67
задолженности.
Результатом реализации данного мероприятия является снижение суммы
дебиторской задолженности (таблица 16).
Таблица 16
Расчет экономического эффекта от предоставления скидки за
досрочное погашение задолженности
Показатель
Значение.
Темп роста выручки от реализации продукции, %
109,82
Сумма дебиторской задолженности в 2015 г., тыс. руб.
1068
Сумма дебиторской задолженности в 2016 г., тыс. руб.
1607
Снижение размера дебиторской задолженности, тыс. руб.
(1068*109,82/100-1607)
434
Потери от предоставления скидки, тыс. руб. (434*1,08/100)
7
Снижение суммы заемных средств, тыс. руб.
153
Сокращение суммы процентов по кредитам (153*17/100), тыс.
руб.
26
Снижение суммы кредиторской задолженности, тыс. руб.. (434-
153)
281
Увеличение суммы чистой прибыли, тыс. руб. (26-7)
19
Увеличение суммы денежных средств, тыс. руб.
19
Потери от предоставлении скидки составят при среднем сокращении
срока дебиторской задолженности на
(3+5+10)/ 3 = 6 дней
и среднем проценте скидки
(0,54+0,9+1,8) /3 = 1,08%
Обобщение экономического эффекта от реализации предложенных
мероприятий представлено в таблице 17.
Таблица 17
Обобщение экономического эффекта от реализации предложенных
мероприятий
Мероприятие
Вид эффекта
Сумма,
тыс. руб.
Автоматизация
управления денежными
средствами
Снижение суммы дебиторской
задолженности
13
Увеличение суммы денежных средств
13
68
Продолжение таблицы 17
Мероприятие
Вид эффекта
Сумма,
тыс. руб.
Предоставление
покупателям скидок за
досрочную оплату
Снижение суммы дебиторской
задолженности
434
Снижение суммы заемных средств
153
Снижение суммы кредиторской
задолженности
281
Увеличение нераспределенной прибыли
19
Увеличение суммы денежных средств
19
Полученный экономический эффект от мероприятий окажет
положительное влияние на показатели деятельности ООО «ПРОФКОНСУЛЬТ»
и приведет к дальнейшему улучшению финансового состояния предприятия.
3.2. Разработка мероприятий по совершенствованию анализа
бухгалтерской отчетности предприятия
В настоящее время в ООО «ПРОФКОНСАЛТ» финансовый анализ
деятельности проводится эпизодически, в зависимости от наличия свободного
времени у руководства предприятия, что не позволяет принимать
соответствующие оперативные управленческие решения.
В связи с этим автором работы предлагается автоматизировать процесс
финансового анализа за счет использования программы «Финансовый анализ
предприятия 2,0», предлагаемой компанией «Аналитическая лаборатория».
Программа "Финансовый анализ предприятия" - профессиональный
инструмент для проведения финансового и экономического анализа
финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской
отчетности.
Программа позволит руководству ООО «ПРОФКОНСАЛТ» провести
полный анализ финансовой деятельности предприятия:
- рассчитать более 100 аналитических финансовых коэффициентов с
пояснением к каждому из них;
- построить более 50 аналитических таблиц;
- сформировать автоматически создаваемые программой отчеты о
финансовом состоянии организации.
69
Программа позволяет провести:
1) финансовый анализ по следующим направлениям:
- платежеспособность предприятия;
- рентабельность предприятия;
- кредитоспособность предприятия;
- деловая активность;
- финансовая устойчивость.
Программа позволит провести экономический анализ деятельности
предприятия, спрогнозировать финансовую отчетность организации, оценить
стоимость бизнеса.
Программа является универсальным инструментом для проведения
финансово – экономического анализа и планирования деятельности
предприятия, и на сегодняшний день является, наверное, лучшей по
соотношению ЦЕНА/КАЧЕСТВО в России.
Совокупность показателей, оцениваемых программой, представлен а
таблице 18.
Таблица 18
Совокупность показателей, оцениваемых программой
«Финансовый анализ 2.0»
Группа
показателей
Перечень показателей
Относительные
показатели
финансовой
устойчивости
- Коэффициент автономии
- Коэффициент отношения заемных и собственных средств
(финансовый рычаг)
- Коэффициент соотношения мобильных и
иммобилизованных средств.
- Коэффициент отношения собственных и заемных средств
- Коэффициент маневренности
- Коэффициент обеспеченности запасов и затрат
собственными средствами
- Коэффициент имущества производственного назначения
- Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств
- Коэффициент краткосрочной задолженности
- Коэффициент кредиторской задолженности
70
Продолжение таблицы 18
Группа
показателей
Перечень показателей
Абсолютные
показатели
финансовой
устойчивости
- Источники собственных средств
- Внеоборотные активы
- Источники собственных оборотных средств для
формирования запасов и затрат
- Долгосрочные кредиты и займы
- Источники собственных средств, скорректированные на
величину долгосрочных заемных средств
- Краткосрочные кредитные и заемные средства
- Общая величина источников средств с учетом
долгосрочных и краткосрочных заемных средств
- Величина запасов и затрат, обращающихся в активе
баланса
- Излишек источников собственных оборотных средств
- Излишек источников собственных средств и долгосрочных
заемных источников
- Излишек общей величины всех источников для
формирования запасов и затрат
- З-х комплексный показатель (S) финансовой ситуации
Рейтинговая
экспресс -
оценка
финансового
состояния
- Коэффициент обеспеченности
- Коэффициент текущей ликвидности
- Коэффициент интенсивности
- Коэффициент рентабельности реализованной продукции.
