63
Затраты на производство в каждом отчетном периоде увеличивались по
отношению к предыдущему. При этом темп роста стоимости сырья и
материалов ниже многих других составляющих затрат. Так, больше всего
увеличивались расходы на топливо, электроэнергию, уплату процентов по
ссудам, оплату труда и амортизацию основных средств. В целом наибольший
удельный вес в структуре затрат занимают материальные ресурсы, оплата
труда, причем эти показатели имеют тенденцию к постоянному росту.
Социальная значимость продукции и жесткое государственное
регулирование ограничивают свободу хлебопекарных предприятий в
формировании отпускных цен, в связи с чем особое значение имеет поиск
возможностей снижения затрат на производство продукции. Их можно
уменьшить за счет выбора поставщиков сырья, расширения прямых поставок,
исключающих посредников, однако в качестве ключевого фактора
оптимизации выступает инновационное развитие, кроме того, особое внимание
необходимо уделять энергосберегающим мероприятиям. Так, уже
запланирована замена всех энергоемких, физически изношенных и морально
устаревших хлебопекарных печей до 2018 г. Также целесообразно
оптимизировать численность административно- управленческого аппарата, что
позволит снизить общие затраты.
Безусловно, основу инновационного развития составляют современные
технологии и оборудование, но, на наш взгляд, не менее важны
организационные решения – повышение эффективности хлебопекарной
отрасли невозможно без грамотного современного бухгалтерского учета.
Необходимым является использование на хлебопекарных предприятиях новых
подходов к управлению затратами.
К ним можно отнести, например, метод, который базируется на
разработке стандартов на главные виды затрат, учитывающих последние
достижения техники и технологий. В соответствии с ними ведется учет затрат и
калькулирование себестоимости продукции. Тем самым создаются
возможности для активного управления процессом производства и снижения
64
затрат, когда они превышают стандарты.
Другой пример – предполагает формирование себестоимости только за
счет переменных (прямых) затрат. К его недостаткам можно отнести то, что он
не дает ясного ответа на вопрос о полной себестоимости товара, следовательно,
невозможно обойтись без учета всех затрат производства.
Однако, на наш взгляд, наибольшего внимания заслуживает метод
управления затратами. При его использовании предварительно выбираются
косвенные затраты, которые можно отнести к конкретным видам продукции, а
оставшаяся их часть распределяется традиционным способом в соответствии с
выбранной базой. Этот метод можно использовать как для текущего
управления затратами, так и в стратегическом планировании.
21
К числу организационных инноваций можно отнести возможность
снижения себестоимости за счет совершенствования методов ее формирования.
В частности, начисление амортизации путем вычета амортизационной
ликвидационной стоимости объекта основных средств. Кроме того,
предприятия отрасли могут применять различные методы переоценки основных
средств, что также влияет на величину амортизационных отчислений. Для
сокращения расходов хлебозаводов необходимо продолжить работу по
совершенствованию доставки готовой продукции.
Рассмотрим схему процессов управления и прогнозирования денежными
потоками в программе, которая представлена на рисунке 16.
21
Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 2012. – 309
с.
65
Рисунок 11 Схема процессов управления и прогнозирования
денежными потоками в программе
Основной функционал программы составляют следующие отчеты:
1.Бюджеты движения денежных средств. Сценарное и прогнозное
планирование. Согласование и утверждение (маршрутизация) бюджетов, их
корректировка и актуализация. Загрузка данных из MS Excel. План-фактный
анализ исполнения бюджетов.
2.Платежный календарь. Автоматическое формирование платежного
календаря. Интерактивное управление платежным календарем. Возможность
автоматизированного поддержания не снижаемого остатка денежных средств.
3.Интеграция с системами «клиент-банк». Загрузка выписок из различных
систем «клиент-банк». Выгрузка в «клиент-банк» утвержденных платежных
поручений.
4.Разнообразные аналитические отчеты. Отчет о движении денежных
средств (ОДДС, cashflow 101). Исполнение БДДС. Ведомость по денежным
средствам. Остатки денежных средств (диаграмма). Резервы денежных средств.
Планируемые поступления и списания денежных средств.
5.Заявки на денежные средства. Согласование и утверждение заявок по
сложным маршрутам, в зависимости от множества условий (маршрутизация).
66
Автоматизированный контроль заявок на соответствие бюджетам и графикам
платежей по договорам.
6.Реестр платежей. Автоматическое заполнение реестра платежей.
Возможность исключения заявок из реестра. Подготовка твердой копии реестра
платежей с различными подписантами.
7.Выгрузка данных в 1С. В 1С БП 8 и 1С УПП 8 выгружаются
справочники (контрагенты, договоры и пр.), а также предварительно
разнесенные выписки по банку и кассовые документы.
