66
Продолжение таблицы 12
Наименование
показателя
2015 г.
2016 г.
Абс.
отклонение
Отн.
Отклонение,%
В том числе:
оказание тр. услуг
61603
16625
-44978
26,99
В том числе:
производство
металлоконструкций
14780
Прочие
поступления:
23859
2282
-21577
9,56
Платежи всего:
(228311)
(94084)
-134227
41,21
В том числе:
поставщикам,
подрядчикам
(201079)
(90250)
-110829
20,14
В том числе по:
оптовая торговля
(170317)
(59852)
-110465
35,14
В том числе:
транспортные услуг
(30762)
(17143)
-13619
55,73
В том числе:
производство
металлоконструкций
(13255)
Оплата труда
работникам
(1178)
(3683)
2505
312,65
Прочие платежи
(26054)
(151)
-25903
0,58
Сальдо денежных
потоков от
текущих
операций
891
569
-322
63,86
Денежные потоки
от финансовых
операций
Поступления
всего
236600
69900
-166700
29,54
В в т.ч.получение
кредитов, займов
236600
69900
-166700
29,54
Платежи всего
193472
59460
-134012
30,73
В том числе выдача
займов
6150
3210
-2940
52,20
В том числе
погашение займов
187322
56250
-131072
30,03
Сальдо денежных
потоков от
фин.операций
43128
10440
-32688
24,21
Остаток ден.
средств и денежных
эквивалентов на
начало периода
17
44036
44019
259035,29
Остаток денежных
средств и
денежных
эквивалентов на
конец периода
44036
55045
11009
125
67
Для детального изучения доли основных поступлений и платежей в
таблице 13 произведем расчёт удельного веса показателей по отношению к
общим данным.
Наибольший удельный вес в 2015 году приходится на поступления от
финансовых операций. Связано это с получением займов для осуществления
деятельности и кассовым разрывом между оплатой за поставленные изделия. В
течение 2015 года преобладала доля платежей поставщикам. При исполнении
контрактов были привлечены следующие категории поставщиков: с
предоплатой за изготовление продукции и пост оплатой. В связи с отсутствием
необходимого количества денежных средств для внесения предоплаты
поставщикам пришлось воспользоваться привлеченными средствами. В 2016
году ситуация стабилизировалась. Наибольшая доля поступлений пришлась на
поступления выручки от основной деятельности. Платежи поставщикам
имеют соответствующий показатель.
Таблица 13
Данные о движении денежных средств, тыс. руб.
Наименование
показателя
2015 г.
Удельный
вес, %
2016 г.
Удельный вес,
%
Поступления от
текущей и
финансовой
деятельности, всего
465802
100
164553
100
Поступления от
текущей
деятельности всего:
229202
49,2
94653
57,5
В том числе: от
продажи продукции,
товаров, работ, услуг
205343
44,1
92371
56,1
Прочие поступления:
23859
5,1
2282
1,4
Поступления от
финансовых
операций всего
236600
50,8
69900
42,5
В том числе получение
кредитов, займов
236600
50,8
69900
42,5
Платежи по текущей
деятельности и
финансовым
операциям
(421783)
100
(153544)
100
68
Продолжение таблицы 13
Наименование
показателя
2015 г.
Удельный
вес, %
2016 г.
Удельный
вес, %
Платежи по
текущим
операциям, всего:
(228311)
54,1
(94084)
61,3
В том числе:
поставщикам,
подрядчикам
(201079)
47,7
(90250)
58,8
Оплата труда
работникам
(1178)
0,3
(3683)
2,4
Прочие платежи
(26054)
6,1
(151)
0,1
Платежи по
финансовым
операциям, всего
(193472)
45,9
(59460)
38,7
В том числе выдача
займов
(6150)
1,5
(3210)
2,1
В том числе
погашение займов
(187322)
44,4
(56250)
36,6
Для детализации поступлений денежных средств и платежей по
отдельным видам деятельности составим таблицу 14.
Таблица 14
Данные о движении денежных средств по видам деятельности, тыс.
руб.
Наименование
показателя
2015 г.
Удельный
вес, %
2016 г.
Удельный
вес, %
Поступления от от
покупателей и
заказчиков, всего
205343
100
92371
100
В том числе по:
оптовая торговля
143740
70
60966
66
В том числе:
транспортные услуг
61603
30
16625
18
В том числе:
производство
металлоконструкций
14780
16
Платежи
поставщикам и
подрядчикам,
всего
(201079)
100
(90250)
100
В том числе по:
оптовая торговля
(170317)
84,7
(59852)
66,3
В том числе:
транспортные услуг
(30762)
15,3
(17143)
19,0
В том числе:
производство
металлоконструкций
(13255)
14,7
69
Из таблицы 14 можно сделать вывод, что наибольшая доля платежей и
поступлений приходится на деятельность оптовой торговли (более 50%).
