6
СОДЕРЖАНИЕ
Содержание
6
Введение
7
1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В
СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
9
1.1
Экономическая сущность, состав и значение бухгалтерской
отчетности организации.
9
1.2
Общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и
формированию ее показателей
16
1.3
Характеристика основных форм бухгалтерской отчетности
организации.
24
1.4
Методики анализа бухгалтерской отчетности организации.
33
2
АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
39
2.1
Организационно-экономическая характеристика ООО
"Нефтегазстрой".
39
2.2
Анализ активов организации и источников их формирования.
41
2.3
Анализ ликвидности и платежеспособности.
47
2.4
Анализ деловой активности и рентабельности.
53
2.5
Анализ капитала
61
2.6
Анализ денежных потоков
64
3
ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
"НЕФТЕГАЗСТРОЙ" ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
70
3.1
Оценка финансового состояния.
70
3.2
Предложения по улучшению финансового состояния
74
3.3
Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий.
78
Заключение
82
Список использованных источников
84
Приложение 1
86
Приложение 2
89
7
ВВЕДЕНИЕ
Современная политика государства в области экономического и
налогового развития предусматривает периодическую отчетность финансового
состояния организаций путем предоставления органам государственной власти
соответствующей отчетности. Одним из важных отчетных документов является
бухгалтерская отчетность организаций. Для разных экономических субъектов
предусмотрена отдельная форма бухгалтерской отчетности, утвержденная
органами государственной власти.
Бухгалтерская отчётность малыми предприятиями сдается один раз в год
в налоговый орган и в органы статистики. На основании предоставленных
данных налоговые органы сопоставляют контрольные соотношения, ранее
предоставляемых организациями деклараций. Также на основании
бухгалтерской отчетности налоговые органы способны анализировать
экономическую ситуацию в стране путем финансового анализа.
Однако вышеуказанная отчетность позволяет проводить финансовый
анализ не только сотрудниками налоговых органов. Бухгалтерская отчетность
служит основанием для расчета финансового положения организации при
обращении юридическими лицами в кредитные учреждения и прочие
финансовые организации (например, лизинговые компании), а также для
основания проведения процедур банкротства.
В современной литературе все чаще возрастает интерес к разработке и
усовершенствованию системы финансовых показателей, для того чтобы
позволить качественнее и достовернее оценивать финансовое состояние
коммерческих и некоммерческих организаций. В настоящее время существует
несколько разновидностей отечественных методик анализа, также множество
различных методик, разработанных зарубежными специалистами. Однако не
все способы оценки финансового состояния предприятия, разработанные
иностранными учеными адаптированы к экономике.
8
Актуальность данной темы обусловлена повышенным интересом
бухгалтерской отчетности со стороны всех экономических субъектов
экономики.
Объектом для написания настоящей выпускной работы является
бухгалтерская отчетность организации ООО «Нефтегазстрой».
Предмет работы – особенности, методы и разновидности анализа
бухгалтерской отчетности организации.
Цель работы - произвести анализ бухгалтерской отчетности ООО
«Нефтегазстрой», выявить положительные и негативные моменты и
сформировать предложения по их устранению.
Для осуществления цели автором были поставлены следующие задачи:
- Изучить теоретические аспекты, структуру бухгалтерской отчетности;
- Произвести анализ баланса с помощью метода горизонтального и
вертикального анализа;
- Вычислить и проанализировать коэффициенты ликвидности,
платежеспособности, финансовой устойчивости ООО «Нефтегазстрой»;
- Произвести анализ структуры и динамики капитала и денежных потоков;
- Подготовить на основании полученных данных, мероприятия по улучшению
финансового состояния предприятия.
Информационная база работы состоит из Федеральных законов и
Приказов Министерства Финансов в области регулирования бухгалтерской
отчетности, учебных материалов авторов Шеремета А.Д , Лапуста М.Г,
Парушиной Н.В, Савицкой Н.Г.
В работе были использованы методы горизонтального и вертикального
анализа баланса, методы финансовых коэффициентов рентабельности, деловой
активности, ликвидности.
Периодом для исследования послужили 2 календарных года – 2015 и
2016.
9
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
1.1. Экономическая сущность, состав и значение бухгалтерской
отчетности организации.
