4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ И ЕЁ АНАЛИЗ .......................................................................... 8
1.1 Понятие финансовой отчетности, нормативное регулирование и
порядок ее формирования ...................................................................................... 8
1.2 Особенности формирования отчетности организации общественного
питания ................................................................................................................... 14
1.3 Методы анализа финансовой отчетности организации .............................. 20
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ШАХЕРЕЗАДА»
................................................................................................................................. 33
2.1 Общая характеристика ООО «Шахерезада» ................................................ 33
2.2 Анализ бухгалтерского баланса ООО «Шахерезада» ................................. 37
2.3 Анализ отчета о финансовых результатах .................................................... 46
ГЛАВА 3 МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА ПОВЫШЕНИЕ
ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО
«ШАХЕРЕЗАДА» ................................................................................................. 55
3.1 Совершенствование политики в области поставок и продаж и
мероприятия по расширению деятельности организации ................................ 55
3.2 Предложения по улучшению анализа бухгалтерской отчетности ООО
«Шахерезада» ........................................................................................................ 60
3.3 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий ........ 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 75
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 78
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы основана на том, что финансовая стабильность
предприятия, его финансовое состояние находится в зависимости от
результатов деятельности и грамотного анализа бухгалтерской отчетности.
Анализ финансовой отчетности деятельности имеет важное значение
во многих аспектах деятельности самого предприятия. Он проводится для
определения эффективности предполагаемых к реализации инвестиционных
проектов, применяется при прогнозировании показателей деятельности в
перспективе, служит способом выявления инструмента для осуществления
текущего управления производством и финансами предприятия.
Одним из важнейших условий функционирования экономики и
эффективного управления предпринимательскими структурами является
наличие объективной информации, позволяющей принимать обоснованные
управленческие решения. Исторически и теоретически доказано, что такая
информация создается в виде бухгалтерской отчетности.
И.М. Дмитриева понимает под бухгалтерской отчётностью единую
систему данных об имущественном и финансовом положении организации и
о результатах её деятельности в отчётном периоде, составляемая на основе
данных бухгалтерского учёта по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность имеет важное значение, как для внутренних,
так и для внешних участников рыночных отношений. Недостаток
информации, представляемой пользователям отчетности, способен значимо
уменьшить приток дополнительного капитала как одного из источников
расширения деятельности организации, если деловые партнеры не могут
получить интересующие их сведения о стабильности, платежеспособности,
перспективах развития организации.
Таким образом, бухгалтерская отчетность нужна для большого круга
пользователей. На основании этих сведений и принимаются судьбоносные
для развития бизнеса решения. Из этого вытекают следующие задачи
отчетности:
6
• формирование отчетности всеми хозяйствующими субъектами
различных организационно-правовых форм и видов деятельности;
• соблюдение субъектами при составлении отчетности базовых основ
и правил бухгалтерского учета с целью получения достоверной и надежной
окончательной информации;
• раскрытие в отчетности альтернативных способов и методов ведения
бухгалтерского учета, принятых в учетной политике и влияющих на
экономическое положение организации.
Цель работы - анализ финансовой отчетности на предприятии
общественного питания ООО «Шахерезада» и предложение мер по его
улучшению.
Задачи работы:
- изучить сущность и значение проведения анализа результатов;
- изучить нормативно-правовые основы деятельности предприятия
общественного питания;
- дать организационно-экономическую характеристику деятельности
предприятия;
- провести анализ бухгалтерского баланса ООО «Шахерезада»;
- провести анализ финансовых результатов;
- предложить мероприятия, направленные на повышение финансовой
устойчивости и платежеспособности предприятия.
Объект исследования - финансовая деятельность предприятия
общественного питания ООО «Шахерезада».
Предмет исследования - анализ бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах.
Информационной основной послужили учебные и методические
материалы, рассматривающие теоретические вопросы проведения
комплексного анализа финансового состояния предприятия. В работе
применялись научные методы и приемы научной абстракции;
экономического анализа, сравнения и аналогии.
