63
практические задачи.
Диаграмма «Сравнительный факторный анализ» демонстрирует
состав факторов, повлиявших на значение выбранного показателя. С
помощью диаграммы можно сравнить показатель с аналогичным показателем
другого отчета, а также попарно сравнить схожие факторы двух показателей.
Версия «1С: Консолидация 8 ПРОФ» содержит подсистему
интеллектуального анализа данных, предназначенную для выявления
неочевидных правил и извлечения неизвестных закономерностей.
Методическая модель «Консолидация РСБУ».
В комплект поставки прикладного решения «1С: Консолидация 8»
входят методическая модель «Консолидация РСБУ». В состав данной модели
включены основные формы бухгалтерской отчетности, соответствующие
образцам, приведенным в приложениях к приказу Министерства финансов
Российской Федерации от 22.07.96г. №67н. Модель также содержит
специальные формы по сверке показателей основных форм комплекта
бухгалтерской отчетности.
Методическая модель «Трансформация и консолидация по МСФО»
Методическая модель «Трансформация и консолидация по МСФО»
содержит комплект исходных, трансформационных и итоговых форм,
обеспечивающих подготовку отчетности в соответствии с МСФО, что, на
наш взгляд, актуально для ООО «Старт» как для компании с иностранным
капиталом. Модель включает более 60 трансформационных корректировок,
отражающих типичные различия между учетными политиками РСБУ и
МСФО.
Во все отчетные формы при необходимости можно вносить
изменения, не прибегая к помощи программистов. Каждая форма отчета
может иметь произвольное число заполняемых бланков, что можно
использовать, например, для подготовки бланков на русском и английском
языках. Кроме того, можно добавлять дополнительные формы на основе
существующих, например дополнительные расшифровки (примечания)
64
показателей отчетов.
Сложным и трудоемким этапом подготовки отчетности по МСФО
является подготовка примечаний к отчетности. Программа содержит более
80 типичных примечаний, обеспечивающих надлежащее раскрытие
финансовой информации в соответствии с МСФО.
Компания PricewaterhouseCoopers провела аудит комплекта итоговой
отчетности на предмет соответствия требованиям МСФО по раскрытию и
представлению информации, а также сложившейся практике раскрытия
информации. По итогам аудита выдано положительное заключение.
Безопасность информации.
Информация постепенно становится одним из ключевых элементов
бизнеса. Высший менеджмент компании фактически имеет дело только с
информацией, на основании которой и принимаются решения. Информацию,
необходимую руководителям, готовит много подчиненных. Защита
финансовой информации от случайных или преднамеренных воздействий,
приводящих к нанесению ущерба владельцам, является важной задачей.
Программа «1С: Консолидация 8» предоставляет широкие
возможности в части разделения доступа пользователей к данным в
зависимости от уровня их ответственности.
За счет реализации данных мероприятий, на основании экспертных
оценок по реализации аналогичных мероприятий, планируется увеличение
годового объема выручки на 55%, что составит 1311 тыс.руб.
Определим эффективность предложенных мероприятий.
Условно-постоянные затраты (расходы на содержание заводского и
цехового управленческого и обслуживающего персонала, на отопление,
освещение, амортизационные отчисления от стоимости специального
оборудования и оснастки и др.) по существу не зависят от объема
производства при изменении последнего в относительно небольших размерах
и характеризуются относительной стабильностью
65
В таблице 20 приведены исходные данные для определения базовых
показателей и проектируемых.
Таблица 20 - Исходные данные для оценки экономической
эффективности разработанных мероприятий
Показатель
До внедрения
мероприятий
После внедрения
мероприятий
Абсолютное
отклонение
1
2
3
4
Выручка, тыс.руб.
2383
3694
1311
Себестоимость
продаж, тыс.руб.
6813
3065
3748
Валовая прибыль,
тыс.руб.
-4430
629
-3801
Уровень
рентабельности, %
-186
17
-169
Экономия условно-постоянных расходов в результате увеличения
объема услуг рассчитывается по формуле:
,
где - сумма условно-постоянных расходов в себестоимости услуг;
- годовой объем услуг до и после внедрения мероприятий.
∆Спост = 6813* (3694-2383) / 2383 = 3748 тыс.руб.
1
12
.
V
VV
СС
постпост
.пост
С
21
, VV
66
Себестоимость продаж после внедрения составила:
6813-3748 = 3065 тыс.руб.