- Коэффициент прибыльности
- Рейтинговое число
Относительные
показатели
ликвидности
- Коэффициент абсолютной ликвидности
- Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности
- Коэффициент текущей ликвидности
- Коэффициент покрытия оборотных средств собственными
источниками формирования
- Коэффициент восстановления (утраты)
платежеспособности
Показатели
деловой
активности (в
днях и оборота)
- Отдача активов
- Отдача основных средств (фондоотдача)
- Оборачиваемость оборотных активов
- Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат
- Коэффициент оборачиваемости текущих активов
- Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности
- Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности
- Отдача собственного капитала
Показатели
рентабельности
- Общая рентабельность, %
- Рентабельность оборотных активов, %
- Общая рентабельность производственных фондов, %
- Рентабельность всех активов, %
- Рентабельность финансовых вложений, %
- Рентабельность основной деятельности
- Рентабельность производства, %
71
Продолжение таблицы 18
Группа
показателей
Перечень показателей
Показатели
состояния и
движения
основных
средств
- Коэффициенты роста
- Коэффициент поступления
- Коэффициент обновления
- Коэффициент интенсивности обновления
- Коэффициент масштабности обновления
- Коэффициент стабильности
- Коэффициент выбытия
- Коэффициент износа
- Коэффициент годности
- Фондоотдача ОПФ
- Рентабельность ОПФ
Прочие
показатели
Расчет точки безубыточности
Расчет финансового рычага
Экономический рост компании по модели Du Pont
Двухфакторная модель оценки вероятности банкротства
Пятифакторная модель оценки вероятности банкротства
Альтмана (Z-счет)
Четырехфакторные модели Лиса и Таффлера
Расчет производственного, операционного и чистого циклов
работы предприятия
Оценка стоимости компании
Таким образом, использование данной программы позволит
осуществлять анализ деятельности предприятия в довольно широком спектре
показателей. Кроме того, интегрированное данной программы с программой
бухгалтерского учета, используемой ООО «ПРОФКОНСУЛТ», позволит
проводить аналитические процедуры с максимальной оперативностью, на
любой момент формирования отчетности в бухгалтерской программе, а не
только по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года).
Это значительно повысит оперативность принимаемых по результатам анализа
управленческих решений.
72
Заключение
Основной формой отражения результатов хозяйственной деятельности
предприятий и организаций является бухгалтерская отчетность.
Содержание бухгалтерской отчетности представляет собой комплекс
показателей, связанных между собой как логически, так и информационно.
Процесс формирования современной российской отчетности направлен на
приближение ее к международным стандартам финансовой отчетности. С
переходом к рыночным условиям изменились состав и содержание
бухгалтерской отчетности, в которую сегодня включаются:
- бухгалтерский баланс ;
- отчет о финансовых результатах ;
- приложения к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых
результатах.
Проведенный анализ финансовой отчетности ООО «ПРОФКОНСАЛТ»
показал, что специфика деятельности предприятия ведет к ограниченному
перечню его активов и пассивов.
Финансирование деятельности ООО «ПРОФКОНСАЛТ»
осуществляется в основном за счет собственных источников, что и оказывает
существенное влияние на уровень его ликвидности платежеспособности.
Анализ соотношения активов по уровню их ликвидности и обязательств
по срочности погашения показал, что у предприятия отмечается недостаток
имеющихся наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочных
обязательств в течение всех трех лет Однако погашение этой группы
обязательств может быть осуществлено за счет быстро реализуемых активов
(дебиторской задолженности) частично в 2014 г. и полностью в 2015 г. и 2016 г.
Положительным моментом также является то, что сумма активов
четвертой группы в течение 2015 г. и 2016 ниже размера соответствующей
группы пассивов, что говорит о наличии у предприятия возможности
осуществлять финансирование текущих актив за счет собственных средств.
73
В целом это позволяет говорить о том, что предприятие ООО
«ПРОФКОНСАЛТ» обладает достаточным уровнем платежеспособности.
Рассчитанные коэффициенты ликвидности показывают, что
предприятие ООО «ПРОФКОНСАЛТ» в 2014 г. не обладало достаточным
уровнем по всем показателям ликвидности, что говорило о существовании у
него значительных трудностей в погашении своих обязательств и вело к росту
потребности в заемных средствах.
На конец 2015 г. уровень ликвидности существенно повысился по всем
показателям и их значения стали существенно превышать нормативные
значения. Причиной этого является сокращение потребности в различных видах
кредиторской задолженности для финансирования текущей деятельности
предприятия.
В 2016 г. за счет изменения соотношения денежных средств и
дебиторской задолженности в отмечается снижение значения коэффициента
срочной ликвидности с 0,23 в 2015 г. до 0,19 в 2016 г. при увеличении значения
всех остальных коэффициентов ликвидности.
О повышении уровня ликвидности также говорит рост суммы чистого
оборотного капитала.
Таким образом, можно говорить о значительном росте уровня
ликвидности и платежеспособности ООО «ПРОФКОНСАЛТ».
Также в течение трех лет отмечается повышение уровня финансовой
устойчивости в связи с увеличением суммы собственных источников
финансирования за счет получаемой в процессе деятельности прибыли.
Мероприятиями по улучшению ликвидности в ООО «ПРОФКОНСАЛТ»
являются:
- осуществление автоматизации управления денежными средствами;
- предоставление скидок при оплате ранее установленного срока.
Реализация предложенных мероприятий позволит значительно повысить
уровень ликвидности ООО «ПРОФКОНСАЛТ».
74
В целях совершенствования системы финансового анализа в ООО
«ПРОФКОНСАЛТ» предлагается использовать программу «Финансовый
анализ 2,0».
Использование данной программы позволит осуществлять анализ
деятельности предприятия в довольно широком спектре показателей. Кроме
того, интегрированное данной программы с программой бухгалтерского учета,
используемой ООО «ПРОФКОНСАЛТ», позволит проводить аналитические
процедуры с максимальной оперативностью, на любой момент формирования
отчетности в бухгалтерской программе, а не только по итогам отчетного
периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года). Это значительно повысит
оперативность принимаемых по результатам анализа управленческих решений.
75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. О бухгалтерском учете. [Электронный ресурс] Федеральный закон
от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ – Режим доступа: http://www.consultant.ru
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации». ПБУ № 4 1996 г. Утверждено приказом Министерства финансов
Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996 г. // Российская газета,
15.02.1996.
3. О формах бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина России от
02.07.2010 № 66н // Российская газета, 09.07.2010.
4. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности
открытыми акционерными обществами. Утв. приказом Минфина России от 28
ноября 1996 г. № 101 // Российская газета, 05.12.1996.
5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник / А.П. Гарнов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 365 с.
6. Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский учет и анализ [Текст] / Д.Г. Бадмаева,
С.М. Бычкова - СПб.: Питер, 2016. – 512 с.
7. Базилевич А. И., Бобков Л. В., Горфинкель В. Я. Экономика
предприятия (фирмы) – М.: Проспект, 2014. - 640 с.
8. Баскакова О.В. Экономика предприятия (организации) / О.В.
Баскакова, Л.Ф. Сейко - М.: Дашков и К, 2013. - 372 с.
9. Беспалов М.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих
предприятий: Учебное пособие / М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2013. - 192 с.
10. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет [Текст] / И.Н. Богатая, Н.П.
Хахонова - Рстов н/Д: Феникс, 2014. – 608 с.
11. Бондина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное
пособие / Н.Н. Бондина, И.А. Бондин, Т.В. Зубкова, И.В. Павлова. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2014. - 256 с.
76
12. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой
отчетности / М.А. Вахрушина – М.: Национальное образование, 2015. – 656 с.
13. Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и
начинающих специалистов [Текст] / А.Герасименко – М.: Альпина Паблишер,
2016. – 432 с.
14. Герасимова Е.Б. Финансовый анализ. Управление финансовыми
операциями: Учебное пособие / Е.Б. Герасимова, Д.В. Редин. - М.: Форум: НИЦ
ИНФРА-М, 2014. - 192 с.
15. Губин В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
Учебник / В.Е. Губин, О.В. Губина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ:
НИЦ Инфра-М, 2014. - 336 с.
16. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л.В.
Донцова, Н.А. Никифирова – М.: Дело и Сервис, 2015 – 420 с.
17. Ермасова Н. Б., Ермасов С. В. Финансовый менеджмент –М.:
Юрайт-Издат, 2017. – 621 с.
18. Жиляков Д. И., Зарецкая В. Г. Финансово-экономический анализ
(предприятие, банк, страховая компания) - М.: Кнорус, 2013. – 368 с.
19. Канке А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - 2-e изд., испр. и
доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2015. - 288 с.
20. Кантор Е. Л. Экономика промышленного предприятия - Ростов-на-
Д.: Феникс, 2016. – 864 с..
21. Карагод В.С. Международные стандарты финансовой отчетности /
В.С. Карагод, Л.Б. Трофимова - М.: М.: Юрайт-Издат, 2014. - 322 с.
22. Карпова Е. Н. Долгосрочная финансовая политика организации:
Учебное пособие / Е.Н. Карпова, О.М. Кочановская, А.М. Усенко, А.А.
Коновалов. - М.: Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 208 с.
23. Касьянова Г.Ю. Отчетность: бухгалтерская и налоговая [Текст] /
Г.Ю, Касьянова - М.: АБАК, 2015. – 352 с.