8.Дополнительные возможности. Гибкое разграничение прав доступа к
данным. Удобная система оповещений в системе и по электронной почте.
Система назначения заместителей. Механизм обмена дополнительной
информацией по любым документам и их согласованию.
Сравнение вариантов внедрения УДС представлено в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Сравнение вариантов внедрения УДС
Своими
Типовое
Проектное
силами
внедрение
Внедрение
Соответствие
типового
функционала
>90%
70-90%
<70%
Способ и
момент
подготовки ТЗ
на доработку
ТЗ не формируется
или формируется в
виде локальных
задач штатному
программисту
В процессе
обучения
формируются
требования,
которые могут
«вырасти» в
техническое
задание
Подготовка ТЗ
является первым
этапом проекта.
Обучение
пользователей и
начало внедрения
модуля
нецелесообразны до
завершения доработки
Методологиче-
ская готовность
перечень
пользователей и
их процессно-
функциональных
ролей
примерная
структура статей
ДДС
Сложившаяся практика
ведения казначейства
и управления
денежными средствами
с помощью MS Excel и
иных инструментов
перечень
пользователей и
их процессно-
функциональных
ролей
представление о
маршрутизации
согласования
бюджетов ДДС и
заявок на ДС
содержание
понимание правил
67
справочников
«Организации»,
«ЦФО», «Статьи
ДДС»
возможного
взаимодействия
модуля с
учетными
системами
План работ
—
В соответствии с
планом
стандартного
внедрения
Интервьюирование
согласование списка
доработок
подготовка и
согласование ТЗ
реализация
требований по ТЗ
сдача работ
Обучение
запуск системы
опытная эксплуатация
Ограничения
—
Описаны в плане
«коробочного»
внедрения
Определяются
бюджетом проекта
Сроки
—
15-20
>20
(в раб. днях)
Бюджет
Внутренняя
стоимость времени
штатных
специалистов
От 240 тыс. руб.
От 450 тыс. руб.
Как видно наиболее эффективным является способ самостоятельного
внедрения программы на предприятии.
Рассчитаем эффективность внедрения программы Финансист:
«Управление денежными средствами».
Исходные данные для расчёта приведены в таблице 3.5.
Таблица 3.5
Показатели для расчёта затрат на разработку информационной
системы
Наименование показателя
Условное
обозначе
ние
Единица
измерени
я
Значение
показате
ля
Число рабочих дней в году (в
соответствии с производственным
календарем)
Драб
день
250
Число рабочих дней в месяце
Дмес
день
21
Число праздничных дней в году
Дпр
день
12
Продолжительность рабочего дня
tраб.
час
8
Паспортная мощность ЭВМ
М
кВт/час
0,3
Коэффициент готовности
Кг
0,97
Норма амортизации ЭВМ
%
33
68
Прочие расходы на оборудование
Пр
%
1
Цена одного кВт/ч электроэнергии
Цэ
руб.
1,15
Коэффициент дополнительной
заработной платы
Кдоп
1,25
Процент накладных расходов
Нр
%
10
Отчисления во внебюджетные фонды
Квн
%
30
Нормативный срок окупаемости
капитальных вложений
Тн
лет
1
Балансовая стоимость ЭВМ
ЦЭВМ
руб
40000
Доля затрат на материалы
Кмат
%
4
Исходные данные для расчёта затрат на внедрение программы представлены
в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Исходные данные для расчёта затрат на внедрение программы
Наименование показателя
Условное
обозначе
ние
Единица
измерен
ия
Значение
показателя
Затраты на оплату труда:
Месячный оклад программиста
Оразр
руб.
20000
Исходные данные для расчёта экономической эффективности представлены
в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Исходные данные для расчёта экономической эффективности
Наименование
показателя
Условное
обозначе
ние
Единица
измерен
ия
Значение показателя
Базовы
й
вариант
Внедряемы
й вариант
Показатели в соответствии с выделенными факторами экономической
эффективности
Оклад табельщика
Оотв
руб.
17000
0
Перечень работ процесса, для приобретается программа
Учет рабочего времени,
Формирование отчетов
Т1
час
160
0,27
Количество
выполняемых операций
Nотв
ед.
27
27
Внедрение программы Финансист: «Управление денежными средствами»
создается с целью обеспечения более мощной информационной поддержки её
пользователей, связанных с оптимизацией деятельности предприятия. Внедрение
программы производится программистом. В таблице 3.6 приведены данные для
69
расчёта затрат времени на внедрение программы, которые получены с помощью
хронометража.
Таблица 3.7
Данные для расчёта затрат времени на внедрение ИС
Этап создания
Единица
измерения
Условное
обозначение
Значение
В т.ч.