Текущий (годовой) экономический эффект определяется по формуле:
Э ,
Где Зи – затраты на внедрение предложенных мероприятий.
1) Разработка финансовой политики, направленной на управление
дебиторской задолженностью. Затраты предприятия на реализацию данного
мероприятия составят 40 тыс. руб. (надбавки к заработной плате менеджерам
подразделений).
2) Мероприятия по снижению затрат организации. Затраты
предприятия на реализацию данного мероприятия составят 40 тыс. руб.
(надбавки к заработной плате менеджерам подразделений).
3) Использование факторингового обслуживания как способ
сокращения прямых и косвенных потерь. Затраты предприятия на
реализацию данного мероприятия составят 30 тыс. руб.
Теперь можем определить экономическую эффективность
предложенных мероприятий в целом.
Э = 3748 – 40 – 40 – 30 = 3638 тыс.руб.
Таким образом, экономическая эффективность предложенных
мероприятий составит 3638 тыс.руб.
В целях повышения платежеспособности и улучшения финансового
состояния предприятия предложены следующие мероприятия:
проведение периодического пересмотра предельных сумм
кредита;
ипост
ЗС
.
67
исключение предприятий с высоким уровнем риска из числа
партнеров;
использование возможности оплаты ценными бумагами,
векселями дебиторской задолженности;
выявление для предоставления коммерческого кредита
предприятием финансовых возможностей;
формирование принципов расчета на предстоящий период
предприятия с контрагентами;
определение суммы оборотных активов, которая может быть
отнесена к дебиторской задолженности по выданным авансам, а также по
коммерческому кредиту;
формирование за просрочку исполнения контрагентами
обязательств системы штрафных санкций;
формирование условий по обеспечению взыскания
задолженности;
диверсификация потребителей с целью снижения риска неуплаты
монопольным заказчиком,
формирование бюджета предприятия,
внедрение с контрагентами новых форм расчетов,
ужесточение контроля издержек всех видов,
оптимизация технологических процессов,
сокращение расходов на оплату труда,
внедрение ежедневной сверки баланса наличных средств,
формирование реестра текущих платежей и проведение
расстановки приоритетов,
поиск возможностей повышения внереализационных доходов.
68
Заключение
В данной выпускной квалификационной работе были выполнены: все
поставленные цели, все действия для достижения поставленных целей, а
именно:
Изучены теоретические аспекты формирования бухгалтерской
отчетности
Нормативно-правовые акты, действующие на территории РФ
Проведен анализ бухгалтерской отчетности, и на основании
анализа, также проведен анализ финансового состояния ООО «Старт».
По итогам проделанной работы можно сделать следующий вывод по
состоянию данной организации:
Конечным финансовым результатом деятельности данного
предприятия является убыток, который в динамике увеличивается.
Собственный капитал не обеспечивает полностью внеоборотные
активы, доля собственного капитала ниже заемного.
Отрицательно следует оценить увеличение краткосрочной
дебиторской задолженности на 23752 тыс. руб., на конец 2016г. она
составила 23851 тыс. руб. по сравнению с 99 тыс. руб. на начало года.
Отвлечение такой части оборотных активов на кредитование потребителей,
прочих дебиторов свидетельствует о фактической иммобилизации этой части
средств из производственного процесса.
Существенные изменения структуры оборотного капитала ООО
«Старт» (свыше 5%) следует признать отрицательным показателем, это
означает перераспределение вложенного капитала между отдельными его
элементами.
Наименьшую долю в структуре расхода по текущей деятельности в
2016г. занимают такие статьи как «Оплата труда», «Расчеты по налогам и
сборам». Это не логичный и не закономерный результат деятельности
предприятия.
69
Баланс ООО «Старт» не является абсолютно ликвидным.
Однако также отмечены и положительные показатели работы ООО
«Старт»:
Увеличился имущественный потенциал организации. Однако, с
другой стороны, т.к. прирост имущественного состояния произошел
преимущественно за счет заемных источников, то в последующие периоды
их может не быть, по крайней мере, в прежних размерах (особенно учитывая
современную негативную мировую экономическую тенденцию). В этом
случае повышение мобильности активов носит нестабильный характер.
Положительным фактом является превышение роста доходов над
ростом расходов.
За 2016г. активы, принимаемые к расчету, увеличились на 172757 тыс.
руб. За этот же период пассивы, принимаемые к расчету, увеличились
меньше – на 140965 тыс. руб., что является положительной тенденцией
деятельности организации.
