано со снижением суммы
доходов от прочей деятельности в 2016 г. на 925 тыс. руб. или на 44,45 %. Не
смотря на увеличение суммы процентов к получению на 43 тыс. руб., сумма
прочих доходов снизилась на 968 тыс. руб. Кроме того, увеличилась сумма
прочих расходов на 2853 тыс. руб. более чем в 2 раза. Таким образом, на фоне
незначительного увеличения процентных доходов предприятия на 43 тыс. руб.,
в составе доходов от прочей деятельности незначительно увеличился удельный
вес процентов к получению на 5,91 % и при этом снизился удельный вес про-
чих доходов на 5,91 %. Несмотря на тот факт, что сумма процентов к уплате
снизилась на 287 тыс. руб., произошло увеличение прочих расходов на 3140
тыс. руб. и увеличение по статье расходов от прочей деятельности на 2853 тыс.
руб., что и повлияло на получение убытка от прочей деятельности. За отчетный
2016 год величина прибыли от прочей деятельности снизилась на 3778 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что в связи с тем, что темпы
69
роста выручки от продаж были практические такие же, как и темпы роста себе-
стоимости продаж, предприятие получило прибыль от продаж. По прочим ви-
дам деятельности предприятие получало убыток от прочих видов деятельности
на протяжении анализируемого периода за счет роста суммы прочих расходов и
снижением показателя прочих доходов.
По результатам проведенного факторного анализа было выявлено, что в
2016 году прибыль от продаж увеличивалась только за счет увеличения выруч-
ки от продаж на 2627 тыс. руб., показатели себестоимости снизили прибыль от
продаж на 2269 тыс. руб.
Анализ показателей рентабельности показал, что показатель рентабель-
ности продаж снизился, а также показатель рентабельности собственного капи-
тала снизился. Увеличение показателей рентабельности активов и совокупного
капитала в 2016 г. вызвано увеличением активов средней величины собствен-
ного капитала и кредитов, займов.
Для улучшения финансового состояния ООО «КОСМОС» были предло-
жены следующие мероприятия:
1. Организация заготовительных пунктов и модернизированных складов.
2. Повышение уровня механизации производства коровьего молока.
3. Внедрение программы скидок на продукцию растениеводства.
4. Проведение рекламных мероприятий.
5. Замена поставщика МПЗ и посевных материалов.
При внедрении предложенных мероприятий предприятие получит на
2889,3 тыс.руб. прибыли от продаж больше чем в предыдущем периоде, рента-
бельность продаж в свою очередь увеличится в целом на 3%.
Предварительный расчет экономической эффективности реализации от
реализации мероприятий в ООО «КОСМОС», что они является эффективными
и будут способствовать увеличению чистой прибыли коммерческой организа-
ции.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): ФЗ от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // СПС Гарант.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): ФЗ от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // СПС КосультантПлюс.
3. О бухгалтерском учете: ФЗ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред.
18.07.2017) // СПС Консультант плюс.
4. Об обществах с ограниченной ответственностью: ФЗ от 8.02.2008 г. №
14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // СПС Гарант.
5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (ПБУ 4/99)»: приказ МФ РФ от 06.07.1999 № 43н (ред.
от 08.11.2010) // СПС КонсультанПлюс.
6. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ МФ РФ от
02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) // СПС КонсультантПлюс.
7. Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной
деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное
пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
8. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева. - M.: Финансы и статистика,
2013. - 529 с.
9. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности пред-
приятия : учебное пособие / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Са-
прыкина. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. 352 с.
10. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред.
В.И. Стражева. - М.: Высшая школа, 2014. - 678 с.
11. Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие
для студентов. – М: Омега-Л, 2017. – 270 с.
12. Бадмаева Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: фи-
нансовый анализ // Аудиторские ведомости. – 2014. – № 1. – С. 56-62.
71
13. Банк В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк. - М.: TK
Велби, Изд-во Проспект, 2015. - 344 с.
14. Бобошко Н.М. Финансово-экономический анализ: Учебное пособие /
Н.М. Бобошко и др. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 383 c.
15. Болотин А.А. Управление валовой прибылью современного произ-
водственного предприятия как неотъемлемое условие управления корпоратив-
ной прибылью / А.А. Болотин // Экономический анализ: теория и практика. -
2013. - № 48. - С. 45-50.
16. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и
статистика, 2013. - 800 с.
17. Варламова Т.П. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.:
Дашков и К, 2015. - 304 c.
18. Вартанов А.С. Экономическая диагностика деятельности предприя-
тия: организация и методология : учеб. пособие / А.С. Вартанов. - М.: Финансы
и статистика, 2016. - 326 с.
