65
Таблица 23
Сравнительный анализ показателей финансовой устойчивости ООО
«ЛАД» до и после внедрения мероприятий
Показатели
До внедрения
мероприятий
После внедрения
мероприятий
Отклонение
(+; –)
Собственные оборотные
средства, тыс. руб.
933
1088
155
Коэффициент обеспечения
оборотных активов
собственными средствами
0,345
0,393
0,048
Маневренность собственных
оборотных средств
1,227
1,000
-0,227
Коэффициент обеспечения
собственными оборотными
средствами запасов
0,707
0,802
0,094
Коэффициент покрытия
запасов
7,617
8,160
0,543
Коэффициент финансовой
независимости (автономии)
0,831
0,841
0,010
Коэффициент финансовой
зависимости
1,203
1,190
-0,014
Коэффициент маневренности
собственного капитала
0,107
0,123
0,016
Коэффициент концентрации
заемного капитала
0,169
0,159
-0,010
Коэффициент финансовой
стабильности (коэффициент
финансирования)
4,919
5,275
0,355
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,831
0,841
0,010
Данные таблицы 23 свидетельствуют о том, что при реализации
предложенных мероприятий собственные оборотные средства исследуемого
предприятия увеличатся на 155 тыс. руб., а коэффициент обеспеченности
оборотными средствами увеличится на 0,048 пункта.
Коэффициент финансовой независимости увеличился на 0,010, доля
собственного капитала в источниках средств организации увеличится до 84%, а
коэффициент финансовой устойчивости до 0,841.
Следует отметить значительное увеличение коэффициента обеспечения
собственными оборотными средствами запасов – на 0,094 пункта.
Далее посредством таблицы 24 проведена сравнительная оценка
показателей рентабельности предприятия при реализации предложенных
мероприятий.
66
Таблица 24
Сравнительный анализ показателей рентабельности ООО
«Смолтойс» до и после внедрения мероприятий
Показатели
До внедрения
мероприятий
После внедрения
мероприятий
Отклонение
(+; –)
Рентабельность продаж, %
9,81
10,36
0,55
Рентабельность затрат, %
15,70
16,73
1,03
Рентабельность активов, %
15,86
17,76
1,91
Норма прибыли
9,81
10,36
0,55
Рентабельность
собственного капитала
19,08
21,13
2,05
Коэффициент устойчивости
экономического роста
0,19
0,21
0,02
Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит
увеличить все показатели рентабельности предприятия: рентабельность продаж
увеличится на 0,55%, активов – на 1,91%, а собственного капитала – на 2,05%.
В итоге коэффициент устойчивости экономического роста увеличится на 0,02
пункта, что свидетельствует о повышении экономического потенциала
предприятия.
По итогам третьей главы работы можно сделать следующие выводы:
В целях улучшения финансового состояния ООО «ЛАД» предложено:
- предоставление скидок дебиторам для ускорения расчетов в размере
10%, что позволит получить дополнительную прибыль от суммы поступлений
без отсрочки в размере 154,51 тыс. руб. и снизить дебиторскую задолженность
на 90,10 тыс. руб. и сократить срок ее погашения на 3,03 дней;
- применить логистическую модель Система «минимум-максимум»,
чтобы оптимизировать запасы сырья и материалов в соответствии с
потребностями организации, что обеспечит ООО «ЛАД» дополнительный
денежный поток в размере 57 тыс. руб. за счет снижения запасов,
оборачиваемость запасов увеличится на 1,01 оборота, что сократит время их
оборачиваемости на 2,08 дней.
Реализация рекомендованных мероприятий приведет к улучшению
финансовых результатов исследуемого предприятия. Так выручка увеличится
на 6,71%, прибыль от продаж – на 9,19%, чистая прибыль – на 12,72%.
67
Увеличатся все показатели ликвидности предприятия, при этом будут
находиться в пределах нормативных значений, что свидетельствует о
ликвидности и платежеспособности исследуемой организации. Собственные
оборотные средства увеличатся на 155 тыс. руб., а коэффициент
обеспеченности оборотными средствами увеличится на 0,048 пункта,
коэффициент финансовой независимости увеличился на 0,010, доля
собственного капитала в источниках средств организации увеличится до 84%, а
коэффициент финансовой устойчивости до 0,841, что свидетельствует о
финансовой устойчивости предприятия Рентабельность продаж увеличится на
0,55%, активов – на 1,91%, а собственного капитала – на 2,05%. В итоге
коэффициент устойчивости экономического роста увеличится на 0,02 пункта,
что свидетельствует о повышении экономического потенциала предприятия.
68
Заключение
Бухгалтерская отчетность - это систематизированная информация о
финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату,
финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за
отчетный период, составленная согласно требованиям отечественного
законодательства и российских стандартов бухгалтерского учета. Годовая
бухгалтерская отчетность коммерческих организаций состоит из:
бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним,
поясняющих их статьи. Пользователи бухгалтерской отчетности менеджмент
организации, ее контрагенты, правительство, налоговые органы и общество в
целом производят ее анализ с различной степенью детализации в соответствии
с преследуемыми ими целями.