Вторую позицию занимает оказание транспортных услуги последнее место –
новый вид деятельности производство металлоконструкций.
70
3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
"НЕФТЕГАЗСТРОЙ" ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
3.1. Оценка финансового состояния
При проведении анализа во второй главе настоящей выпускной
квалификационной работы были вычислены основные показатели и
коэффициенты, характеризующие финансовое состояние рассматриваемого
предприятия.
Для удобства восприятия и оценки показателей составим таблицу 15.
Таблица 15
Основные коэффициенты и показатели финансового состояния
ООО «Нефтегазстрой»,коэфф.
Наименование
2015 г.
2016 г.
Нормативное
значение
А1.Наиболее
ликвидные активы
8190
17047
А1 ≥ П1, равенство
не выполняется
А2.Быстрореализуемые
активы
13186
29415
А2 ≥ П2
A3.Медленно
реализуемые активы
574
9745
А3 ≥ П3
А4.Труднореализуемые
активы
918
554
А4 ≤ П4
П1.Наиболее срочные
пассивы
30611
52056
А1 ≥ П1, равенство
не выполняется
П2.Краткосрочные
пассивы
0
0
А2 ≥ П2
П3.Долгосрочные
пассивы
0
0
А3 ≥ П3
П4.Постоянные
(устойчивые пассивы)
3151
4705
А4 ≤ П4
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,27
0,33
Кабс ≥ 0,2
Коэффициент
критической
ликвидности
0,70
0,89
Ккрл ≥ 1
Коэффициент текущей
ликвидности
0,72
1,08
Ктекл ≥ 2
Коэффициент
платежеспособности
1,10
1,36
Кп ≥ 1
Коэффициент
ликвидности
денежного потока
1,10
1,07
КЛДП ≥ 1
Коэффициент
эффективности
денежного потока
1,04
0,07
71
Продолжение таблицы 15
Наименование
2015 г.
2016 г.
Нормативное
значение
Рентабельность
продаж
0,02
0,03
Рентабельность
собственного капитала
0,85
0,33
Рентабельность
внеоборотных активов
292
211
Фондорентабельность
301
265
Рентабельность
основной деятельности
1,22
1,89
Низкая
рентабельность от 1
до 5%;
Средняя
рентабельность от 6
до 20%;
Высокая
рентабельнось –от 21
до 30%;
сверхрентабельность–
от 31%.
Производительность
труда
44739,6
8223,8
Фондоотдача основных
средств
243,68
148,44
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств
6,81
1,46
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
28,45
3,11
Средний срок оборота
дебиторской
задолженности
9
116
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
13,67
1,99
Средний срок оборота
кредиторской
задолженности
26
181
Рентабельность
собственного капитала
0,15
0,04
Оборачиваемость
капитала
12,42
1,85
Ликвидность, основанная на выполнении или невыполнении неравенств,
показала, что предприятие как в текущем, так и в предыдущем периоде не
является ликвидным, поскольку не выполняется одно из 4 неравенств. В данном
72
случае первое неравенство А1 ≥ П1. Это означает, что предприятие неспособно
покрыть текущие обязательства перед кредиторами из-за нехватки денежных
средств.
Более детальным является анализ платежеспособности при помощи
финансовых коэффициентов.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть
кредиторской задолженности предприятие способно покрыть незамедлительно,
с использованием текущих активов. Анализ показал, что у предприятия
коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормы.
Коэффициент критической ликвидности определяется как отношение
суммы денежных средств, дебиторской задолженности и ценных бумаг к
краткосрочным обязательствам. В данной случае коэффициент за 2015 и 2016
год меньше нормативного значения.
Коэффициент текущей ликвидности означает насколько текущие активы
способны покрыть краткосрочные обязательства. 2015 год характеризует очень
низкую текущую ликвидность. Это связано с большой долей привлечения
заемных средств. В 2016 году коэффициент равен 1,08, это означает, что
предприятие способно покрыть текущие краткосрочные обязательства и
оставить часть активов для ведения текущей деятельности.
Коэффициент платежеспособности показывает, насколько предприятие
способно покрыть обязательства за счет наиболее ликвидных активов –
денежных средств. У предприятия за два отчетных периода коэффициент в
пределах нормы.
Коэффициент ликвидности денежного потока – это соотношение между
суммой входящего и исходящего денежного потока предприятия. Выявленные
значения находятся в пределах нормы.
Коэффициент эффективности денежного потока значительно снизился в
2016. Необходимо предпринять меры для повышения эффективного
использования денежных средств.
73
Рентабельность продаж не имеет нормативного значения и зависит от
специфики деятельности предприятия. В 2015 году предприятие получило
прибыль 0,02 тыс. руб. с каждой проданной единицы продукции, в 2016- 0,03
тыс. руб.