В современных условиях рыночной экономики, значимость
информационных ресурсов о наличии финансового состояния, финансового
положения организации непременно повышается. Непосредственное
преимущество при оценке и анализе финансового состояния предприятия
остается за бухгалтерской отчетностью. Бухгалтерская отчетность, в
большинстве случаев, универсальна, носит обязательный характер применения,
по отношению к частным организациям.
Бухгалтерская отчётность — общая система показателей об
имущественном и финансовом положении организации и о результатах её
хозяйственной деятельности в отчётном периоде, составляемая на основе
данных бухгалтерских отчетностей. Формы отчетностей устанавливаются
органами власти.
Пользователь — физическое или юридическое лицо, заинтересованное в
ознакомлении с информацией о финансовом положении и результатах
хозяйственной деятельности организации. Обычно, это лицо имеет
определенное отношение к организации. Пользователями, заинтересованными
в финансовой отчетности (на примере частного бизнеса) могут выступать:
владельцы (акционеры) компании, нуждающиеся в достоверной и полной
информации о ее финансовом положении и результатах экономической
деятельности; государственные органы (в т. ч. для целей налогообложения и
статистического учета); кредитные и инвестиционные организации;
поставщики, покупатели компании; сотрудники, клиенты и прочие финансовые
службы [11, с. 27].
Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в полном и
достаточном представлении широкому кругу пользователей информации о
10
финансовом положении компании, финансовых результатах ее работы и
изменениях в ее финансовом положении.
Система структурированных значений и показателей форм бухгалтерской
отчетности позволяет собирать, отражать и анализировать информацию по
общепринятым нормам и стандартам.
Сведения бухгалтерского баланса формируют мнение о предприятии, об
успехе его хозяйственной деятельности. Эти данные представляются важными
для:
Руководителей компании. Успешное ведение деятельности невообразимо
без оценки ее итогов по окончании какого-либо периода работы. Таблицы
баланса снабдят необходимой информацией для принятия
управленческих решений.
Партнеров предприятия. Чтобы принять решение о возможности
совместной работы или об отказе в сотрудничестве, нужно всесторонне
изучить потенциального партнера и его финансовое благополучие, ведь
от этого зависит будущее исполнение обязательств по договору.
Банковских учреждений. Перед тем, как выдать компании кредит и
решить, в каком размере его выдавать, банк должен убедиться в
платежеспособности и надежности заемщика, чтобы обезопасить свои
деньги.
Акционеров, органов статистики, налоговой службы. Перед
вышеперечисленными лицами и учреждениями у компании существуют
обязательства, основное из которых — предоставление всей имеющейся
информации о функционировании фирмы.
Согласно, Приказу Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская
отчетность организации" (ПБУ 4/99)", Бухгалтерская отчетность организаций
(кроме кредитных, страховых и бюджетных) состоит из шести элементов:
- бухгалтерский баланс — ОКУД 0710001;
- отчёт о финансовых результатах — ОКУД 0710002;
11
- отчет об изменениях капитала — ОКУД 0710003;
- отчёт о движении денежных средств — ОКУД 0710004;
- отчёт о целевом использовании полученных средств — ОКУД 0710006;
- пояснительная записка;
-аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской
отчётности организации (требуется, если организация подлежит обязательному
аудиту в соответствии с федеральными законами) [2].
Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) - способ экономической
группировки имущества по его составу, размещению и источникам его
формирования на конкретный момент времени. Это двусторонняя таблица. В
одной части баланса показывается имущество по составу и размещению – это
актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого
имущества – это пассив баланса.
Основной построения и формирования бухгалтерского баланса является
группировка исходных данных и показателей финансовой деятельности
предприятия на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс включает в себя пять разделов, первый два раздела
относятся к активу баланса, последующие три - к пассиву. На рисунке 1
представлена структура бухгалтерского баланса:
Рисунок 1- Структура бухгалтерского баланса
12
Раздел I «Внеоборотные активы» включает в себя долгосрочные активы
хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства,
долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения. Эти активы
способны приносить прибыль в течение длительного периода времени.
Статьи группы «Нематериальные активы» и «Основные средства»
оцениваются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. из
первоначальной стоимости вычитается амортизация и износ долгосрочных
активов (кроме статьи «Земельные участки»).
По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения
денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок
более одного года; по статье «Капитальные вложения» – фактические затраты в
незавершенном строительстве.
В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие
активы несколькими группами.
Группа «Запасы» включает в себя оборотные активы сферы производства.