7
8
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕЁ АНАЛИЗ
1.1 Понятие финансовой отчетности, нормативное регулирование и
порядок ее формирования
Финансовая отчетность — это совокупность форм отчетности,
составленных на основе данных финансового учета с целью обеспечения
полной информации о финансовом положении и деятельности предприятия
пользователям, а также изменениях его финансового состояния предприятия
за отчетный период, способствует принятию этими пользователями
определенных деловых решений.
Финансовая отчетность организации должна включать показатели
эффективности всех филиалов, представительств и других отделов (в том
числе распределенные по отдельным балансам)
1
.
Финансовая - бухгалтерская информация показана, как правило, в
структурированном формате. В нее входят четыре главных бухгалтерских
отчета:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах за указанный период времени.
Данный отчет предоставляет информацию о деятельности компании. К ним
относятся продажи и различные затраты на произведение продукции за
определенный период времени.
- отчет о движении денежных средств содержит информацию о
деятельности компании в сфере движения денежного потока, в частности об
операциях с денежными средствами, финансировании за указанный период
времени.
Формирование бухгалтерской отчетности базируется на следующих
нормативных документах: закон «О бухгалтерском учете»;
- положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
1
Мельник, М.В. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров) / М.В. Мельник, Н.К. Муравицкая, Е.Б.
Герасимова. - М.: КноРус, 2018. 272 c.
9
отчетности в Российской Федерации;
- положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации ПБУ 4/99;
- приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности
организаций»;
- указания о порядке составления и представления бухгалтерской
отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ №66н;
- указания об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденные
Приказом Минфина РФ №66н;
- методические правила по составлению и представлению сводной
бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Приказом Минфина
РФ №112.
Рассмотрим ключевые этапы составления бухгалтерской финансов об
отчетности:
- контроль соответствия информации на счетах бухгалтерского учета с
информацией в первичной документации.
- инвентаризация кассы и имущества.
- изменение данных бухучета при выявлении отличий.
- закрытие счетов.
- реформация баланса.
Процедура формирования бухгалтерской отчетности регулируется ПБУ
4/99 и включает следующие группы правил:
1) Принципы, применимые при составлении бухгалтерской отчетности.
К ним, в частности, относятся:
- принцип правдивости данных: информация должна быть истиной.
- отображение данных с учетом дочерних компаний, филиалов.
- выполнение важных правил по оформлению.
- показатели в отчете должны быть как минимум двухлетней давности.
- принцип раскрытия информации в зависимости от значения
показателей.
10
- завершающий период является отчетной датой.
- отчетный период — с 1 января по 31 декабря.
- соблюдения в отчетности присутствия всех реквизитов и
показателей.
- составление на русском языке и использование валюты РФ.
- подписание уполномоченными лицами, как правило, руководителем
или бухгалтером.
2) Принципы составления бухгалтерского баланса:
- основные средства предприятия видны в балансе по остаточной
стоимости, нематериальные активы рассчитываются по первоначальной
стоимости без амортизации, по согласованию с ПБУ 14/2007;
- незавершенные капитальные вложения отражаются по фактическим
затратам;
- оборудование к установке - согласно фактической себестоимости
получения без налога на добавленную стоимость;
- финансовые вложения - согласно фактическим затратам для
инвестора с учетом переоценок и за минусом запаса под обесценение
экономических инвестиций;
- материальные ценности - по подлинной стоимости приобретения;
- незавершенное производство отображается по фактической или
нормативной производственной себестоимости;
- издержки обращения - неиспользованные продукты в организация
торговли и общественного питания;
- расходы будущих периодов - все расходы всех отчетных периодов;
- готовая продукция - составляется по подлинной или нормативной
(плановой) себестоимости;
- товары - отображаются по первоначальной стоимости их
приобретения;
- товары отгруженные - отображается по фактической или плановой
себестоимости;
11
- дебиторская задолженность - задолженность, признанная актом
сверки с истекшим сроком исковой давности;
- остатки средств - согласно денежным счетам, прочие финансовые
ресурсы, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность и т.д.