Информационная база анализа бухгалтерской отчетности организации
представлена основными двумя ее формами. Бухгалтерский баланс содержит
информацию о ресурсах компании и источниках ее капитала, позволяющий
определить платежеспособность и финансовую устойчивость компании и
предоставляющий информацию о ее способности получать доход в будущем, а
также о движении денежных потоков, которые могут возникнуть из-за
изменения суммы дебиторской задолженности и объема товарно-материальных
запасов. И Отчет о финансовых результатах, который сообщает о сумме дохода
компании в течение определенного периода времени, также о сумме расходов,
которые были совершены для генерации этого объема доходов. Информация же
об источниках и использовании денежных средств, представленная в Отчете о
движении денежных средств, поможет кредиторам, инвесторам и другим
пользователям отчетности оценить ликвидность компании, ее
платежеспособность и финансовую гибкость.
Анализ финансовой отчетности производится посредством
горизонтального и вертикального анализа и также метода анализа финансовых
коэффициентов. Так коэффициентный анализ баланса организации позволяет
охарактеризовать ликвидность, платежеспособность и финансовую
69
устойчивость компании; коэффициентный анализ Отчета о финансовых
результатах - рентабельность компании, использование данных обоих форм
отчетности позволяет оценить динамику деловой активности организации.
ООО «ЛАД» фабрика по производству корпусной мебели в Смоленске
на протяжении 2015-2017 годов является прибыльной организацией, при этом
все экономические показатели имеют тенденцию к росту, затратная политика ее
эффективна и средства на оплату труда используются эффективно,
обеспеченность работников предприятия средствами труда растет, однако в
2017 году имеет место снижение эффективности их использования.
На протяжении 2015-2017 годов имеет место увеличение валюты
баланса ООО «ЛАД», т.е. предприятие наращивает объемы своей деятельности.
В структуре активов организации преобладают внеоборотные средства,
которые снизились до 74,22%. В структуре источников формирования активов
основное место имеет собственный капитал 83,11%. В структуре оборотных
активов основное место принадлежит запасам, доля которых снизилась до
42,31% при увеличении доли денежных средств до 24,39%. Отрицательным
является увеличение в структуре пассивов наиболее срочных обязательств с
8,11 до 9,68%.
Баланс организации в 2017 году имел допустимую ликвидность, а в
предыдущих годах следует признать неликвидным. В 2017 году имело место
увеличение всех показателей ликвидности организации, которые стали выше
нормативов, следовательно, организация считается платежеспособной, в то
время как в 2016 году ее следовало считать неспособной погашать свои
текущие обязательства, и собственных оборотных средств у нее не было.
В 2016 году наблюдается увеличение эффективности использования
средств ООО «ЛАД» в обороте, в итоге продолжительность операционного
цикла уменьшилась на 8,24 дня. В 2017 году имело место снижение
эффективности использования средств в обороте, что привело к увеличению
продолжительности операционного цикла на 18 дней и вовлечению
дополнительных средств в оборот в размере 1393 тыс. руб. При этом имеется
70
тенденция к увеличению сроков погашения обязательств. На протяжении 2015-
2017 годов ООО «ЛАД» является финансово устойчивой организацией, как в
краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе, При этом в 2017 году у
организации достаточный уровень собственных оборотных средств, в 2016 году
их не было вообще.
В 2015-2017 годах имеет место тенденция к увеличению
результативности деятельности ООО «ЛАД», о чем свидетельствует
увеличение всех показателей прибыли и рентабельности организации.
В целях улучшения финансового состояния ООО «ЛАД» предложено:
- предоставление скидок дебиторам для ускорения расчетов в размере
10%, что позволит получить дополнительную прибыль от суммы поступлений
без отсрочки в размере 154,51 тыс. руб. и снизить дебиторскую задолженность
на 90,10 тыс. руб. и сократить срок ее погашения на 3,03 дней;
- применить логистическую модель Система «минимум-максимум»,
чтобы оптимизировать запасы сырья и материалов в соответствии с
потребностями организации, что обеспечит ООО «ЛАД» дополнительный
денежный поток в размере 57 тыс. руб. за счет снижения запасов,
оборачиваемость запасов увеличится на 1,01 оборота, что сократит время их
оборачиваемости на 2,08 дней.
Реализация рекомендованных мероприятий приведет к улучшению
финансовых результатов исследуемого предприятия. Так выручка увеличится
на 6,71%, прибыль от продаж – на 9,19%, чистая прибыль – на 12,72%.