В 2016 году значительно снизилась рентабельность собственного
капитала. Связано это в первую очередь с продажей основного средства в 2016
году. В связи с этим снизилась рентабельность внеоборотных активов и
фондорентабельность. Показатели рентабельности собственного капитала
предназначены для производственных предприятий.
Рентабельность основной деятельность имеет значение меньше 5%,
поэтому можно сделать вывод, что ООО «Нефтегазстрой» предприятие с
низкой рентабельностью основной деятельности.
Производительность труда для производственных предприятий означает
количество выпущенной продукции на единицу времени. В нашем случае
производительность труда можно рассматривать как процесс умственных
способностей и деловой активности сотрудников.
Уровень использования производственных фондов в 2016 году снизился.
Это связано с малой долей основных средств в составе предприятия. В связи с
этим снизился коэффициент оборачиваемости основных средств.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности отображает
быстроту возврата денежных средств за товары или услуги, характеризует
эффективность взаимодействия между компанией и контрагентами. В 2016
наблюдается низкая эффективность. Для более точного результата был
произведен расчет среднего срока оборота дебиторской задолженности. В 2015
году количество дней до погашения дебиторской задолженности составляет 22
дня, в 2016-116 дней. В связи с этим также снизился оборот кредиторской
задолженности с 7,31 до 1,99%.
Низкое использование оборотных активов подтвердилось путем расчета
рентабельности собственного капитала. В 2016 году она достигла отметки 0,04.
74
Расчет оборачиваемости капитала показал, что каждая денежная единица
активов принесла 12,42 т.р., в 2016 – 1,85т.р.
В 2016 году движение денежных средств в целом по предприятию
снизилось на 30%. Обороты упали в связи с отсутствием крупных и
долгосрочных заказов.
На основании проведенного анализа бухгалтерской отчётности ООО
«Нефтегазстрой» можно сделать следующие выводы.
Для компании 2015 год был наиболее эффективным. В 2016 году
наблюдается спад всех показателей деловой и экономической эффективности.
Следует обратить на внимание на повышение ликвидности, рентабельности
предприятия, увеличению и эффективности денежного потока.
3.2. Предложения по улучшению финансового состояния
Улучшение финансового состояния является обязательным элементом в
принятии управленческих решений и ведения деятельности, поскольку главным
элементом деятельности предприятия является получение прибыли.
Для повышения ликвидности наиболее активных показателей и
повышения критической ликвидности необходимо произвести работу именно с
дебиторской и кредиторской задолженностью, поскольку именно эти статьи
имеют наибольший удельный вес в составе активов и пассивов. Сделать это
можно путем инвентаризации и последующем списании безнадежной
задолженности. Для сокращения сомнительной задолженности дебиторской
задолженности необходимо провести работу по претензионному и судебному
взысканию. Для списания задолженности необходимо создавать резервы по
сомнительным долгам в бухгалтерском учете. Регламентируется это учетной
политикой организации. Для сомнительной задолженности необходимо
совершить следующие действия:
- направить контрагентам досудебные письма;
- направить дело и взыскании задолженности в суд;
75
- в случае невозможности взыскания, объявить банкротство предприятия-
должника, однако для этого потребуется дополнительное финансирование.
В целях повышения критической ликвидности предприятия по мнению
А.Д. Шеремета, профессора экономических наук, необходимо увеличить
собственные оборотные средства, снизить уровень запасов и привлечь
долгосрочные кредиты. Помимо этого, рекомендуется: выпустить новые акции;
предоставить краткосрочные займы контрагентам; для ускорения
оборачиваемости запасов предусмотреть: поощрение покупателей за
своевременную оплату, санкции за просрочку платежей, коммерческий кредит
при перенесении сроков оплаты; при расчете коэффициента исключать
наименее ликвидную часть – запасы.
Повышение ликвидных и быстрореализуемых активов позволит добиться
увеличению коэффициентов наиболее активной ликвидности и критической
ликвидности. Необходимо повысить прибыль предприятия, ускорением
производства и модернизацией технологий, снижением издержек, тем самым
увеличить поток свободных денежных средств.
Эффективность денежного потока тесно связана с рентабельностью
активов. В связи с низкой рентабельностью активов у предприятия низкая
эффективность денежного потока. Для увеличения эффективности данного
показателя необходимо провести меры аналогичные повышению
эффективности рентабельности активов. Дополнительным рычагом может
являться легальное снижение налоговой базы и в следствие уменьшение сумм
платежей в бюджет. Необходимо составлять платежный календарь, чтобы
прогнозировать движение и наличие денежных средств на будущие периоды.
Повышение рентабельности основной деятельности является основным
звеном для улучшения остальных финансовых показателей.
Факторы, влияющие на рентабельность основной деятельности:
- понижение себестоимости;
- коммерческие излишки;
- прочие излишки;