СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ................................................ 9
1.1Сущность, задачи и принципы анализа финансовой отчетности организации9
1.2 Роль анализа финансовой отчетности в управлении деятельностью
организации ............................................................................................................... 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ОПТСЕРВИС» .. 26
2.1 Краткая характеристика организации ............................................................... 26
2.2 Анализ изменений в составе и структуре баланса ........................................... 29
2.3 Анализ ликвидности и оценка финансовой устойчивости ............................. 38
2.4 Анализ доходов и расходов организации ......................................................... 42
2.5 Анализ эффективности хозяйственной деятельности организации .............. 50
ГЛАВА 3. РЕЗУЛЬТАТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО
«ОПТСЕРВИС» ......................................................................................................... 65
3.1 Рекомендации по улучшению финансового состояния организации ............ 65
3.2 Совершенствование использования систем управления финансовой
отчетности в деятельности организации ................................................................ 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 82
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 85
ВВЕДЕНИЕ
Справедливости ради следует отметить, что финансовым результатам и
финансовому состоянию предприятий всегда уделялось большое внимание в
анализе хозяйственной деятельности. Другое дело, что осуществлялись эти
расчеты лишь для выявления причин отклонений фактических показателей от
их плановых значений, а управление показателями финансового состояния и их
анализ носили ограниченный рамками социалистической собственности
характер.
Конечно, сегодня трудно назвать этот анализ финансовым в том смысле,
в каком он понимается и осуществляется в странах с развитой рыночной
экономикой. Однако не следует забывать, что содержание экономического
анализа, который является прикладной дисциплиной, прямо и непосредственно
зависит от требований, предъявляемых к нему социально-экономической и
политической жизнью. В условиях отсутствия рынка как такового, не говоря
уже о его финансовых разновидностях, а также частной собственности нельзя
было ожидать от специальной экономической науки исследований, напрямую
не связанных с практической деятельностью хозяйствующих субъектов.
Основные направления анализа финансовой отчетности следующие:
комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной
деятельности; анализ абсолютных показателей прибыли; анализ относительных
показателей рентабельности; анализ рыночной устойчивости, ликвидности и
платежеспособности; анализ использования собственного капитала; анализ
использования заемных средств. При этом в работах исследователей данного
научного направления при проведении анализа, хотя и используется довольно
широкий круг информации, в основном она является бухгалтерской, получается
из внутренних источников и характеризует собственно имущественное и
финансовое положение предприятия.
На практике анализ финансовой отчетности является элементом
управления, его составной частью.
Целью дипломного проекта является проведение анализа финансовой
отчетности организации и разработка рекомендаций по деятельности
организации на основе проведенного анализа.
Для решения данной цели были поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть основы проведения анализа финансовой отчетности
организации.
2. Дать краткую характеристику исследуемой организации.
3. Провести анализ финансовой отчетности исследуемой организации.
4. Разработать рекомендации по использованию результатов анализа
финансовой отчетности исследуемой организации.
Методами исследования в дипломном проекте явились:
- статистические методы;
- горизонтальный анализ финансового состояния предприятия;
- вертикальный анализ финансового состояния предприятия;
- анализ относительных показателей;
- сравнительный анализ.
Объектом исследования является ООО «Оптсервис».
Предметом исследования стал анализ финансовой отчетности ООО
«Оптсервис» за 2014-2016 гг.
Методологическую основу дипломного проекта составляют труды таких
авторов как: Ефимова А.В., Ковалева В.В., Крейнина М.Н., Любушин Н.П.,
Негашев Е.В., Родионова В.М., Русак Н.А., Сайфулин Р.С., Шеремет А.Д.
Эмпирической базой в дипломном проекте являются формы финансовой
отчетности.
Дипломный проект состоит из введения, трех глав, заключения,
библиографии и приложений.
Во введении обосновывается актуальность избранной темы,
сформулированы цель и задачи дипломного проекта, описаны сущность
объекта и предмета исследования, определены хронологические границы
исследуемой проблемы.
В первой главе дипломного проекта раскрыты сущность, задачи и
принципы анализа финансовой отчетности; роль анализа финансовой
отчетности в управлении деятельностью предприятия.
