отделов, но эти сведения либо излишне пространны – например, подшивка
договоров вместо сводного отчета с приведением цифр об общем объеме
продаж за указанный период, либо, наоборот, недостаточно полны. Кроме того,
исследование показало, что сведения поступают к руководству с некоторым
запозданием. Это часто приводит к неверным решениям, что связано либо с
неточными данными, либо с запозданием точных данных.
Для того что руководство ООО «Оптсервис» могло получать
необходимые ему для принятия управленческих решений данные, необходимо
строить систему отчетности «сверху вниз», формулируя потребности верхнего
уровня управления и проецируя их на нижние уровни исполнения. Только
такой подход обеспечивает получение и фиксирование на самом низшем
исполнительном уровне таких первичных данных, которые в обобщенном виде
смогут дать руководству предприятия ту информацию, в которой оно
нуждается.
Итак, одним из основных путей совершенствования использования
финансового анализа в деятельности предприятия ООО «Оптсервис» может
стать внедрение системы управленческой финансовой отчетности.
Для совершенствования использования финансовой отчетности ее
структура может включать в себя отчеты в соответствии со следующей
классификацией:
1. Комплексные отчеты – обычно предоставляются ежемесячно.
2. Сводные отчеты – предоставляются на конкретную дату в любой
момент времени.
3. Аналитические отчеты – готовятся по запросу руководства.
Отчеты должны характеризоваться четкой постановкой раскрываемых
вопросов и задач, содержать описание метода анализа, определения новых
терминов, количественные и качественные данные, необходимые для
понимания отчета, раскрывать все примененные допущения и их оценку,
предоставлять пользователю свод результатов и выводы, а также описание
факторов риска.
Для нормального функционирования системы финансового анализа и
формирования отчетности необходимо использовать средства
компьютеризации. Проведение финансового анализа, как и подготовка отчетов,
без использования
специальных программных продуктов приводит к излишнему расходу
времени исполнителей и зачастую нарушает сроки прохождения отчетов.
Для эффективного принятия решений на основе финансового анализа в
ООО «Оптсервис» должны отражаться следующие факты финансово-
хозяйственной деятельности:
1. Прогрессия объема реализации. Объем реализации является одним из
наиболее важных элементов учета. Управленческий учет позволяет проследить
тенденции увеличения (снижения) объема продаж, выявить сезонные всплески
и спады, строить бюджет и формулировать задачи перед отделом поставок и
отделом продаж, отслеживать колебания спроса в зависимости от изменения
уровня цен, оценивать результаты маркетинговых действий и т.п.
2. Выделение постоянных и переменных затрат. Разбивка затрат на
постоянные и переменные является основополагающей для формирования
долгосрочных целей развития. Постоянными затратами являются те, которые
неизменны и неизбежны независимо от объема реализации. Сопоставление
объема реализации и переменных затрат (в процентах), а также уровня
постоянных затрат позволяет определить пути достижения максимальной
эффективности бизнеса.
3. Оценка прибыльности работы предприятия. Сопоставление объема
реализации с общими затратами поможет руководству отслеживать текущую
прибыльность работы предприятия. Сопоставление отдельных групп расходов
с их влиянием на объем реализации и прибыльность дает возможность
управлять прибыльностью, сокращая лишние расходы и увеличивая
ассигнования на другие расходы.
4. Оценка эффективности работы с покупателями. Постоянное
отслеживание состояния задолженности покупателей дает возможность
оценить эффективность работы отдела продаж. Руководство предприятия
может оценить объем замороженных в счетах дебиторов средств, а также
тенденции роста или снижения дебиторской задолженности.
5. Оценка эффективности управления складским хозяйством. Расчет
оптимальных партий поставок.
6. Оценка потребности в оборотных средствах при росте деятельности
предприятия.
Кроме того, в зависимости от системы сбора данных и логики
построения финансового учета в ООО «Оптсервис» углубленный анализ
данных позволит получить ряд сводных показателей, например такого, как
оценка привлекательности клиентов – объемы и периодичность сделанных ими
заказов, прибыльность заказов, периодичность оплаты. Выделив группу
наиболее привлекательных клиентов, руководитель сможет проанализировать
основные сходные черты привлекательных клиентов, методы работы с ними и
т.п. с целью дальнейшего расширения данной группы.
Анализ финансовой отчетности дает возможность оценивать ряд других
показателей, которые могут иметь важное значение при переговорах с
потенциальными инвесторами или партнерами, а имеет:
1. Коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости
предприятия.
2. Соотношение собственных и заемных средств, задействованных в
бизнесе и пр.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансовой отчетности представляет собой систему
показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности
предприятия за отчетный период. Финансовая отчетность включает таблицы,
которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и
оперативного учета.
Анализом финансовой отчетности занимаются не только руководители
и соответствующие службы предприятия, но и его учредители (акционеры),
инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки –
для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики –
для своевременного получения платежей; налоговые органы – для выполнения
поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на
внутренний и внешний.
Внутренний анализ финансовой отчетности проводится службами
организации, его результаты используются для планирования, прогнозирования
и контроля. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств
и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить
максимальную прибыль и исключить банкротство.
Внешний анализ финансовой отчетности осуществляется инвесторами,
поставщиками, контролирующими органами на основе публикуемой
отчетности. Его цель – установить возможность выгодного вложения средств,
чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери.
При проведении анализа финансовой отчетности ООО «Оптсервис»
можно отметить следующее:
- величина иммобилизованных активов организации уменьшилась на
2 127 тыс. руб. или на 1,47%;
- оборотные активы изменились за счет увеличения запасов, т.е. они
возросли почти в пять раз, а также за счет увеличения денежных средств в
три раза. В то же время в составе структуры оборотных активов баланса 2016
года отсутствуют краткосрочные финансовые вложения, что свидетельствует
о том, что организации уменьшились суммы финансовых вложений (в
балансе остались только долгосрочные финансовые вложения);
- сумма дебиторской задолженности в составе оборотных активов
уменьшилась на 49,61% В данной организации на конец рассматриваемого
периода дебиторская задолженность составляет 7,07% оборотных средств.
- величина собственного капитала организации увеличилась на
24,34%;
- величина заемного капитала организации в абсолютном выражении
увеличилась в два раза. Изменения произошли за счет увеличения сумм
краткосрочных кредитов и займов более чем в два раза, а также за счет
увеличения кредиторской задолженности на 99,03%. Увеличение доли
краткосрочных обязательств и выбытия доли долгосрочных обязательств
является не желательным для хозяйственной деятельности организации.
Таким образом, на основании анализа финансовой отчетности можно
сделать вывод о том, что данное предприятие является финансово
неустойчивым. По результатам анализа должны быть приняты конкретные
меры по улучшению финансового состояния.
На основе выявленных проблем, можно предложить следующие
рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия. ООО
«Оптсервис» может уменьшить дефицит собственного капитала за счет
ускорения скорости оборачиваемости. Поэтому одним изосновных
направлений можно считать разработку мероприятий по снижению величины
материально-производственных запасов. Оптимизация размера заказа товаров
по модели экономически целесообразной величины заказа, позволит сократить
их запасы до минимально необходимых размеров. Таким образом,
оборачиваемость запасов приблизится к норме. Так как запасы являются самой
значимой статьей оборотных средств ООО «Оптсервис», ускорение оборота
запасов приведет к повышению оборачиваемости оборотных средств, что
благоприятно скажется на финансовом положении предприятия в целом.
В сложившихся условиях дефицита собственных оборотных средств
одним из вариантов управления дебиторской задолженностью является
факторинг - уступка банку или факторинг компании права на востребование
денежных средств с дебиторов предприятия. В результате использования
факторинга, ООО «Оптсервис» может продать требования и получить в
течение двух – трех дней от 70 до 90 процентов суммы долга в виде
требований аванса. Эффективная стоимость факторинга составляет 9,36 %.
Несмотря на то, что недостатком факторинга является получение неполной
суммы долга, в условиях сложившегося дефицита собственных оборотных
средств, его применение позволит получить столь необходимые предприятия
денежные средства.
С целью совершенствования управления дебиторской задолженности
рекомендуется использование современных методов: определение скидок для
различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной
дисциплины; формирование стандартов оценки покупателей и
дифференциация условий предоставления кредита. Использование
предложенной системы скидок и стандартов оценки покупателей и
дифференциация условий предоставления кредита должно
способствовать оплате продукции в срок. Возврат задолженности в
сжатые сроки – реальная возможность пополнения дефицитных оборотных
средств.
Поскольку, ООО «Оптсервис» не имеет опыта ведения
управленческой отчетности, целесообразнее на первом этапе использовать
в основном бумажные носители информации. Это позволит
промоделировать различные особенности управленческой отчетности
предприятия и, тем самым, ускорить процесс внедрения системы и
избежать многих дорогостоящих ошибок.
Для эффективного принятия решений на основе управленческой
отчетности в ООО «Оптсервис» должны отражаться следующие факты
финансово-хозяйственной деятельности:
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01.2017) [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 03.05.2016) [Электронный ресурс] // СПС
Консультант Плюс.
2. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ. / В.Г. Артеменко, М.В. Белендир
– М.: АСТ, 2013. – 398 с.
3. Абрютина, М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. / М.С. Абрютина,
А.В. Грачев – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2014. – 256 с.
4. Баканов, М.И. Теория экономического анализа. / М.И. Баканов, А.Д.
Шеремет – М.: Финансы и статистика, 2013. – 328 с.
5.Баканов, М.И. Экономический анализ: учебное пособие. / М.И. Баканов,
А.Д. Шеремет – М.: Финансы и статистика, 2014. – 656 с.
6. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. / И.Т. Балабанов –
М.: Финансы и статистика, 2014. – 480 с.
7. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: пер. с англ. / науч.
ред.перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. – М.: Аудит, 2013. – 789 с.
8. Вуд, Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. / Ф. Вуд – М.:
Аспери, 2014. – 415 с.
9. Друри, К. Введение в управленческий и производственный учет. / К.
Друри – М.: Аудит, 2014. – 560 с.
10. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова – М.:
Бухгалтерский учет, 2014. – 478 с.
11. Завгородний, В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях
рынка. / В.П. Завгородний, В.Я. Савченко – К.: Блиц-Информ, 2015. – 832 с.
12. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. / В.В. Ковалев– 2-е изд., перераб. и доп. – М.:
Финансы и статистика, 2014. – 512 с.
13. Ковалев, В.В. Финансовый анализ. / В.В. Ковалев – М.: Финансы и
статистика, 2015. – 768 с.
14. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. / М.Н. Крейнина
– М.: ИКУ ДИС, 2015. – 362 с.
15. Крылова, Т.Б. Выбор партнера: Анализ отчетности предприятия. / Т.Б.
Крылова - М.: Финансы и статистика, 2015. – 60с.
16. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия./ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2014. – 510 с.
17. Литвин, М.И. Применение матричных балансов для оценки
финансового состояния предприятия / М.И. Литвин // Финансы. – 2015. - №6. –
С.14-17.
18. Назарбаева, Р. Порядок заполнения отчета о финансово-
имущественном положении предприятия / Р. Назарбаева // Баланс. – 2016. - №3.
– С.18-25.
19.Негашев, Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. / Е.В.
Негашев – М.: АСТ, 2015. – 412 с.
20. Незамайкин, В.П., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент
и анализ. / В.П. Незамайкин, И.Л. Юрзинова – М.: ЭКСМО, 2015. – 576 с.
21. Патров, В.В. Как читать баланс. / В.В. Патров, / В.В. Ковалев – М.:
Финансы и статистика, 2015. – 256 с.
22. Павлова, Л.П. Финансовый менеджмент. / Л.П. Павлова – М.:
ИНФРА-М, 2015. – 745с.
23. Попов, В.М. Финансовый бизнес-план: учебное пособие. / В.М Попов
– М.: Финансы и статистика, 2015. – 480 с.
24. Родионова, В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях
инфляции. / В.М. Родионова, М.А. Федотова – М.: Перспектива, 2015. – 98 с.
25. Русак, Н.А. Финансовый объект хозяйствования. / Н.А Русак, В.А.
Русак – М.: Финансы и статистика, 2014. – 395 с.
26. Рындин, А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента
на предприятии. / А.Г. Рындин, Г.А. Шамаев – М.: Русская деловая литература,
2015. – 386 с.
27. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент. / Е.С. Стоянова – М.:
Перспектива, 2014. – 268 с.
28. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. / Е.С.
Стоянова – М.: Перспектива, 2014. - 405 с.
29. Ткаченко, Н.М. Бухгалтерский учет на предприятиях с разными
формами собственностями: учебное пособие. / Н.М. Ткаченко – М.: АСК, 2015.
– 672 с.
30. Хелферт, Э. Техника финансового анализа. / Э. Хелферт – М.:
ИНФРА-М, 2013. – 443 с.
31. Шеремет, А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. / А.Д.
Шеремет, Р.С. Сайфулин – М.: ИНФРА-М, 2014. – 485 с.
32. Шеремет, А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. / А.Д.
Шеремет, Р.С. Сайфулин – М.: ИНФРА-М, 2010. – 518 с.
33. Шеремет, А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. / А.Д.
Шеремет, Е.В. Негашев – М.: ИНФРА-М, 2014. – 208 с.