В балансе также отображаются источники средств, такие как: уставный
капитал - важный документ, утвержденный учредителями компании;
- резервный капитал - это капитал, созданный для покрытия убытков;
- резервы предстоящих расходов - в сумме всех запасов за отчетный
период;
- доходы будущих периодов - доходы, имеющие отношение к этому и
последующему отчетному периоду;
- финансовый результат отчетного периода - итоговый финансовый
результат на счете 99 «Прибыли и убытки», в расчет которого не включаются
налоги и прочие платежи;
- кредиторская задолженность - долги кредиторов за минусом
начисленных процентов.
На основании данных баланса, состава и структуры активов
организации, мобильности и оборачиваемости оборотных средств, состояния
и динамики дебиторской и кредиторской задолженности определяется
окончательный финансовый результат (прибыль или убыток). Баланс
знакомит учредителей, менеджеров и других заинтересованных лиц,
связанных с управлением имуществом, с состоянием организации. На
основании бухгалтерского баланса можно определить, сможет ли
организация обосновать свои обязательства перед акционерами,
инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами в ближайшем
будущем, или ей угрожают финансовые трудности. Разумеется,
бухгалтерский баланс не способен охватить весь объем информации о
деятельности организации, поэтому недостающая часть информации
12
представлена в других формах отчетности
2
.
3) Принципы составления отчета о финансовых результатах. К нему
относится следующий порядок формирования:
- разделение расходов, связанные с деятельностью организации.
- выручка отражается за минусом НДС, акцизов и прочих налогов.
- себестоимость должна быть сформирована в отсутствии торговых и
административных затрат.
- выводятся показатели чистой прибыли.
4) Отчет об изменениях капитала состоит из двух частей:
- отчет об изменениях капитала, показывающий остаток капитала на 31
декабря года, предшествовавшего предыдущему году; остаток за
предыдущий год; изменение остатка из-за переоценки основных средств и
изменений в учетной политике.
- резервы, сформированные в соответствии за законодательством,
резервы, с учредительными документами, оценочные резервы и резервы
предстоящих расходов.
5) В отчете о движении денежных средств отражаются:
- сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных
средств: для заполнения отчета используются обороты по счетам: 50 «Касса»
(за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в
пути»;
- текущей деятельностью считается деятельность организации,
преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели;
- инвестиционной деятельностью считается деятельность организации,
связанная: с приобретением земельных участков, зданий и иной
недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других в
необоротных активов, а также их продажей:
2
Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2017.
- 368 c.
13
- финансовой деятельностью считается деятельность организации, в
результате которой изменяется величина и состав собственного капитала
организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций,
предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств
и т. п.). Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых
на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52
«Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», отражаются
нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской
Федерации (п. 16 Указаний о порядке составления и представления).
В Отчете не указывается движение денежных средств между кассой и
расчетными счетами, между расчетными счетами и депозитным счетом,
движение валюты между рублевым и валютным счетом, а также суммы,
учтенные на субсчете «Денежные средства» счета 50. Форма № 4
заполняется в рублях. Если у организации в отчетном периоде было
движение денежных средств в иностранной валюте, эти суммы
пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату составления
годовой бухгалтерской отчетности.
Если подготовка финансовой отчетности на основе правил Положения
о бухгалтерском учете 4/99 выявляет недостаточно данных для
формирования полной картины финансового положения организации,
финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом
положении, организация будет включать соответствующие дополнительные
показатели и пояснения в своей финансовой отчетности.
Финансовая отчетность включает раскрытие финансовой информации
различным заинтересованным сторонам о финансовых результатах и
финансовом положении организации за определенный период времени. Эти
заинтересованные стороны включают - инвесторов, кредиторов,
общественности, поставщиков долговых обязательств, правительства и
правительственные учреждения. В случае перечисленных компаний частота