76
- выручка от продаж;
Повышение рентабельности возможно за счет оптимизации прямых,
косвенных и прочих затрат.
- Статью «прямые затраты» можно оптимизировать за счет переоценки
поставщиков сырья и материалов, найти замену слишком «дорогим»
поставщикам;
- Договориться о скидках и бонусах от ключевых поставщиков;
- Провести переоценку рабочего персонала. Проанализировать заработную
плату сотрудников и результативность выполняемых ими работ.
Неэффективных сотрудников и должности необходимо сократить, часть
полномочий передать более опытным специалистам с повышением заработной
платы;
- Ввести премиальную систему оплаты труда для сотрудников, в целях
повышения мотивации увеличения стоимости продукции и увеличению объема
продаж;
- Произвести переоценку продажной стоимости товаров и услуг;
- Пересмотреть методику формирования себестоимости и наценки к товарам и
услугам;
- Установить контроль за сотрудниками для избежания порчи или утери
материалов.
Оборачиваемость кредиторской задолженности анализируют наряду с
оборачиваемостью дебиторской задолженности.
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности для многих
компаний является основной задачей, однако излишняя жесткость в условиях
сегодняшней рыночной конкуренции может привести к потере клиентов и, как
следствие, снижению объемов продаж. Зачастую приходится идти на уступки,
заключая соглашения на поставки товаров с предоставлением отсрочек
платежей, поскольку излишне мягкая политика приведет неоправданному росту
дебиторской задолженности, дефициту оборотных средств и образованию
безнадежных долгов. Увеличение оборачиваемости дебиторской
77
задолженности можно путем переоценки основных систем, предусмотренными
договорными отношениями в области расчетов за проданную продукцию,
оказанные услуги.
Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности напрямую
зависит от оборачиваемости дебиторской задолженности. Оптовая торговля
происходит путем купли-продажи товаров, где наша организация является
лишь посредником. Несостыковка условий оплаты со стороны заказчиков
может повлиять на срок выплаты поставщикам, в результате чего образуется
кредиторская задолженность. Для финансирования таких поставок необходимо
вкладывать собственные денежные средства или привлеченные путем займов и
кредитов. Нередко случается, что финансируемые в поставку денежные
средства «блокируются» по причине неоплаты поставленного товара
заказчиком. Отсутствие свободных денежных средств для покрытия кассового
разрыва порождает рост дебиторской задолженности.
Около 10 миллионов из общей суммы дебиторской задолженности за
2016 составляет сомнительная задолженность. Следует проводить оценку
деловой репутации перспективных покупателей и заказчиков. На данный
момент существует множество способов проверки предприятий. На сайте
Федеральной налоговой службы имеется ряд сервисов по проверкам
контрагентов. Проверить можно статус государственной регистрации, сведения
в реестре дисквалифицированных лиц, Адреса, указанные при государственной
регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами,
Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов
и/или не представляющих налоговую отчетность более года, Сведения о
физических лицах, являющихся руководителями или учредителями
(участниками) нескольких юридических лиц и т.д. Также проверить
благонадежность клиента можно на сайте службы судебных приставов, на
сайте арбитражного суда Россий Федерации. Существует множество платных
сервисов по проверке контрагентов, однако не один из способов не позволяет в
78
полной мере оценить платежеспособность и благонадежность своего
покупателя и поставщика.
В ООО «Нефтегазстрой» кредиторская задолженность превышает
дебиторскую. по причине активных действий мошенников. Это является
неблагоприятным фактором, поскольку это означает дефицит финансовых
средств и есть риск возникновения кассовых разрывов. Для повышения
коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности необходимо
провести мероприятия по ускорению оборачиваемости дебиторской
задолженности и увеличению ликвидности предприятия.
Между оборачиваемостью и финансовым результатом существует
глубокая взаимосвязь: чем выше скорость обращения капитала, тем более
высокий финансовый результат (прибыль) получит компания. В свою очередь,
это означает рост деловой активности предприятия.
Для увеличения скорости оборачиваемости капитала необходимо
провести анализ структуры основного капитала. Выявить неэффективные
основные средства, которые неспособны принести должной экономической
прибыли. При продаже таких средств, на полученные денежные средства
можно приобрести более современное и уникальное оборудование, которое
приведет к уменьшению конкурентоспособности на целевых рынках. Также
можно путем модернизации довести до надлежащего состояния имеющееся
оборудование.
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Нефтегазстрой»
позволил выявить проблемы, найти пути решения и в дальнейшем применить
их на практике.
3.3. Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий.