19. Воронина В. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной де-
ятельности предприятия : учебное пособие: сборник задач, заданий, тестов. –
Оренбург : ОГУ, 2013. – 100 с.
20. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности промышленного предприятия: учебное пособие. – М.: КНОРУС,
2013. – 360 с.
21. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйствен-
ной деятельности / Л.Т. Гиляровская. - М.: ТК Велби, Проспект, 2013. - 360 с.
22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности. - М.: Дело и сервис, 2015. - 160 c.
23. Дроздов О.А. Система количественных показателей качества прибы-
ли предприятия / О.А. Дроздов // Экономический анализ: теория и практика. -
2014. - № 17. - С. 22-28.
24. Елисеев С.В. Главные инструменты управления финансовым резуль-
татом и оборотными активами компании / С.В. Елисеев // Финансовый дирек-
72
тор. - декабрь, 2012. - № 12. - С.41-48.
25. Зайков В.П. Финансовый менеджмент: теория, стратегия, организа-
ция / В.П. Зайков, Е.Д. Селезнева, А.В. Харсеева. - М.: Вузовская книга, 2016. -
340 c.
26. Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса и управлении
инвестиционной привлекательностью компании: Учебное пособие / Н.А. Каза-
кова. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 240 c.
27. Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая отчет-
ность. Формирование и анализ показателей. Учебное пособие. – М.: Форум,
Инфра-М, 2014. - 432 c.
28. Кириллова Л.Н. Виды прибыли в системе управления прибылью /
Л.Н. Кириллова // Экономический журнал. - 2012. - № 16. - С. 57-76.
29. Кирьянова З.В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности. – М.:
Юрайт, 2017. - 432 c.
30. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия :
учебник / В.В. Ковалев. - M.: OOO «ТК Велби», 2015. - 424 с.
31. Косорукова И.В. Анализ проблем использования прибыли и денеж-
ного потока в принятии финансовых решений / И.В. Косорукова // Финансовая
аналитика: проблемы и решения. - 2013. - № 41. – С. 21-30.
32. Кривда С. Экономическая прибыль предприятия / Сергей Кривда //
Предпринимательство. - 2012. - № 5. - С. 94-99.
33. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной дея-
тельности: учебное пособие. – М. : РИОР, 2014. – 220 с.
34. Мицель А.А. Оценка влияния показателей финансово-хозяйственной
деятельности предприятия на выручку от реализации продукции / А.А. Мицель
// Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 27. - С. 57-64.
35. Мудунов А.С. Показатели прибыли и рентабельности предприятия и
их анализ / А.С. Мудунов, К.М. Цахаева // Вопросы реструктуризации эконо-
мики. - 2014. - №2. - С. 31-34.
36. Парушина Н.В.Теория и практика оценки эффективности деятельно-
73
сти организаций в системе комплексного экономического анализа / Н.В. Пару-
шина, С.В. Деминова // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - №
19. – С. 11-18.
37. Проскуряков А. Аудит финансовой отчетности. Базовое руководство
по применению и документированию аудиторских процедур. - М.: Дарни-
ка, 2015. - 760 c.
38. Пятов М.Л., Соколова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.:
Бухгалтерский учет, 2017. - 352 c.
39. Руднев Р.В. Направления анализа финансового состояния организа-
ции применительно к целям управления и потребностям пользователей // Ауди-
тор. – 2012. – № 10. – С. 46-52.
40. Савицкая Г.В. Показатели финансовой эффективности предпринима-
тельской деятельности: обоснование и методика расчета / Г.В. Савицкая // Эко-
номический анализ: теория и практика. - 2015. - № 39. – С. 43-52.
41. Савчук В.П. Управление финансами предприятия / В.П. Савчук. - М.:
Бином, 2016. - 480 с.
42. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности органи-
зации. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 584 c.
43. Сергеева О.М. Факторная модель формирования прибыли / О.М.
Сергеева // Справочник экономиста. - 2016. - № 6. - С.19-22.
44. Смекалов П.В., Бадмаева Д.Г., Смолянинов С.В. Анализ финансовой
отчетности предприятия. - М.: Проспект Науки, 2015. - 472 c.
45. Тевлин В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: ТК Велби,
Проспект, 2017. - 144 c.
46. Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина Н.А. - М.: Юрайт, 2013. - 672 с.
47. Толпегина О.А. Система оценочных показателей платежеспособно-
сти // Эффективное антикризисное управление. – 2013. – № 1. – С. 36-39.
48. Фомин В.П. Формирование и анализ показателей финансового состо-
яния организации / В.П. Фомин, Ю.А.Татаровский // Экономический анализ: