57
Ф
ПК
= ПК-ЗЗ, (6)
3) Излишек общей величины всех источников финансирования (или их
недостаток:
Ф
ВИ
= ВИ – ЗЗ, (7)
Использование данных показателей позволяет определить
трехкомпонентный (трехмерный) показатель типа финансового состояния, то
есть
1, если Ф>0,
0, если Ф<0.
S(Ф) = (8)
На основании выявленных соотношений происходит определение типа
финансовой устойчивости (таблица 10).
Таблица 10
Типы финансовой устойчивости
1
Тип
финансовой
устойчивости
Трехмерный
показатель
Источники
покрытия
запасов и
затрат
Описание
Абсолютная
финансовая
устойчивости
S = {1, 1, 1}
Собственные
оборотные
средства (Ее)
Высокий уровень платеже-
способность; отсутствие
зависимости от состояния
расчетов с кредиторами
Нормальная
финансовая
устойчивость
S = {0, 1, 1}
Собственные
оборотные
средства и
долгосрочные
заемные средства
(Ет)
Платежеспособность
является нормальной;
обеспечивается высокая
эффективность финансовой
и хозяйственной
деятельности
Неустойчивое
финансовое
состояние
S = {0, 0, 1}
Общая величина
основных
источников (Erf
Платежеспособность
нарушена, существует
потребность в привлечении
дополнительных источников,
улучшения за счет этого
финансовой ситуации
Кризисное
финансовое
состояние
S = {0, 0, 0}
-
Предприятие является
неплатежеспособным,
находящимся на грани
банкротства
1
Панкова Л. В.. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст] / Л.В. Панкова, И.А. Нечитайло, А.И. Нечитайло
– Ростов-на-Д.: Феникс, 2014. с. 297
58
В таблице 11 определен тип финансовой ситуации на предприятии с
использованием абсолютных показателей.
Таблица 11
Определение типа финансовой ситуации в ООО «ПРОФКОНСАЛТ» в
2014-2016 гг.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Запасы (с НДС)
74
4
22
Собственный капитал
423
1322
2228
Внеоборотные активы
1199
1244
1359
Собственный оборотный капитал
-776
78
869
Долгосрочные обязательства
0
0
0
Общая сумма собственного
оборотного капитала и долгосрочных
обязательств
-776
78
869
Краткосрочные заемные средства
483
614
153
Общая сумма собственного
оборотного капитала, долгосрочных
обязательств и краткосрочных
кредитов
-293
692
1022
Излишек (недостаток) собственного
оборотного капитала
-850
74
847
Излишек (недостаток) собственного
оборотного капитала и долгосрочных
обязательств
-850
74
847
Излишек (недостаток) собственного
оборотного капитала, долгосрочных
обязательств и краткосрочных
кредитов
-367
688
1000
Тип финансовой ситуации
кризисная
Абсолютная
устойчивость
Абсолютная
устойчивость
Наиболее существенное изменение финансовой ситуации отмечается в
2015 г. по сравнению с 2014 г. Так, если в 2014 г. финансовая ситуация на
предприятии могла быть рассмотрена как кризисная в связи с отрицательной
величиной собственного оборотного капитала, которая не покрывалась за счет
краткосрочных кредитов и займов при отсутствии долгосрочных обязательств.
В 2015 г. и 2016 г. увеличение суммы собственного и оборотного
капитала и получение им положительного значения привело к тому, что
финансирования ситуация в ООО «ПРОФКОНСАЛТ» может рассматриваться
как абсолютная финансовая устойчивости в связи с незначительной суммой
запасов.
59
2.3 Оценка статей отчета о финансовых результатах
В таблице 12 представлен анализ формирования финансовых
результатов компании.
Таблица 12
Формирование финансовых результатов деятельности ООО
«ПРОФКОНСАЛТ» в 2014-2016 гг, тыс. руб.
Показатель
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Отклонение
Темп роста, %
2015
г. от
2014
г.
2016
г. от
2015
г.
2015
г. к
2014
г.
2016
г. к
2015
г.
Выручка
8459
9322
10237
863
915
110,20
109,82
Себестоимость
продаж
8107
8265
8979
158
714
101,95
108,64
Прибыль от продаж
352
1057
1258
705
201
300,28
119,02
Проценты к
получению
1
0
1
-1
-
0,00
Проценты к уплате
0
105
0
105
-
-
Прочие расходы
71
0
21
-71
21
0,00
-
Прибыль до
налогообложения
281
1058
1132
777
74
376,51
106,99
Чистая прибыль
192
899
906
707
7
468,23
100,78
По представленным данным можно говорить об увеличении объемов и
прибыльности деятельности предприятия как в 2015 г. по сравнению с 2014 г.,
так и в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
В частности, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. при росте суммы выручки
на 863 тыс. руб. или 10,20% себестоимость продаж выросла на 158 тыс. руб.
или 1,95%, что привело к росту прибыли от продаж на 705 тыс. руб. или в 3,00
раза.
Также в составе доходов предприятия в 2015 г. появились проценты к
получению в сумме 1 тыс. руб., но отсутствуют прочие расходы, сумма
которых составил в 2014 г. 71 тыс. руб.
Это привело к росту суммы прибыли до налогообложения на 777 тыс.
руб. или в 3,76 раза и чистой прибыли на 707 тыс. руб. или в 4,68 раза.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. тенденция положительной динамики
показателей сохранилась. В частности, отмечается рост суммы выручки от
60
реализации на 915 тыс. руб. или 9,82%, себестоимости продаж на 714 тыс. руб.
или 8,64%, прибыли от продаж на 201 тыс. руб. или 19,02%, прибыли до
налогообложения на 74 тыс. руб. или 6,99% и чистой прибыли на7 тыс. руб. или
0,78%.
Более значительные темпы роста прибыли в 2015 г. по сравнению с 2014
г. связаны с тем, что в 2015 г. происходило активное заключение новых
договоров оказания услуг, что увеличивало нагрузку на работников.. При этом
многие затраты предприятия, в том числе и расходы на оплату труда, являются
условно-постоянными, т.е. мало зависящими от объема реализации услуг.
В таблице 13 и на рисунке 8 представлены показатели рентабельности
деятельности предприятия.
Таблица 13
Показатели рентабельности ООО «ПРОФКОНСАЛТ» в 2014-2016 гг,
%
Показатель
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Отклонение
2015 г.
от 2014
г.
2016 г.
от 2015
г.
Рентабельность продаж
4,16
11,34
12,29
7,18
0,95
Рентабельность деятельности
4,34
12,79
14,01
8,45
1,22
Чистая рентабельность
продаж
2,27
9,64
8,85
7,37
-0,79
Рентабельность активов
10,51
38,97
31,42
28,45
-7,55
Рентабельность собственного
капитала
58,72
103,04
51,04
44,32
-51,99
По представленным данным можно видеть, что в 2015 г. по сравнению с
2014 г. произошло повышение уровня рентабельности продаж на 7,18%,
рентабельности деятельности на 8,45%, чистой рентабельности деятельности на
7,37%, рентабельности активов на 28,45% и рентабельности собственного
капитала на 44,32%, что говорит о росте эффективности деятельности
предприятия.
61
4,16
4,34
2,27
10,51
11,34
12,79
38,97
8,85
31,42
9,64
14,01
12,29
0,00
5,00
10,00
15,00
20,00
25,00
30,00
35,00
40,00
45,00
Рентабельность
продаж, %
Рентабельность
деятельности,
%
Чистая
рентабельность
деятельность, %
Рентабельность
активов, %
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Рисунок 8 - Показатели рентабельности ООО «ПРОФКОНСАЛТ» в
2014-2016 гг, %
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. при увеличении уровня рентабельности
продаж на 0,95%, рентабельности деятельности на 1,22% произошло снижение
уровня чистой рентабельности продаж на 0,79%, рентабельности активов на
7,55% и рентабельности собственного капитала на 51,99%, что говорит о
снижении эффективности деятельности предприятия в целом, а также
использования активов и собственного капитала при росте эффективности
основной деятельности.
Таким образом, проведенный анализ показал, что специфика
деятельности ООО «ПРОФКОНСАЛТ» ведет к ограниченному перечню его
активов и пассивов.
Соотношение активов и пассивов ООО «ПРОФКОНСАЛТ»
обеспечивает предприятию достаточно высокий уровень ликвидности и
платежеспособности, его существенное увеличение в 2015 г. по сравнению с
2014 г. и незначительное снижение 2016 г. по сравнению с 2015 г.
Также отмечается положительная динамика формирования финансовых
результатов в течение трех лет.
62
Глава 3. Направления совершенствования анализа бухгалтерской
отчетности предприятия ООО «Профконсалт»
3.1. Повышение эффективности деятельности предприятия
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, о том, что на
момент проведения анализа, баланс предприятия характеризуется показателями
ликвидности, существенно превышающими нормативные показатели. Это
говорит о неэффективном управлении денежными средствами предприятия,
нахождении их в «замороженном состоянии « на счетах .
Для повышения эффективности работы предприятия можно предложить
следующее.
Для автоматизации управления денежными средствами для ООО
«ПРОФКОНСАЛТ» предлагается в качестве программного обеспечения
использовать конфигурацию «1С-Рарус: Платежный календарь». Этот
программный продукт был создан для использования теми специалистами
предприятия, которые выполняют функции по управлению финансами, т.е. для
руководителей, финансовых директоров, сотрудников бухгалтерской и
финансовой служб.
Использование данной программы в деятельности предприятия
возможно в том случае, если им уже используется программа «1С:
Предприятие», в частности, ее компонента «Бухгалтерский учет». За счет
интеграции конфигурации «1С-Рарус: Платежный календарь» в программу
бухгалтерского учета пользователь получает возможность использования
актуальной информации бухгалтерского учета в любой момент времени.
В рамках программы «1С-Рарус: Платежный календарь» цикл
управления денежными средствами включает в себя следующие этапы:
а) составление и утверждение бюджета движения денежных средств;
б) составление, согласование и утверждение платежных календарей
подразделений;
в) составление и утверждение заявок на расходование денежных
средств;
63
г) контроль за исполнением планов.
В рамках данного цикла бюджеты движения денежных средств
выступают в качестве инструмента среднесрочного и долгосрочного
планирования, обеспечивается их составление для каждого из подразделений
организаций в разрезе статей доходов и расходов за различные временные
периоды (неделю, декаду, месяц, квартал, год).
Данная программа также предполагает возможность составления
нескольких вариантов бюджетов, от оптимистического до пессиместического,
т.е. при различных исходных данных.
Составление календарных планов движения денежных средств,
представляющих собой инструмент оперативного планирования,
осуществляется, как правило, на небольшой временной период для каждого из
структурных подразделений организации с выделением как расчетных счетов,
так и контрагентов. Составление каждого календарного плана осуществляется с
точностью до рабочего дня (календарных суток).
Составление календарных планов и их согласование включает в себя,
как правило, несколько итераций. В рамках программы обеспечивается
возможность получения сводного платежного календаря для всех структурных
подразделений организаций, который при помощи отчета «Анализ платежного
календаря» сопоставляется с бюджетом движения денежных средств за
аналогичный (соответствующий) период. В случае выявления отклонений
осуществляется корректировка календарных планов подразделений и их
согласование с руководителями этих подразделений. Данная процедура
повторяется до тех пор, пока не будет достигнуто полное и окончательное
согласование календарных планов всех подразделений, а для обобщенного
календарного плана не будет обеспечено соответствие бюджету денежных
средств.
Программа также обеспечивает возможность получения расшифровки
поступления или списания денежных средств по каждой из указанных
операций в форме соответствующего отчета.
64
Согласованные платежные календари структурных подразделений
являются основой для составления сотрудниками предприятия заявок на
расходование денежных средств, которые в дальнейшем служат для
осуществления соответствующих платежей с расчетных или иных счетов
организации, а также из кассы.
Для каждой организации характерна своя процедура согласования и
утверждения заявок на использование денежных средств, иногда
предполагающая получение нескольких согласований у руководителей
различных уровней или их заместителей.
Для учета данного момента в программе предусмотрена возможность
многовариантной маршрутизации заявок. Например, администратор программы
может описать схемы «прохождения» разного типа заявок через нескольких
сотрудников, выбираемых из заданного списка. Такая схема «прохождения»
заявки называется маршрутом. Каждый уполномоченный сотрудник
организации имеет возможность получения отчета о всех утвержденных,
отклоненных или подлежащих утверждению им заявках.
В качестве последнего элемента цикла управления денежными
средствами выступает контроль за выполнением утвержденного плана и анализ
выявленных отклонений в случае их наличия. Для реализации этой цели
программа предусматривает функцию генерации отчета об исполнении плана
денежных средств, который позволяет провести план-фактный анализ.
Сравнение фактических показателей с плановыми осуществляется на
основании фактических данных бухгалтерского учета.
Также программа предусматривает возможность анализа отклонения
фактических показателей от плановых как в разрезе подразделений
организации, так и в разрезе отдельных статей движения денежных средств.
Конфигурация «1С-Рарус: Платежный календарь» интегрируется с
любыми конфигурациями, которые используют компоненту «Бухгалтерский
учет». В частности, обеспечена ее полная совместимость с решениями
компании «1С-Рарус», предназначенными для управления предприятием: «1С-
65
Рарус: GAAP IV»; «1С-Рарус: Корпоративный учет»; «1С-Рарус: Бюджетное
планирование»; «1С-Рарус: Управление проектами»; «1С-Рарус: Финансовый
анализ».
Конфигурация «1С-Рарус: Платежный календарь» получила от фирмы
«1С» сертификат «Совместимо! Система программ 1С: Предприятие».
Проведение автоматизации управления денежными средствами позволит
обеспечить их постоянное наличие на счетах в размере нормативного значения
коэффициента абсолютной ликвидности.
Экономический эффект от данного мероприятия представлен в таблице
14.
Таблица 14
Расчет экономического эффекта от автоматизации управления
денежными средствами
Показатель
Значение
Нормативное значение коэффициента абсолютной
ликвидности
0,2
Сумма денежных средств на конец 2016 г. , тыс. руб.
174
Сумма краткосрочных обязательств на конец 2016 г., тыс.
руб.
934
Сумма денежных средств исходя из норматива ликвидности,
тыс. руб. (934*0,2)
187
Увеличение суммы денежных средств, тыс. руб. (187-174)
13
Недостающая сумма денежных средств может быть получена за счет
улучшения управления дебиторской задолженностью.
Актуальным для ООО «ПРОФКОНСАЛТ» является выбор между
вариантами предоставления скидки за осуществление оплаты ранее
установленного договором срока и отсрочки платежа.
Определение условий отсрочки платежа. Они определяются типом
принятой предприятием политики и включают в себя следующее:
- сроки отсрочки платежа покупателям;
- размеры коммерческого кредита, предоставляемого различным
покупателям при отсрочке платежа;
- размеры скидок при оплате продукции покупателями в первые дни
66
после ее отгрузки;
- механизм и размеры штрафных санкций при несвоевременной оплате
продукции покупателями;
- доля отсрочек платежа, оформляемая векселями, и условия векселей.
Сроки и размеры отсрочки платежей определяются следующими
условиями:
- особенностями взаимоотношений предприятия с отдельными группами
покупателей или с конкретными покупателями;
- сложившейся в данный момент практикой на рынке коммерческих
кредитов;
- альтернативой, связанной с тем, что увеличение объема продаж за счет
более длительных сроков кредита требует увеличения источников денежных
средств, направляемых в дебиторскую задолженность; это, естественно,
замедляет оборачиваемость средств предприятия, удлиняет операционный и
финансовый циклы, ухудшает показатели рентабельности.
В договоре поставки между предприятиями условия отсрочки платежа
обычно отражаются следующим образом: 3/7 — 40, что означает, что срок
отсрочки платежа — 40 дней, но если покупатель будет оплачивать продукцию
в первые 7 дней после ее поступления, он получит скидку с ее стоимости в
размере 3%. Поэтому, сравнивая длительность отсрочки платежа с размером
скидки, предприятие может определить вариант, который ему наиболее
выгоден.
Определение возможного размера скидки представлено в таблице 15.
Таблица 15
Определение возможного размера скидки при оплате поставок
дебиторами ранее установленного срока
Показатель
Значение
Ставка банковского процента, годовых
17
Период ускорения оплаты дебиторской задолженности
- 3 дня
0,61
- 5 дней
0,85
- 10 дней
1,70
Таким образом, размер скидки зависит от срока оплаты дебиторами их