В целях повышения эффективности ликвидности активных показателей
было предложено провести работу с дебиторской и кредиторской
79
задолженностью. На практике, в 2017 году была произведена оценка
дебиторской задолженности. В ходе проверки были выявлены переплаты по
уже закрытым договорам, отсутствие закрывающих документов (акты,
товарные накладные, счет-фактуры). При принятии к учету недостающих
финансовых документов дебиторская задолженность снижается, что позволяет
не допустить искажению информации в составляемых отчетах.
Документы по переплатам и просроченной дебиторской задолженности
были переданы в суд. В некоторых случаях удалось получить денежные
средства до начала судебного разбирательства. Преимуществом судебного
взыскания задолженности является возможность начисления штрафов и пеней,
которые как правило суд удовлетворяет. В 2017 году статья дополнительных
доходов была пополнена на сумму около 100 000 рублей за счет процентов и
штрафов по задолженности. Также в 2017 году ООО «Нефтегазстрой» были
поданы дела в суд по делу о банкротстве предприятий. Общая сумма
задолженности, подлежащая взысканию, составила около 5 миллионов. Однако
есть риски получения убытков в ходе осуществления процедуры банкротства,
так как финансируется из средств истца. Данные дела относятся к
организациям, руководители которых осуществляют мошенническую
деятельность. Как правило, такие фирмы имеют номинального директора, на
балансе отсутствуют основные и средства и основной капитал.
Вышеуказанный метод, также позволяет добиться повышения
коэффициента критической ликвидности за счет взыскания дебиторской
задолженности и погашению кредиторской задолженности.
При составлении платежного календаря сбалансированность прихода и
расхода денежных возросла на 20%. Легализированное снижение налоговой
базы позволило увеличить наличие свободных денежных средств на 10%.
Обществом «Нефтегазстрой» был заключен договор с топливной
компанией на предоставление дополнительных скидок за каждый литр,
полученного топлива. Размер скидки достигает до 5%.
80
(500 000 в месяц средняя сумма потребляемого топлива*12) = 6 000 000
рублей. Это средняя величина расхода на топливо. С учетом скидки –
6 000 000*0,95= 5 700 000. Экономия составила 300 000 рублей.
Оценка персонала и затраты на оплату труда положительно влияют на
сокращение и оптимизацию затрат. На основании, произведённой оценки
персонала и должностей было сокращено 2 менеджера, которые не выполняли
нормативный план, в связи с незначительным объемом работ в области
судебных и договорных отношений, юрисконсульт был переведен на неполный
рабочий день. Годовой показатель экономии:
Оклад менеджера-25 000, 25 000*2 = 50 000;
Юрисконсульт – 25 000, 25 000/2= 12 500.
Общая сумма экономии составила 62 500 рублей.
Премиальная система оплата труда позволила достичь увеличения объема
продаж на 15%, это (82 238*0,15) = 12 336 тыс. руб. 82 238+12 336 = 94 574 тыс.
руб., расходы на премию сотрудников составили 0,41 тыс. руб.
В себестоимость товара стали включатся возможные риски, вследствие
чего снизился процент убыточности от сделок.
Видеоконтроль за сотрудниками, занятыми на производстве, позволил снизить
риски убытков от порчи и утери имущества.
Основными клиентами предприятия являются крупные организации,
которые предъявляют жесткие требования к договору и срокам оплаты.
Отсрочка оплаты за поставленный товар варьируется от 30 до 45 дней после
поставки товара. Таким образом, именно основные и крупные проекты влияют
на коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. В отрасли
оказания транспортных услуг по перевозки негабаритного груза введена
система обязательной частичной предоплаты за оказание услуг. Для избежания
рисков возможных потерь используется методика оценки контрагентов.
По предложенному, в предыдущем параграфе, метода переоценки
эффективности основных средств на балансе предприятия было вынесено
решение о продаже шиномонтажного оборудования, которые было
81
приобретено для сокращения затрат на шиномонтажные услуги. Однако
потребности в этих услугах возникают в большинстве случаев, когда
автомобиль находится в рейсе. Взамен шиномонтажного оборудования
приобретено оборудование для плазменной резки металла. Данное
оборудование является редким, поэтому в области производства
металлоконструкций предприятие повысило свою конкурентоспособность и
соответственно прогнозируется увеличение прибыли.
Разработанные методы позволили улучшить финансовое состояние
предприятия. Критические показатели или показатели, которые находятся на
гране нормативных значений позволяют уделять большее внимания на их
динамику. Для предупреждения финансовых проблем в организации введена
обязательная система составления ежемесячной и ежеквартальной
бухгалтерской и управленческой отчетности.
82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе работы, был проведен анализ финансовой устойчивости
Общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстрой». Наряду с этим
удалось изучить теоретические аспекты, структуру бухгалтерской отчетности,
удалось производить горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского
баланса. В процессе анализа были произведены вычисления и
проанализированы коэффициенты ликвидности, платежеспособности,
финансовой устойчивости ООО «Нефтегазстрой», выявлены преимущества и
недостатки анализа, подготовлены на основании полученных данных,
мероприятия по улучшению финансового состояния, анализируемого
предприятия.