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные
финансовые вложения в другие организации.
Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса»,
«Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».
В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как
других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.
В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями
отражены собственные источники образования имущества – уставный капитал,
добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена
нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года.
Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.
Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют
задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других
организаций на срок более одного года.
13
Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько
групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую
задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается
задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед
другими предприятиями.
По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается
задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-
материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам
организации, бюджету, социальным фондам [16, с. 46].
В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу
и пассиву – «валюта баланса». Актив и пассив всегда должны быть равны. Если
равенство не выполняется, значит допущена ошибка в оформлении
хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Отчет о финансовых результатах считается одним из наиболее полезных
способов бухгалтерской отчетности в рамках любого предприятия. Данный
отчет подробно характеризует результат финансовой работы организации в
отчетном периоде. Отчетность представляет особую важность и особый
интерес не только для владельца организации, но также для налоговых служб.
Отчет о финансовых результатах составляется совместно с бухгалтерским
балансом.
На основании этого отчета можно вычислить валовую прибыль, прибыль
или убыток от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.
Такой отчет позволяет проанализировать эффективность работы
организации. Он рассматривается наравне с бухгалтерским балансом как один
из максимально важных источников для аналитики экономической ситуации в
компании.
Отчет может применяться в следующих целях:
- Сравнительный анализ текущего отчетного периода с прошедшим для
выявления положительных и отрицательных тенденций.
14
- Определение факторов, воздействующих на конечный финансовый
результат деятельности.
- Изучение структуры, состава, а также динамики валовой прибыли,
доходов от различных продаж, чистой прибыли и т.д [8, с. 57].
- Определение эффективности деятельности той или иной организации, а
также уровень выгоды вложений в это предприятие.
Отчет о движении денежных средств является пояснением к строке
«Денежные средства и денежные эквиваленты» Бухгалтерского баланса.
В Отчете раскрывается информация о денежных потоках организации в
разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а также об
остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец
отчетного периода.
При определении показателей отчета о движении денежных средств
необходимо учитывать, что если:
- поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты
другим лицам;
- денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации,
сколько деятельность ее контрагентов;
то такие денежные потоки отражаются в отчете свернуто.
В частности, свернуто отражаются:
- суммы косвенных налогов: полученные в составе поступлений от
покупателей и заказчиков; перечисленные поставщикам и подрядчикам;
перечисленные в бюджет; возвращенные из бюджета;
- денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров
(продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации
данных расходов [4, с. 90].
Отчет о движении денежных средств в обязательном порядке может не
применяться субъектами малого и микро-бизнеса. Однако бухгалтерский
баланс и отчет о финансовых результатах предприятия должны представлять
своевременно и в сроки, установленные законодательством.
15
Отчет об изменениях капитала является правом, а не обязанностью для
организаций, которые вправе применять упрощенный бухгалтерский учет.
Отчет об изменениях капитала состоит из разделов, которые несут в себе
важную смысловую нагрузку:
- раздел 1 "Движение капитала";
- раздел 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и
исправлением ошибок";
- раздел 3 "Чистые активы".
Первый раздел посвящен движению капитала фирмы. В нем указывается
движение и изменение уставного, добавочного и резервного капитала,
изменения в собственных и выкупленных акциях.
Второй раздел несет информацию о корректировках, которые связаны с
изменениями в учетной политике и исправлением ошибок. Показатели
отражаются как до корректировки, так и после нее.
В третьем разделе указаны данные о чистых активах фирмы в отчетном и
в двух предыдущих периодах.
Отчёт о целевом использовании полученных средств заполняется как
правило некоммерческими организациями. Основные статьи отчета отражают:
остаток средств на начало отчетного года, использование и поступление
целевых денежных средств и остаток средств на конец отчетного периода [1].
На основании рассмотренного материала можно сделать вывод, что
бухгалтерская отчетность занимает важное место наряду с другими
отчетностями, установленными органами власти. Отчетность позволяет в
первую очередь налоговым органам, органам статистики отслеживать
финансовое состояние предприятий и выявлять сокрытие или недостоверность
информации в сравнении с иными отчетностями, предоставляемых
предприятиями. При оформлении кредитных продуктов, лизинговых
обязательств, банкротстве фирмы анализ платежеспособности фирмы
проводится на основе бухгалтерской отчетности.