машинное
время
Внедрение
Обучение
персонала
час
ОП
5
5
ИТОГО
час
5
5
Расчёт затрат на внедрение Финансист: «Управление денежными
средствами» включают затраты на покупку доступа к программе, т.к. будет
использоваться онлайн-доступ и обучение персонала.
Звн.=70 000 руб.
Расчет затрат на содержание и эксплуатацию системы по внедряемому
варианту.
Рисунок 12 Стоимость использования программы Финансист:
«Управление денежными средствами»
Расчёт текущих затрат по базовому варианту до внедрения программы
выполняется по формуле:
,
111111
НРМзЗОТЗПС
ЭВМвн
(3.1)
г
де
ЗП1 – затраты на оплату труда табельщика, руб.;
ОТвн1 – отчисления во внебюджетные фонды, руб.;
70
ЗЭВМ1 – эксплуатационные затраты на оборудование, руб.;
Мз1 – годовые материальные затраты, руб.;
НР1 – накладные расходы, руб.
Затраты на оплату труда табельщика на выполнение процесса до внедрения
программы:
),1(12
12
1
..
1
1 допобщ
вр
сп
Кt
Ф
О
ЗП
(3.2)
г
де
Осп1 – оклад специалиста, руб./мес.;
tобщ1 – трудоемкость решения задачи по базовому варианту в месяц, час;
Фр.в. – годовой фонд рабочего времени, час;
Кдоп – коэффициент повышения заработной платы;
Общее время на учет деятельности по базовому варианту будет составлять:
tобщ(отв)1 = 8ч*5раб.дн.*4нед.=160 час
поэтому
24628825,1*12*160*
1988
12*17000
1
отв
ЗП
руб.
Отчисления во внебюджетные фонды:
,
11 внвн
КЗПОТ
(3.3)
ОТвн1 = 246288 × 0,3 = 73886 руб.
Таким образом, текущие затраты по базовому варианту до внедрения
программы при базовом варианте составляют:
С1 = 246288+73886 = 320174руб.
Расчет затрат на содержание и эксплуатацию системы по внедряемому
варианту определяется как годовые затраты на эксплуатацию программы и
рассчитывается по формуле:
2222
НРМзЗС
ЭВМ
, (3.4)
Где
ЗЭВМ2 – эксплуатационные затраты на ЭВМ, руб.;
Мз2 – материальные затраты, руб.;
НР2 – накладные расходы, руб.
Затраты на использование ЭВМ по внедряемому варианту будут составлять:
71
ЗЭВМ2 = 9,16 × ( 27 × 0,27) × 12 = 801 руб.
Таким образом, годовые затраты на внедрение и эксплуатацию программы
составляют:
С2 = 801 руб.
Расчет результатов от внедрения программы (или ожидаемой условно-
годовой экономии)
Ожидаемая условно-годовая экономия от внедрения программы
рассчитывается по формуле:
21
ССЭ
уг
,
(3.5)
г
де
Эуг – величина ожидаемой условно-годовой экономии от внедрения ИС,
руб.;
С1 – годовые текущие затраты по базовому варианту до внедрения
программы, руб.;
С2 – годовые текущие затраты после внедрения программы, руб.;
Таким образом, ожидаемая условно-годовая экономия от внедрения
программы составит:
Эуг = 320174-801= 319373 руб.
Полученные в результате вычислений показатели экономической
эффективности сведем в таблицу 3.7.
Таблица 3.8
Результаты расчёта экономической эффективности внедрения
программы
Показатели расчетов
Условное
обозначен
ие
Единица
измерени
я
Значение
показателя
Показатели сравнительной экономической эффективности
Затраты на внедрение
Финансист: «Управление
денежными средствами»
Звнедр
руб.
70000
Текущие затраты по базовому
варианту до внедрения
Финансист: «Управление
денежными средствами»
С1
руб.
320174
Текущие затраты на внедрение
по внедряемому варианту
С2
руб.
801
Ожидаемая условно-годовая
экономия от внедрения
Финансист: «Управление
Эуг
руб.
249373
72
денежными средствами»
Необходимо отметить, что при внедрении программы сокращаются затраты
времени на контроль за ходом управления денежными потоками предприятия, что
позволяет более эффективно осуществлять деятельность предприятия. В
результате расчёта экономической эффективности внедрения программы, можно
сделать вывод о целесообразности внедрения. Выполнение экономического
анализа по внедряемому варианту принесёт годовой экономический эффект в
размере 249373рублей. Эффект от автоматизации процесса анализа денежных
средств предприятия ожидается не только в уменьшении временных затрат на
выполнение процесса, но и в повышении качества осуществления процесса.
Опираясь на оценку экономической эффективности, а также принимая во
внимание эффекты рассматриваемых факторов, получаемых при внедрении
Финансист: «Управление денежными средствами», можно сделать вывод об
оправданности затрат на внедрение программы.