В результате практического применения вертикального и
горизонтального анализа бухгалтерского баланса хочется отметить, что
вертикальный анализ бухгалтерского баланса раскрывает более точную
информацию, в результате сопоставления показателей путем расчета удельного
веса. Это позволяет проанализировать объективные изменения в финансовых
показателях в сравнении с горизонтальным анализом, по причине отсутствия
фактора- инфляции.
При оценке результатов анализа были выявлены ключевые значения, на
которые стоит обратить должное внимание и принять ряд управленческих
решений для повышения эффективности деятельности предприятия.
Для повышения ликвидности предприятия необходимо провести работу с
дебиторами и кредиторами. Необходимо списать просроченную дебиторскую
задолженность и обратиться к судебным мерам взыскания задолженности.
Эффективность денежного потока можно регулировать на основе
составления платежного календаря, с помощью которого можно
прогнозировать движение и наличие денежных средств на будущие периоды.
83
Для повышения рентабельности было предложено произвести переоценку
рабочих мест, провести мероприятия по оптимизации затрат, по формированию
себестоимости для формирования резервов под возможные риски.
Увеличить скорость оборота дебиторской и кредиторской задолженности
можно путем включения в пункты договоров условий полной или частичной
предоплаты.
Провести оценку эффективности использования основных средств для
принятий решений о продаже, модернизации или приобретении более
эффективных для деятельности основных средств.
84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред.
от 18.07. 2017 г.) [электронный ресурс]. - режим доступа: справочно-правовая
система «Консультант Плюс» www.consultant.ru -
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
2. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999 № 43н (ред. от
08.11.2010) (ПБУ 4/99) [электронный ресурс]. - режим доступа: справочно-
правовая система «Консультант Плюс» www.consultant.ru -
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/22a849bd061b7ce2cce1
79cc74bc7795a1c7163e/
3. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) [электронный ресурс]. - режим
доступа: справочно-правовая система «Консультант Плюс» www.consultant.ru -
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/
Основная литература:
4. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / коллектив авторов ;
под общ. ред. В.И. Бариленко. -- 4-е изд., перераб. -- М. : КНОРУС, 2014. -- 240
с. -- (Бакалавриат).
5. Байдыбекова С.К. Совершенствование информационного обеспечения
экономического анализа в условиях гармонизации бухгалтерского учета и
отчетности [Электронный ресурс] / Байдыбекова С.К. // "Международный
бухгалтерский учет", 2015, N 43. - СПС «КонсультантПлюс».
6. Воробьева Е.И. Методы финансового анализа для оценки состояния
предприятий / Воробьева Е.И., Блажевич О.Г., Кирильчук Н.А., Сафонова Н.С.
// Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2016. – № 2 (35). – С. 5-13.
7. Гусева Е.В. Анализ финансового состояния фирмы с помощью
показателей ликвидности и платежеспособности в условиях банкротства /
85
Гусева Е.В., Казьмина М.В. // Новая наука: Теоретический и практический
взгляд. 2016. – № 117-1. – С. 47-51.
8. Зубова Е.В. Проблемы ликвидности и платежеспособности российских
предприятий / Зубова Е.В. // Инновационные технологии в машиностроении,
образовании и экономике. 2017. – Т. 5. – № 2 (4). – С. 56-60.
9. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование
и анализ показателей: учеб.пособие/ С.В.Камысовская, Т.В. Захарова. – М.
Форум: ИНФРА-М, 2016. – 432с.
10. Кривин Д.В. Ликвидность как один из ключевых факторов финансово-
хозяйственной деятельности предприятия / Кривин Д.В. // Экономика и
менеджмент инновационных технологий. 2017. – № 3 (66). – С. 113-114.
11. Куприянова Л.М. Финансовый анализ: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М,
2014. - 156 с.
12. Куприянова Л.М., Осипова И.В. Бухгалтерский баланс - важнейший
источник информации для оценки развития бизнеса [Электронный ресурс] /
Куприянова Л.М., Осипова И.В. // "Международный бухгалтерский учет", 2015,
N 22. - СПС «КонсультантПлюс».
13. Лапуста М.Г. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: учебное пособие. / М.Г. Лапуста. – М.: Юнити, 2014. – 471 с.
14. Парушина Н.В. Основные направления анализа и прогнозирования
финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
организаций [Электронный ресурс] / Н.В. Парушина // Международный
бухгалтерский учет, 2012, №2. - СПС «КонсультантПлюс»
15. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности
организации: Учебник/ 6-е изд.перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2017. – 608 с.
16. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа
деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М:
Инфра-М, 2015. – 208 с.