Во второй главе дипломного проекта дана краткая характеристика
исследуемого объекта. Проведен анализ финансовой отчетности ООО
«Оптсервис».
В третьей главе дипломного проекта разработаны мероприятия по
улучшению финансового состояния исследуемого предприятия и даны
рекомендации по совершенствованию использования методов анализа
финансовой отчетности в деятельности данной организации.
В заключении подведены и обобщены итоги проведенного
исследования.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ
АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1Сущность, задачи и принципы анализа финансовой отчетности
организации
Современные экономико-производственные системы отличаются
большой сложностью, а, следовательно, значительными динамически
изменяющимися во времени взаимосвязями. Для выбора рациональных или
оптимальных экономических или технических решений в производстве и
продвижении продукции (товаров, работ, услуг) на рынок необходимо обладать
предысторией развития анализируемых систем. Тезис о необходимости
использования полной, достаточной и достоверной информации для
оптимального управления производственными системами приобрел жизненную
важность. Получить же техническую или экономическую информацию по
заданным факторам можно только при детальном анализе работоспособности
предприятия по отдельным направлениям и функциям. А для этого следует
обладать знаниями о правилах и методах анализа деятельности предприятия на
различных стадиях его жизненного цикл.
Анализ (от греческого analisis) – это детальное расчленение, разложение
изучаемого объекта на части, элементы, присущие данному объекту, с целью их
изучения и выявления тенденций изменения под влиянием различных
факторов. Полученные зависимости и закономерности синтезируются, т.е.
объединяются в одну систему, для того чтобы вскрыть ее свойства, отличные от
свойств элементов. Поэтому понятие «analisis-sinthtsis» охватывает действия по
расчленению и объединению элементов в какую-либо систему. При анализе
экономической деятельности предприятия, как в любой отрасли научных
знаний, в любой сфере человеческой деятельности (политической,
межнациональной, общественной, социальной, экологической, культурно-
бытовой и др.), обойтись без анализа элементов с дальнейшим их синтезом
невозможно. Всюду требуется глубокое раскрытие того или иного положения,
той или иной ситуации, того или иного процесса; это необходимо для точного
формирования ожидаемых тенденций, соображений, предположений, а также
рекомендаций на любом уровне управления предприятием.
Сознательная деятельность человеческого общества вообще невозможна
без анализа. Характеризуя историческую границу возникновения анализа, Ф.
Энгельс писал: «Уже разбивание ореха есть начало анализа». С развитием
человеческого общества растет число разбиваемых «орехов»,
совершенствуются и способы «разбивания». Ширится круг объектов анализа,
совершенствуется и он сам. В результате сознательной деятельности люди
постепенно расширяли взаимоотношения с природной средой и тем самым
обогащали свои представления о разнообразных объектах и явлениях.
Постепенно понадобился уже достаточно обособленный вид занятий,
связанный с аналитическими исследованиями этих объектов и явлений. Такой
же процесс происходил и в финансовой деятельности. Развитие
производительных сил, производственных отношений, наращивание объемов
производства, расширение обмена содействовали выделению финансового
анализа как самостоятельной отрасли.
Перспективы развития анализа в теоретическом направлении тесно
связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики,
бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит от запросов
практики.
По мнению одних российских ученых, цель анализа финансовой
отчетности состоит в оценке «текущего и перспективного финансового
состояния предприятия,… в прогнозировании положения предприятия на
рынке капиталов».[18, С. 49] Другие полагают, что целью анализа является, «…
получение наибольшего числа ключевых (наиболее информативных)
параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния
предприятия».[39, С. 5]Зарубежные ученые считают, что цель финансового
анализа состоитв том, «… чтобы вынести правильные суждения о прошлом,
текущем и будущим состоянии бизнеса и эффективности управления им»[36, С.
51]или анализ «… заключается в применении аналитических приемов и
техники вычислений к данным отчетности для получения полезной
информации, … которая отражает результаты и последствия ранее принятых
решений и служит источником прогнозирования показателей будущих
периодов».[14, С. 53]
Основываясь на разработанных, на сегодняшний день концептуальных
теоретико-методологических положениях науки анализа хозяйственной
деятельности, можно дать такую формулировку анализа финансовой
отчетности.
В самом общем виде анализ финансовой отчетности представляет собой
систему способов исследования хозяйственных процессов о финансовом
положении предприятия и финансовых результатах его деятельности,
складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов, по
данным бухгалтерской отчетности и некоторых других видов информации
(статистической, нормативно-справочной, организационно-правовой и др.).
На самом же деле, в самом общем смысле предметом финансового
анализа является структура и содержание информационных потоков на
предприятии. Говоря о финансово-хозяйственной деятельности субъекта
хозяйствования, следует принимать во внимание следующие ее особенности.
Во-первых, функционирование предприятия, его деловая активность
носит цикличный характер. Анализ рекомендуется проводить на всех фазах
экономического цикла.
Во-вторых, на ход хозяйственных процессов оказывают влияние
множество факторов объективного и субъективного характера. Все эти факторы
в процессе анализа необходимо тщательно изучать.
В-третьих, для отражения полной картины состояния предприятия
важны не только количественные, но и качественные характеристики его
деловой активности. Их анализ – важная часть анализа финансовой отчетности
организации.
В-четвертых, анализу на предприятии подвергается не только
производственная и финансовая сфера, но и юридические, социальные и
экологические аспекты его функционирования.
В-пятых, не следует отождествлять предметы и сферы деятельности
бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Хотя
обе науки изучают хозяйственную деятельность экономических субъектов,
главная задача первой из них состоит в сплошном и непрерывном учете
хозяйственных средств и их источников, причем в денежном измерении.
Главная же задача анализа финансово-хозяйственной деятельности – оценка
результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших
неудачи и успехи в анализируемом периоде, а также планировании и
прогнозировании деятельности предприятия на будущее. Она решается с
помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных
оперативного и статистического учета в различных единицах измерения.
Содержанием анализа финансовой отчетности организации является
глубокое и всестороннее изучение экономической информации о
функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия
оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения
производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения,
выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.
Основное направление анализа: от сложного – к составляющим его
элементам, от результата – к выводам о том, как такой результат достигнут и к
чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа финансовой отчетности
организации должна быть построена по принципу «от общего к частному».
Смысл этого принципа совершенно очевиден: сначала дается описание
наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или
явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей.
Успешность анализа финансовой отчетности организации определяется
различными факторами. С известной долей условности можно выделить
несколько основных принципов, которые целесообразно иметь в виду,
приступая к анализу.
Во-первых, необходимо составить наиболее четкую программу анализа,
включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета
основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки
источников информационного обеспечения. Анализ проводится на основе
учетной информации, поэтому начинать его следует с отбора необходимых
данных и экспертизы материалов, предоставленных экспертам для анализа.
Во-вторых, при проведении аналитических процедур показатели
деятельности предприятия всегда с чем-то сравниваются. Сравнения могут
проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми
показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений
показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно
анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной стороны,
выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от
заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность
принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения.
Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение – только
путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно
стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.
В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего
экономическую направленность, в значительной степени определяются
обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта
совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу
обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную
интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы,
нормативы, тенденции). Отбирая показатели, необходимо формулировать
логику их объединения в данную совокупность, для того чтобы была видна
роль каждого из них и не создавалось впечатления, что какой-то аспект остался
неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую схему.
Иными словами, совокупность показателей, должна иметь некий внутренний
стержень, некую основу, объясняющую логику ее построения.
В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за
точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление
тенденций и закономерность.
Основная цель проведения анализа финансовой отчетности организации
– повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и
поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся:
оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур
оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по
предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее
финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности
деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.
В процессе достижения основной цели анализа финансовой отчетности
организации решаются следующие задачи:
- определение базовых показателей для разработки производственных
планов и программ на предстоящий период;
- повышение научно-экономической обоснованности планов и
нормативов;
- объективное и всестороннее изучение выполнения установленных
планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству
продукции, работ и услуг;
- определение экономической эффективности использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
- прогнозирование результатов хозяйствования;
- подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных
управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и
разработкой стратегических планов.
Содержательная сторона анализа финансовой отчетности организации
включает следующие элементы (процедуры):
- постановка и уяснение конкретных задач анализа;
- становление причинно-следственных связей;