Величина чистого потока денежных средств ООО «Старт» имеет
положительное значение с тенденцией к увеличению (99 тыс. руб. по итогам
2015г. и 998 тыс. руб. по итогам 2016г.).
За 2016г структура поступления денежных средств ООО «Старт»
изменилась. Если в 2015г. удельный вес в структуре поступлений денежных
средств приходился почти в равных пропорциях на текущую и финансовую
деятельности (с перевесом на 2,5 процентных пункта в сторону финансовой
деятельности), то в 2016г. приоритетными становятся поступления от
текущей деятельности (72,68%). Это достаточно закономерно и является
хорошим показателем финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Доля поступлений денежных средств по текущей деятельности в 2016г.
выросла по сравнению с 2015г. на 25,18%. Это также является
положительным результатом деятельности ООО «Старт» в 2016г., так как
очевидно, что для успешного функционирования любого предприятия
необходимо, чтобы на его текущую, т.е. основную, деятельность
70
приходилась не просто большая, а «львиная» доля всех поступлений
денежных средств в отчетном периоде.
В 2016г. ООО «Старт» удалось снизить долю статьи «Поступления от
займов и кредитов» на 25,32%, что является положительным моментом
деятельности предприятия в 2016г. Однако доля этой статьи остается весьма
значительной и составляет 27,32%, позволяя подтвердить ранее сделанный
вывод о том, что ООО «Старт» имеет проблемы с зависимостью от внешнего
финансирования, которые необходимо решать.
Таким образом, можно сделать следующий заключительный вывод: на
всем анализируемом периоде финансовое состояние ООО «Старт» было
неустойчивым, что сопряжено с нарушением платежеспособности, но при
нем все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет
сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости
запасов. Убыточность ООО «Старт» можно объяснить большими расходами
на развитие и планируемой низкой рентабельностью в первые два-три года
деятельности.
В целом проведенный анализ свидетельствует о необходимости
разработки направлений улучшения финансового состояния предприятия.
В целях повышения платежеспособности и улучшения финансового
состояния предприятия были предложены следующие мероприятия:
проведение периодического пересмотра предельных сумм
кредита;
исключение предприятий с высоким уровнем риска из числа
партнеров;
использование возможности оплаты ценными бумагами,
векселями дебиторской задолженности;
выявление для предоставления коммерческого кредита
предприятием финансовых возможностей;
формирование принципов расчета на предстоящий период
предприятия с контрагентами;
71
определение суммы оборотных активов, которая может быть
отнесена к дебиторской задолженности по выданным авансам, а также по
коммерческому кредиту;
формирование за просрочку исполнения контрагентами
обязательств системы штрафных санкций;
формирование условий по обеспечению взыскания
задолженности;
диверсификация потребителей с целью снижения риска неуплаты
монопольным заказчиком,
формирование бюджета предприятия,
внедрение с контрагентами новых форм расчетов,
ужесточение контроля издержек всех видов,
оптимизация технологических процессов,
сокращение расходов на оплату труда,
внедрение ежедневной сверки баланса наличных средств,
формирование реестра текущих платежей и проведение
расстановки приоритетов,
поиск возможностей повышения внереализационных доходов.
Экономическая эффективность предложенных мероприятий составит
3638 тыс.руб.
72
Список литературы
1. Федеральный закон от 06.12.2013 № 402-ФЗ "О бухгалтерском
учете".
2. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-
ФЗ (в ред. от 28.11.2013 г. № 145- ФЗ).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.03.2014) (с изм. и доп., вступающими в силу
с 01.04.2014)
4. Письмо Минфина РФ «О порядке работы в 2017 году с остатками
целевых средств (суммами от возврата дебиторской задолженности прошлых
лет)» от 20 января 2017 года N 09-01-08/3679
5. Письмо ФНС РФ «О порядке оформления Справки о дебиторской
и кредиторской задолженности, определяемой в соответствии с пунктом 1
статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ»
6. Письмо ФНС РФ «О списании дебиторской задолженности» от 2
декабря 2016 г. N 02-07-10/71673
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденный
приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2014)
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ
от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) (Зарегистрировано в Минюсте РФ
27.08.1998 N 1598)
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика
организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от
06.10.2008 № 106н (ред. от 27.04.2014) (Зарегистрировано в Минюсте РФ
27.10.2008 № 12522)
10. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" (ПБУ 4/99) , утвержденное приказом Минфина РФ от