25
вложения, запасы всех видов, дебиторская задолженность сроком погашения
более 12 месяцев);
А
4
– трудно реализуемые активы (вне оборотные активы, а именно
нематериальные, основные средства и долгосрочные финансовые вложения).
Группировка пассивов выглядит так:
П
1
– самые срочные обязательства (например, кредиторская
задолженность);
П
2
– краткосрочные пассивы (заёмные средства, задолженность
участникам (учредителям) по выплате доходов);
П
3
– долгосрочные пассивы (долгосрочные заёмные средства и
обязательства, доходы будущих периодов);
П
4
– постоянные пассивы (средства организации).
Суть модели состоит в том, что каждому из видов обязательств
соответствуют активы, реализуемые в сроки, установленные для погашения
определённого вида обязательств (таблица 2).
Таблица 2
Расчётные модели
Активы
Пассивы
Группы
Способ расчёта
Группы
Способ расчёта
А
1
– наиболее
ликвидные активы
Строка 1240 +
1250
П
1
– наиболее
срочные
обязательства
Строка 1520
А
2
– быстро
реализуемые активы
Строка 1230
П
2
– краткосрочные
пассивы
Строка 1510 +
1550
А
3
– медленно
реализуемые активы
Строка 1210 +
1220 + 1260
П
3
– долгосрочные
пассивы
Строка 1400 +
1530+1540+1430
А
4
– трудно
реализуемые активы
Строка 1100
П
4
– постоянные
(устойчивые)
пассивы
Строка 1300
Для анализа ликвидности баланса проводят сравнение активов,
сгруппированных по степени их ликвидности и с учетом обязательств по
пассиву, размешенным по установленным срокам их погашения[39, с.227] .
26
Оценивание и расчет коэффициентов ликвидности дают возможность
определить способность компании расплатиться со своими краткосрочными
обязательствами на протяжении отчётного периода. В основе алгоритма данных
показателей лежит мысль о сопоставлении текущих активов (либо же
оборотных средств) с краткосрочными пассивами. По итогу расчёта
устанавливается, достаточно обеспечена компания оборотными средствами,
нужными для расчётов с кредиторами по текущим операциям [6, с.128].
Для детального изучения ликвидности и платёжеспособности
используются показатели, представленные таблица 3.
Таблица 3
Показатели ликвидности и платежеспособности
Коэффициент
Формула
Нормати
в
Характеристика
1. Общий
показатель
платёжеспособн
ости
321
321
3,05,0
3,05,0
ППП
ААА
++
++
от 1 до 2
Посредством данного
показателя проводится общая
оценка платежеспособности
предприятия, приложения
финансовой ситуации на
предприятии с позиции
ликвидности.
2. Коэффициент
абсолютной
ликвидности
21
1
ПП
А
+
> 0,2 –
0,25
Представляет, какая часть
текущей задолженности может
погашаться на дату составления
баланса или в ближайшее
время.
3. Коэффициент
быстрой
(критической)
ликвидности
21
21
ПП
АА
+
+
> 0,7 –
0,8
Характеризует
платёжеспособность
предприятия на перспективу 15
– 30 дней и отображает
предсказываемые платежные
возможности предприятия при
условии своевременного
проведения расчетов с
дебиторами.
4. Коэффициент
текущей
ликвидности
21
321
ПП
ААА
+
++
≥ 1,5 – 2.
Показывает, сколько рублей
текущих активов (оборотных
средств) приходится на один
рубль текущих обязательств
(текущая краткосрочная
задолженность).
5. Коэффициент
манёвренности
функционирующ
его капитала
Собственный
оборотный
капитал
Собственный
> 0,3
Показывает, какая доля
собственного капитала
применяется для
финансирования текущей
деятельности: вложена в
оборотные средства, а какая
27
капитал
долю капитализирована.
6. Коэффициент
мобильности
оборотных
средств
балансаВалюта
активыОборотные
Высокое значение
коэффициента, дает больше
возможностей обеспечить
бесперебойную работу,
рассчитываться с кредиторами,
имущество делается более
мобильным, это может
указывать на ускорение его
оборачиваемости, о повышении
эффективности его применения.
Для заёмщика имеет смысл обоснованное привлечение капитала,
которое часто с экономической точки зрения более выгодно по сравнению с
использованием мобилизации дополнительных источников собственных
средств. В то же время, желание получить определенную выгоду все время
сопровождается невозможностью делать это без определенных обязательств,
также и те, которые связаны с принятием на себя обусловленного риска.
За предоставленные в пользование денежные средства необходимо
проводить обязательные систематичные платежи, кроме того, привлечённые
средства заемщику нужно возвратить. Потому появляется проблема оценки
способности предприятия отвечать по своим долгосрочным финансовым
обязательствам – в этом и состоит сущность оценки финансовой устойчивости
хозяйствующего субъекта[20, с.130] .
Чтобы определить тип финансовой устойчивости предприятия
необходимо сформировать трёхкомпонентный вектор:
, )( );( );( )(
ОСДС
ФSФSФSФS =
(1)
где,
С
Ф
= собственные оборотные средства - запасы и затраты,
СД
Ф
= собственные и долгосрочные заёмные источники – запасы и
28
затраты,
О
Ф
= общая величина основных источников – запасы и затраты,
Каждая компонента равна:
(2)
Для установления типа финансовой устойчивости в зависимости от
значения компонент вектора, используется таблица 4.
Таблица 4
Характеристика типов финансовой устойчивости [27, c. 126]
Тип
финансовой
устойчивости
Трёхмерная
модель
Краткая характеристика
финансовой устойчивости
Абсолютная
финансовая
устойчивость
1 ;1 ;1 )( =ФS
Полная независимость от внешних
кредиторов
Нормальная
финансовая
устойчивость
1 ;1 ;0 )( =ФS
Заемные средства расходуются
рационально. Текущая деятельность
весьма доходная
Неустойчивое
финансовое
состояние
1 ;0 ;0 )( =ФS
Еще возможно восстановить
платёжеспособность при помощи
пополнения источников собственных
средств, например, сократив
дебиторскую задолженность
Кризисное
(критическое)
финансовое
состояние
0 ;0 ;0 )( =ФS
Предприятие на грани банкротства,
платежеспособность крайне низкая
Как же восстановить устойчивость компании в вопросах финансового
равновесия? Для этого нужно:
− ускорить оборачиваемость капитала субъекта хозяйствования в
текущих активах, результатом чего станет относительное его сокращение на
рубль товарооборота;
− уменьшить затраты и запасы (до норматива);
,
0; Ф если 0,
; 0 Ф если 1,
)(
=ФS
29
− пополнения собственного оборотного капитала за счёт внутренних и
внешних источников[27, с.127].
Для оценки финансовой устойчивости предприятия применяются
показатели, представленные таблице 5.
Таблица 5
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент
Формула
Норма-
тив
Характеристика
1. Коэффициент
капитализации
(финансовой
зависимости):
)(
)(
СКкапиталеСобственны
ЗКкапиталЗаёмные
0,67
Показатель наличия заемных
средств на рубль капитала.
Чем выше показатель в
динамике – тем более
зависимо предприятие от
внешних источников.
2. Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
капиталОборотный
активыыевнеоборотнСК
−
≥ 0,1
Показывает присутствие
собственных оборотных
средств, которые
обеспечивают финансовую
устойчивость предприятия.
Чем выше данный
показатель, тем устойчивее
финансовое состояние
предприятия, тем больше у
него возможностей в
реализации независимой
финансовой политики
3. Коэффициент
финансовой
независимости
(автономии)
балансаВалюта
капиталйСобственны
> 0,65
Характеризует долю
собственных средств в общей
сумме источников средств
предприятия. Чем выше
значение этого
коэффициента, тем более
финансово-устойчиво и
стабильно предприятие. Если
его значение равно единице
(100%) это означает, что
владельцы полностью
финансируют своё
предприятие
4. Коэффициент
финансирования
(финансовый
леверидж):
капиталЗаёмный
капиталыйСобственнн
≥ 1,0.
Указывает на возможность
покрытия собственным
капиталом заёмных средств.
Чем выше значение этого
коэффициента, тем более
финансово-устойчиво и
стабильно предприятие.
30
5. Коэффициент
покрытия
инвестиций
(устойчивого
финансирования
балансаВалюта
пассивыыедолгосрочнСК +
Характеризует степень
независимости предприятия
чем он выше, тем более
устойчиво финансовое
положение предприятия.
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна
деятельность предприятия. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение
полученной прибыли к вложенным средствам или затратам таблица 6.
Таблица 6
Коэффициенты рентабельности
Коэффициент
Формула
Характеристика
1. Рентабельность
продаж
%100
продукциипродажиотВыручка
продукциипродажиотПрибыль
Показывает, сколько
копеек «чистой» выручки,
т.е. за минусом
себестоимости и иных
расходов, приходится на
рубль реализованной
продукции.
2. Рентабельность
реализованной
продукции
%100
стьсебестоимоПолная
продукциипродажиотПрибыль
Показывает сколько
прибыли от реализации
приходится на один рубль
себестоимости.
3. Чистая
рентабельность
%100
продукциипродажиотВыручка
прибыльЧистая
Показывает сколько чистой
прибыль приходится на
единицу выручки.
4. Рентабельность
собственного
капитала (СК)
%100
годзаСКстоимостьСредняя
прибыльЧистая
Показывает величину
чистой прибыли,
приходящейся на рубль
собственного капитала.
5. Рентабельность
перманентного
капитала
%100
О
годзаДиСКстоимостьСредняя
прибыльЧистая
Показывает доходность
вложения собственников
предприятия.
6. Общая
(экономическая,
совокупных
активов)
рентабельность
%100
годзаактивовстоимостьСредняя
прибыльЧистая
Показывает сколько рублей
потребовалось
предприятию для
получения одного рубля
прибыли, независимо от
источника привлечения
средств. Чем выше
значение данного
показателя, тем
эффективнее используются
на предприятии
финансовые и иные
ресурсы, тем устойчивее
финансовое положение
предприятия.
31
Для анализа деловой активности используются 2 группы показателей:
1) Общие показатели оборачиваемости активов.
2) Показатель управления активами.
Формулы для расчета показателей деловой активности предприятия
представлены в таблице 7.
Таблица 7
Показатели деловой активности предприятия
Коэффициент
Формула
Коэффициент общей оборачиваемости капитала
(ресурсоотдача) отражает скорость оборота всего
капитала предприятия
D1=Выручка от реализации /
стр.1600
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств
показывает скорость оборота всех оборотных
средств
D 2 = Выручка от
реализации/ Оборотные
активы(стр. 1200)
Коэффициент отдачи показывает эффективность
использования нематериальных активов
D 3 = Выручка от
реализации/
Нематериальные активы
(стр. 1110)
Фондоотдача показывает эффективность
использования основных средств
D4 = Выручка от
реализации/ Основные
средства (стр.1150)
Коэффициент оборачиваемости материальных
средств показывает число оборотов запасов и
затрат в анализируемом периоде
D5 = Выручка от
реализации/ Запасы +
НДС(стр.1210 + стр.1220)
Коэффициент оборачиваемости денежных средств
D6 = Выручка от
реализации/ Денежные
средства (стр.1250)
Коэффициент оборачиваемости средств расчета
или дебиторской задолженности
D7 = Выручка от
реализации/ Дебиторская
задолженность стр.1230
Срок оборачиваемости средств расчета показывает
средний срок дебиторской задолженности
D8 = 360 / D7, где 360 -
период погашения
задолженности (в днях).
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности показывает скорость оборота
кредиторской задолженности
D9 = Выручка от
реализации/ Кредиторская
задолженность (стр.1520)
Срок оборачиваемости кредиторской
задолженности показывает средний срок возврата
долгов предприятия по своим текущим
краткосрочным обязательствам
D10 = 360 / D9, дни
Коэффициент оборачиваемости собственного
капитала
D11 = Выручка от
реализации/(стр.1300), дни
Рассчитанные фактические показатели производственно-финансовой
деятельности предприятия отчетного периода сопоставляются с нормой, со
значением предшествующего периода, и таким образом определяется истинное
32
финансовое состояние предприятия.
Таким образом, анализ бухгалтерской отчетности включает, кроме
оценки финансовых результатов и имущества, оценку эффективности
использования капитала, финансовой устойчивости, платежеспособности,
деловой активности и рентабельности. Благодаря анализу финансовой
отчетности и расчету коэффициентов на основе отчетов специалисты смогут
получить ключевые характеристики материального состояния любых
организаций на данный момент времени и определить приоритетные
направления их развития.
33
ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СИГМА ТРАНС»
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности
ООО «Сигма Транс»
ООО «Сигма Транс» является транспортной компанией, которая
зарегистрирована 21 ноября 2005 г. регистратором Межрайонная инспекция
Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве.
Юридический адрес ООО «Сигма Транс»: 125438, город Москва,
Михалковская улица, дом 63б строение 1, помещение VI ком. 8,35,40,41.
Организационно-правовая форма организации – общество с
ограниченной ответственностью. Форма собственности - частная.
Основным видом деятельности является деятельность автомобильного
грузового транспорта и услуги по перевозкам. Также зарегистрированы и
дополнительные виды деятельности: деятельность вспомогательная прочая,
связанная с перевозками; транспортная обработка грузов; торговля оптовая
прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков;-
деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами, напитками и
табачными изделиями; торговля оптовая кофе, чаем, какао и пряностями;
деятельность по складированию и хранению; деятельность вспомогательная,
связанная с сухопутным транспортом; аренда и лизинг легковых автомобилей и
легких автотранспортных средств; аренда и лизинг прочего автомобильного
транспорта и оборудования.
ООО «Сигма Транс» занимает стабильное положение в отрасли на
протяжении последних лет с устойчивым, но небольшим ростом объема продаж
своей продукции, постепенным расширением спектра предлагаемой продукции.
В достижении долгосрочной цели, поставленной перед предприятием
стоит задача увеличения доли рынка. Качество услуг ООО «Сигма Транс»
34
определяет команда квалифицированных специалистов и рабочих,
использование международных стандартов и современных технологий.
Организационная структура управления ООО «Сигма Транс» –
линейно – функциональная (рис. 3).
Рис.3. Организационная структура управления ООО «Сигма Транс»
На настоящий момент в организации работают 46 штатных единиц, из
них 5 человек управленческого персонала.
Все сотрудники имеют необходимое образование и опыт работы. Таким
образом, ООО «Сигма Транс» обладает необходимым кадровым потенциалом
для оказания услуг пассажиро- и грузоперевозок. Все сотрудники имеют
необходимое образование и опыт работы. Таким образом, ООО«Сигма Транс»
обладает необходимым кадровым потенциалом для оказания услуг пассажиро-
и грузоперевозок.
Задачей бухгалтерской службы в организации является полнейшей
обеспечение формирования точной и достоверной информации о финансовом
положении, итогах деятельности и сменах в финансовом положении
предпринимателей и предприятий, нужной для оперативного руководства и
правления, и, кроме того, для ее использования инвесторами, а также другими
Генеральный директор
Начальник
транспортного
парка
Главный
бухгалтер
Директор по
логистике
Диспетчеры
Бухгалтер
Коммерческий
директор
Водители
Механики
Менеджер по
сбыту и
поставкам
ИТ-
специалист
Экспедиторы