Увеличатся все показатели ликвидности предприятия, при этом будут
находиться в пределах нормативных значений, что свидетельствует о
ликвидности и платежеспособности исследуемой организации. Собственные
оборотные средства увеличатся на 155 тыс. руб., а коэффициент
обеспеченности оборотными средствами увеличится на 0,048 пункта,
коэффициент финансовой независимости увеличился на 0,010, доля
собственного капитала в источниках средств организации увеличится до 84%, а
коэффициент финансовой устойчивости до 0,841, что свидетельствует о
71
финансовой устойчивости предприятия Рентабельность продаж увеличится на
0,55%, активов – на 1,91%, а собственного капитала – на 2,05%. В итоге
коэффициент устойчивости экономического роста увеличится на 0,02 пункта,
что свидетельствует о повышении экономического потенциала предприятия.
72
Список использованной литературы
1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-
ФЗ (с изменениями и дополнениями)
2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018) "О формах
бухгалтерской отчетности организаций"
3. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации»
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от
29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации «(ПБУ 4/99)»
5. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие / Под ред. О.В.
Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2012. - 408 с.
6. Архипов А.И., Большаков А.К. Экономика: учебник / Архипов А.И.,
Большаков А.К., Дерябина М.А. – Изд. 3-е, переработанное и дополненное. –
М.: Проспект, 2014. – 848 с.
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – 4-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Инфра –М, 2015. – 416с.
8. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Учебное пособие. – М. Инфра-М, 2013. – 224с.
9. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / Л. Бернстайн; Пер. с амер. – 6-го изд. выполнили: О.В.
Скачкова; Науч. ред. пер. И.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика, 2014. –
624 с.
10. Бузырев В.В., Нужина И.П. Анализ и диагностика финансово-
хозяйственной деятельности строительного предприятия / Учебник. — М.:
КноРус, 2016. — 332 с.
11. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика организаций (организации): учебное
пособие для студентов вузов / Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. –
М.: Кнорус, 2014. – 416 с.
73
12. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации:
учебное пособие / О.А. Заббарова - М.: Эксмо, 2013. - 320 с.
13. Илышева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации :
учеб. пособие / С.И. Крылов, Н.Н. Илышева. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. –
241с.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор
инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 540 с.
15. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник
/ Л.Т. Гиляровская и др. – М.:ТК Велби, 2013.- 360 с.
16. Крейнина М.Н. Финансовое состояние организации: методы оценки /
М.Н. Крейнина. - М.: Издательство ДИС, 2013. - 247 с.
17. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. - М: Форум, 2015. – 192с.
18. Нечитайло А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 368с.
19. Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Практикум. Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2014. – 240с.
20. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности
предприятия. Учебник. – М.: ДРОФА, 2014. – 608.
21. Савицкая Г.В. Экономический анализ. – М.: Инфра-М, 2013. – 656с.
22. Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности - М.: Юрайт, 2013. – 672с.
23. Управление финансами: финансовый анализ организации: учебник по
специальности "Менеджмент организации" / А. Н. Жилкина. - Москва: Инфра-
М, 2012. - 331 с.
24. Финансовый менеджмент: проблемы и решения в 2 ч. Часть 1: учебник для
бакалавриата и магистратуры / А. З. Бобылева [и др.]; под ред. А. З. Бобылевой.
- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2016. - 573 с.
25. Финансовый менеджмент: теория и практика / В. В. Ковалев. – 3-е изд.,
перераб. и доп. – М. : Проспект, 2015. – 1094 с.
74
26. Финансовый менеджмент: учебник для академического бакалавриата / Г. Б.
Поляк [и др.] ; отв. ред. Г. Б. Поляк. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт,
2016. — 456 с.
27. Финансовый менеджмент: учебник для бакалавров / В. Н. Незамайкин, И. Л.
Юрзинова, Фин. ун-т при Правительстве РФ. – М. : Юрайт, 2014. – 467с.
28. Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров / Воронина М.В. - М.:
Дашков и К, 2016. - 400 с.
29. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Н.И. Морозко, И.Ю. Диденко.
- М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 224 с.
30. Черненко А.Ф. Анализ финансовой отчетности. – Ростов-на-Дону: Феникс,
2012. – 288с.
31. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Ростов-
на-Дону: Феникс, 2013. – 368с.
32. Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности. – М.: Дашков и Ко, 2013. - 384с.
33. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник
для вузов – М.:ИНФРА-М, 2012. – 416 с.
34. Экономический анализ: учебник / Под общ. ред. Ю.Г. Ионова. – М.:
Московская финансово-промышленная академия, 2012. – 375с.
35. Абушинова Б. Финансовое состояние организации: основные показатели //
Справочник экономиста, 2014. – № 8. – С.44-46
36. Беспалов М. В. Анализ инвестиционной привлекательности предприятий
розничной торговли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности // Все
для бухгалтера. -2013. — № 6. — С. 21–26.
37. Бокова М. М. Содержание и анализ финансовой отчетности организации //
Современный бухучет. - 2013. - № 11. - С. 32.-37
38. Кондратьева Е. А., Шальнева М. С. Анализ финансового состояния
компании как основа управления бизнесом // Финансовый вестник: финансы,
налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2013. - № 8. - С. 19-29.
39. Коробова Я. А., Яковенко М. С. Бухгалтерская отчетность и ее роль в